X UT
2.2. Th cătr ngăt ăch căk ătoánăchiăphíăs năxu tăvƠăgiáăthƠnhăs năph măt iăcôngă
2.2.1. Phơnălo iăchiăphíăs năxu t t iăcôngătyăc ăphơnăD căậ V tăt ăYăt ăThanh Hóa.
Chi phí s n xu t lƠ m t y u t quan tr ng quy t đ nh đ n k t qu ho t đ ng c a
Công ty do v y mƠ công tác k toán chi phí s n xu t vƠ tính giá thƠnh s n ph m luôn đ c chú tr ng vƠ quan tơm đúng m c. lƠm t t công tácqu n lý chi phí s n xu t vƠ giá thƠnh s n ph m công ty đƣ m ra phòng k ho ch vƠ phòng k thu t đ xơy d ng
Chøng tõ ban ®Çu: PhiÕu thu, chi tiÒn mÆt, phiÕu xuÊt kho, nhËp kho vµc¸c chøng tõ liªn quan kh¸c.
Nh p d li u t các ch ng t g c đƣ đ c x lý vào ph n m m k toán ch n giao d ch k toán, ph n hành k toán c n nh p.
X lý t đ ng theo ch ng trình đƣ cƠi đ t, ph n m m s t k t xu t s li u vào s k toán, báo cáo tài chính.
T màn hình chính vào ph n t ng h p ch n hình th c Nh t ký ch ng t đ in các s k toán theo yêu c u; Ch n báo cáo tài chính
các tiêu chu n đ nh m c s n xu t. C n c vƠo nhu c u th tr ng, các h p đ ng kinh
t , phòng k ho ch ti n hƠnh l p k ho ch s n xu t, trên c s đ nh m c k thu t đƣ đ c xơy d ng t tr c l p k ho ch v chi phí s n xu t, đ c bi t lƠ chi phí v
NVLTT.
t o đi u ki n thu n l i cho vi c tính giá thƠnh và phù h p v i m c đích
qu n lý chi phí theo kho n m c, công ty đƣ l a ch n phân lo i chi phí s n xu t theo
công d ng kinh t , g m các kho n m c sau:
Chi ịhí nguyên ố t li u tr c ti ị:
- Chi phí nguyên v t li uchính cho s n xu t g m các NVL chính nh các lo i hóa ch t (B1, B6, tetaxilin, ampicilinầ); Các lo i d c li u (hy thiêm, cao ng bìầ);
B t m n(b t m n đ u đen, đ ng tinh ch ..); Cao m m (cao ích m u, cao bách b ) - Chi phí nguyên v t li uph : B t m n, paraffin, tinh b t s n, b t tanầ
- Nhiên li u, đ ng l c: Bao g m nhi u lo i khác nhau nh than đá, d uầ
Chi ịhí nhân công tr c ti ị:
- Ti n l ng vƠ ph c p: g m tr l ng cho công nhơn tr c ti p s n xu t, ti n th ng s n ph m cho ng i lao đ ng, ph c p trách nhi m, ph c p đ c h i.
Chi ịhí s n ồu t chung:
- Kh u hao tƠi s n c đ nh bi u hi n b ng ti n ph n giá tr hao mòn c a tƠi s n trong quá trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh.
- Chi phí s n xu t ph : Chi phí NVL, Chi phí nhơn công phát sinh phơn x ng c đi n nh m ph c v ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a các phơn x ng
- Chi phí khác b ng ti n: bao g m ti n đi n, ti n n c, ti n đi n tho iầ
i t ng và ịh ng pháp t ị h ị chi ịhí s n ồu t t i công ty c ịh n D c – V t t Y t Thanh ảóa.
Công ty c ph n D c ậ V t t Y t Thanh Hóa có quy trình s n xu t gi n đ n, khép kín, v i 4 phơn x ng s n xu t chính, m i PX s n xu t các lo i s n ph m mang đ c tính khác nhau. C th : phơn x ng thu c viên (chuyên s n xu t các lo i thu c viên nén viên nang), phơn x ng thu c tiêm (chuyên s n xu t các lo i thu c ng), phơn x ng Nom lactamin (chuyên s n xu t các lo i kháng sinh), phơn x ng đông d c (chuyên s n xu t các lo i thu c b c). Trong m i phơn x ng l i đ c chia ra
42
v i đ c đi m t ch c s n xu t kinh doanh, qu n lý s n xu t kinh doanh, quy trình công
ngh s n xu t nh trên công ty đƣ l a ch n đ i t ng t p h p chi phí lƠ các t s n xu t.
Ph ng pháp h ch toán chi phí s n xu t công ty là ph ng pháp kê khai th ng xuyên, k k toán chi phí lƠ hƠng tháng. Doanh nghi p ti n hƠnh t p h p chi
phí theo c 2 ph ng pháp: ph ng pháp t p h p tr c ti p vƠ ph ng pháp phơn b gián ti p. Tùy t ng lo i chi phí đ v n d ng ph ng pháp thích h p.
