TK 641: Chi phí bán hàng Tháng 07 năm 2013 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐU Ghi Nợ TK 641 Số hiệu Ngày tháng Tổng số tiền Chia ra CPNV Vật liệu, bao bì Công cụ, dụng cụ KH TSCĐ Chi phí khác
3/7 PC 34 3/7 Chi tiền dọn kho 1111 350.000 350.000
7/7 PX 12 7/7 Phiếu xuất vật tư 1523 8.523.760 8.523.760
15/7 PX 13 15/7 Phiếu xuất vật tư 153 2.500.000 2.500.000
21/7 PC 35 21/7 Chi tiền tiếp khách 1111 2.750.000 2.750.000
31/7 PBKH 31/7 PBKH tháng7/2013 2141 2.470.620 2.470.620
31/7 PC 36 30/7 Tiền điện thoại 1111 1.500.000 1.500.000
31/7 PC37 31/7 Lương NV 3341 34.866.420 17.850.600
Cộng 52.960.800 17.850.600 8.523.760 2.500.000 2.470.620 4.600.000
2.3.3. Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng
2.3.3.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 641: Chi phí bán hàng - TK 111: Tiền mặt
- TK 334 : Phải trả người lao động - TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
2.3.3.2.Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
Trong tháng khi có hóa đơn, chứng từ liên quan đến bộ phận bán hàng của công ty. Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641 – chi phí bán hàng
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111(1) – Tổng giá thanh toán
Ví dụ: Phiếu chi số 35 ngày 21/7/2013, chi tiền tiếp khách số tiền là 2.750.000 đ (thuế VAT 10%).
Kế toán ghi :
Nợ TK 641(8): 2.500.000 Nợ TK 133 : 250.000
Có TK 1111 : 2.750.000
Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng tính và phân bổ khấu hao kế toán tiến hành tập hợp chi phí cho kịp thời, đầy đủ theo định khoản:
Với bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Có TK 334- Phải trả người lao động Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác
Với bảng tính và phân bổ khấu hao Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Có TK 214(1)- Khấu hao TSCĐ Ví dụ
Theo bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 7 năm 2013, khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng là 2.470.620 đồng
Định khoản như sau:
Nợ TK 641 : 2.470.620 Đ
Có TK 241(1) : 2.470.620 Đ
Sau khi định khoản, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh và bảng kê số 5. Sau đó ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 (biểu 2.11)
Biểu 2.14: Bảng kê số 5
Đơn vị: Công ty CP giấy Tây Đô