Từ ngày 1/7/2013 đến ngày 31/7/2013 Kho: Sản phẩm
Tên sản phẩm ĐVT Đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Tiền Số
lượng Tiền Số lượng Tiền
Số lượng Tiền GCC K160 DL175 Kg 50.170 434.221.350 45.264 391.759.920 52.980 466.224.000 42.454 359.757.270 VTD08K165DL170 Kg 90.580 811.777.960 20.711 185.611.982 80.150 721.350.000 31.141 276.039.942 Mộc K100DL130 Kg 70.115 554.609.650 87.621 693.082.110 100.336 822.755.200 57.400 424.936.560 …………. …… ….. …… ….. ….. ….. …… …… ……… Cộng 312.497 2.711.434.944 500.005 4.374.968.570 460.590 4.504.442.300 351.912 2.581.961.214 Ngày 31 tháng 7 năm 2013
Người lập bảng Kế toán trưởng
2.2.3.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 632 : giá vốn hàng bán
- TK 154 : Chi phí sản xuất sản phẩm dở dang - TK 155 : Thành phẩm
….
2.2.3.2.Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Khi xuất bán sản phẩm, song song với việc ghi nhận doanh thu kế toán tiêu thụ của công ty còn phải ghi nhận giá vốn hàng bán đã tiêu thụ theo bút toán:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 155- Thành phẩm
Sau khi định khoản và ghi vào các sổ chi tiết có liên quan cuối tháng kế toán tiến hành cộng số liệu để ghi vào NKCT số 8
Quy trình ghi sổ NKCT số 8
Từ các bảng kê vừa lập, số liệu đó sẽ là căn cứ để ghi NKCT số 8, NKCT số 8 dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 511; 632; 641; 642; 911...
+ Căn cứ vào bảng kê số 8 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 155 + Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, bảng kê số 10 dùng cho TK 511 lấy số liệu ở cột TK 511 để ghi vào cột ghi Có TK 511
+ Căn cứ vào sổ chi tiết của các TK 641, 642, 632 và TK 911 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 632, 641, 642, 911.
Cuối tháng, kế toán của công ty sẽ tiến hành cộng luỹ kế để xác định tổng số phát sinh Có của các TK 131, 511, 641, 632, 642, 911 đối ứng Nợ
Đơn vị: Công ty CP giấy Tây Đô NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Tháng 07 năm 2013 ST T SH TK Nợ Các TK có Các TK nợ TK 155 TK 511 TK 632 TK 641 TK 911 Cộng 1 111 Tiền mặt 16.318.000 16.318.000 2 131 Phải thu khách hàng 4.504.442.300 4.504.442.300 3 511 Doanh thu bán hàng 4.520.760.300 4.520.760.300 4 632 Giá vốn hàng bán 4.201.630.890 4.201.630.890 5 … …..
911 Xác định kết quả kinh doanh 4.201.630.890 52.960.800 4.524.591.690
Cộng 4.201.630.890 4.520.760.300 4.201.630.890 52.960.800 4.520.760.300 13.269.112.290
Ngày 31 tháng 7 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
cái TK 632 như sau:
Biểu 2.12: Sổ cái TK 632
Đơn vị: Công ty CP giấy Tây Đô
SỔ CÁI
TK 632: Giá vốn hàng bán Tháng 07 năm 2013
Số dư đấu năm
Nợ Có Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng … Tháng 7 NKCT số 8 - Ghi Có TK 155 …… …… …… 4.201.630.890 Cộng số phát sinh Nợ …… ……. ……. 4.201.630.890 Cộng số phát sinh Có …… …… …….. 4.201.630.890 Số dư cuối tháng: Nợ : Có Ngày 31 tháng 7 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty là tất cả các chi phí phát sinh trong qúa trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ thành phẩm như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí giao hàng, chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm, hoa hồng đại lý…Trong hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP
2.3.1.1 Chứng từ kế toán
-Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, -Hóa đơn vận chuyển,
-Phiếu chi
- Phiếu xuất vật liệu
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ……
2.3.1.2. Thủ tục kế toán
Chi phí bán hàng của công ty được tập hợp theo từng tháng, do kế toán tiêu thụ sản phẩm thực hiện. Hàng ngày khi các chi phí bán hàng phát sinh, từ các chứng từ gốc như hoá đơn vận chuyển, phiếu chi…kế toán định khoản rồi ghi vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh, đồng thời ghi vào bảng kê số 5 để xác định chi phí bán hàng. Cuối tháng căn cứ vào số tổng cộng của sổ chi phí sản xuất kinh doanh và bảng kê số 5 để ghi vào nhật ký chứng từ số 8. Sau đó lấy số liệu từ nhật ký chứng từ số 8 để ghi trực tiếp vào sổ cái TK 641. Số liệu trên sổ cái TK 641 và bảng kê số 5 và chỉ tiêu chi tiết TK 641 được dùng để ghi vào mục chi phí bán hàng trong Báo cáo kết quả kinh doanh.
2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Việc tổ chức kế toán chi tiết kết quả bán hàng được tổ chức theo từng mặt hàng, từng sản phẩm... tổ chức kế toán chi tiết kết quả bán hàng được tiến hành đồng bộ với tổ chức kế toán chi tiết doanh thu bán hàng, tổ chức chi tiết chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm việc phân bổ chi phí thời kỳ: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, xác định trị giá vốn hàng bán.
Đơn vị : Công ty CP giấy Tây Đô