Ph ng ịháị t p h p tr c ti p
i v i nh ng chi phí s n xu t phát sinh liên quan tr c ti p cho t ng đ i t ng riêng bi t nh lƠ chi phí nguyên v t li u tr c ti p thì h ch toán vào tài kho n 621 - Chi phí nguyên v t li u tr c ti p.
Chi phí nhân công tr c ti p bao g m ti n l ng theo s n ph m ph c p trách nhi m, ph c p đ c h i,ầđ c h ch toán vào tài kho n 622 - Chi phí nhân công tr c ti p.
Ph ng ịháị ịhân b gián ti p
i v i nh ng chi phí s n xu t phát sinh liên quan đ n nhi u đ i t ng k toán nh lƠ chi phí kh u hao TSC , chi phí công c d ng c , chi phí thuê ngoƠi,ầthu c
chi phí s n xu t chung, sau khi t p h p theo phơn x ng s ti n hƠnh phơn b chi phí
cho các đ i t ng ch u chi phí c th .
2.2.2. K ătoánăchiăphíăs năxu tăt iăcôngătyăc ăph năD că ậ V tăt ăYăt ăThanhă Hóa.
2.2.2.1. K tỊán chi ịhí nguyên ố t li u tr c ti ị.
N i ếung k tỊán chi ịhí nguyên ố t li u tr c ti ị.
Do đ c thù s n xu t nhi u lo i s n ph m khác nhau m i phơn x ng (phân
x ng thu c tiêm, thu c viên, phơn x ng s n xu t thu c Nom Talactamin, phân
x ng đông d c), nên nguyên v t li u c a Công ty r t đa d ng. V m t kinh t , toƠn b chi phí nguyên v t li u c a Công ty đ c chia thƠnh các lo i sau:
- Nguyên v t li u chính lƠ đ i t ng lao đ ng ch y u, lƠ c s v t ch t ch y u hình thƠnh nên s n ph m c a Công ty bao g m các nhóm:
+ Các lo i hoá ch t B1, B6, Vitamin C, Tetracilin, Ampicilinầ + Các d c li u: Cơy hy thiêm, cao ng gia bì, cao ích m u, cơy cúc t n. + Các lo i b t m n: b t m n đ u đen, đ u xanh, m n m u l , đ ng tinh ch .
+ Các lo i cao m m: Cao hy thiêm, cao ích m u, cao bách b ầ
- V t li u ph : lƠ nh ng v t li u tuy không c u thƠnh nên th c th s n ph m nh ng có tác d ng nh t đ nh vƠ c n thi t cho quá trình s n xu t nơng cao ch t l ng nguyên v t li u chính ho c ch t l ng s n ph m. V t li u ph đ c chia thƠnh các
nhóm:
+ Các lo i tá d c: b t s n l c, b t m n,n p rang, b t tan cáclo iầ + Các lo i ph m m u: h ng, đ , da cam, xanhầ
- Nhiên li u g m: x ng d u than c i.
- Bao bì: Bìa carton, gi y gói, nhƣn tem, l nh a, l thu tinhầ
- Công c : Công c c m tay, ch i r , ph ng ti n truy n d n, dơy đi nầ
Do đ c tr ng s n ph m c a doanh nghi p lƠ d c ph m ph c v cho công tác ch a b nh, liên quan tr c ti p đ n s c kh e con ng i nên công tác qu n lý chi phí đ c bi t lƠ chi phí nguyên v t li u th c s nghiêm ng t. Nguyên v t li u xu t dùng đ c theo dõi ch t ch theo t ng lo i, m i quá trình xu t nguyên v t li u đ u đ c xác đ nh theo đúng đ nh m c c a phòng k thu t. Các nguyên v t li u mua vƠo ph i qua phòng ki m tra ch t l ng m i đ c nh p kho, không đ c phép s d ng ngay cho s n xu t.
Ch ng t , tài khỊ n k tỊán s ế ng.
V i đ c đi m nguyên v t li u ph c v s n xu t ch đ c phép s d ng khi nguyên v t li u đót kho xu t ra nên đ ghi nh n chi phí nguyên v t li u tr c ti p phát sinh trong k thì k toán c n c vƠo các ch ng t nh : phi u l nh v t li u đ nh m c, phi u xu t khov t li uđ nh m c.
Nguyên v t li u nh p kho đ c đánh giá theo giá v n th c t nh p kho, c th đ i v i nguyên v t li u mua ngoƠi:
Giáătr ăth căt ăăăăăăăăăăăGiáăăăăăăăăăăă ChiăphíăăăăăăăăăăăăăăăCácăkho nă NVLănh păkhoăăăăăăăăămuaăăăăăăăăăă thuămuaăăăăăăăăăăăăăăgi mătr
n giá nguyên v t li u xu t dùng đ c tính theo ph ng pháp bình quơn gia quy n:
Tr ăgiáăth căt ăNVLăăă+ăăăăăăăTr ăgiáăNVL t năđ uăthángăăăăăăăăăăăăăăăăănh pătrongătháng S ăl ngăNVLăăăăăăăăă+ăăăăăăS ăl ngăNVL t năđ uăthángăăăăăăăăăăăăăăăănh pătrongătháng
Giá tr nguyên v t li u xu t dùng trong tháng đ c tính b ng cách:
= + -
=
năgiáăNVLă xu t dùng trong
44
Tr ăgiáăNVLăxu tăăăăăăăăăă năgiáăNVLăxu tăăăăăăăăăă S ăl ngăNVLăxu t dùng trong tháng dùng trong tháng dùng trong tháng
Vi c tính đ n giá nguyên v t li u bình quơn vƠ tr giá nguyên v t li u xu t dùng trong tháng s do ph n m m k toán t tính khi có nghi p v phát sinh.
Công ty s d ng TK 621 - chi phí NVL tr c ti p đ t p h p toƠn b chi phí NVL dùng đ s n xu t, ch t o s n ph m phát sinh trong k . Tài kho n nƠy đ c m chi ti t cho t ng phơn x ng (phơn x ng thu c tiêm, thu c viên, phơn x ng s n xu t thu c
Nom Talactamin, phơn x ng đông d c), m chi ti t c p 2 cho t ng lo i s n ph m s n xu t trong k t i m i phơn x ng đó.
Các s k tỊán đ cs ế ng trỊng quá trình t ị h ị CPNVLTT
- B ng kê s 3 tính giá thƠnh th c t nguyên v t li u công c d ng c .
- B ng t ng h p xu t NVLcho s n xu t chính cho t ng phơn x ng. - B ng phơn b NVL ậ CCDC.
- S chi ti t, s cái TK 621.
Quy trình nh ị li u
Các ch ng t , tƠi kho n nƠy đƣ đ c mƣ hóa khai báo trong ph n m m khi k toán ti n hƠnh nh p li u thì máy t đ ng c p nh t.
C n c vƠo k ho ch s n xu t đ c giao cho t ng phơn x ng s n xu t, phòng k ho ch s l pphi u l nh đ nh m ctrên c s đ nh m c k thu t. M i phi u l nh v t li u đ nh m c có 4 liên đ c l u gi t i: Phòng k ho ch, th kho, k toán v t li u vƠ k
toán tính giá thành.
Do s l ng v t t đ a vƠo SX l n nên khi qu n lý ph i chia ra lƠm 10 kho đ qu n lý. N u lƠm th công thì khi l p đ nh m c ph i xác đ nh đ c v t t nƠo còn t n kho nƠo vƠ ph i l p 10 phi u khác nhau. N u lƠm v y s m tnhi u th i gian vƠ hay nh m l n. i v i ph n m m c a Công ty kh c ph cđ c các
nh c đi m nói trên:
- Khi có đ nh m c s n xu t phòng KHSX ch c nl p l nh s n xu t theo
đ nh m c s n ph m đƣ đ c xác l p t tr c mƠ không c n quan tơm v t t y
kho nào.
- Khi l p l nh s n xu t xong ch c n nh n vƠo nút “L p phi u xu t” thì máy t đ ng tách phi u xu t v t t theo kho qu n lý.
- Khi c n in phi u xu t v t t đ a vƠo s n xu t thì k toán ch c n nh p vƠo giao di n “Phi u xu t kho”ch n phi u xu t kho vƠ in.
* =
Ví d : ngƠy 01/12/2012 phòng k ho ch l p l nh s n xu t 100.000 gói thu c b t Amoxfap 250mg. K toán c n c vƠo l nh s n xu t nƠy đ l p phi u xu t. Trên các phi u xu t nƠy ph n m m t đ ng tính toán s l ng, giá tr v t t xu t kho d a trên đ nh m c k thu t. Các thông tin trên phi u xu t kho:
+ NgƠy xu t +Tên v t t + Mƣ v t t + n v tính + Mƣ kho xu t + S lô + nh kho n: N TK 621 Có TK 1521 +S l ng xu t + n giá +ThƠnh ti n.
46
M uăs ă2.1.ăPhi uăl nhăv tăli uăđ nhăm c PHI UăL NHăV T LI Uă NH M C.
Tháng 12- 2012 S : 2146 Dùng cho s n ph m: Thu c b t Amoxfap 250mg
K ho ch: 100 000 gói Th c hi n:
n v l nh: PX thu c viên GMP. Nh p t i kho: Th
S
TT Tên v tăt nă
v S l ng đnh m c Th c c p Ký nh n Ghi chú 01 Aerosil Kg 5,355 02 Amoxycillin Kg 30,852 03 HPMC 606 Kg 10,200 04 Orange flavor Gr 3059,996 05 Túi b t Amoxfap Kg 146,001 06 H p + ToaAmoxfap B 8310 07 B ng b o đ m Cái 132 08 Phi u đóng gói Cái 76 09 T/ thu c c m Amoxfap Cái 68 10 B ng dính to Mét 75 11 Túi PE F60 Kg 3 12 Rubang LE25*122 Cu n 10 13 ng biên hòa Kg 109,4
Ảiám c TP k ho ch n ố l nh Th kho Ng i vi t phi u
M uăs ă2.2.ăPhi uăxu tăkho
CÔNG TY CP D C- VTYT THANH HÓA M u s : 02 ậ VT S ă232ăậ Tr năPhúăậ Tp.Thanh Hóa (Ban hƠnh theo Q s : 15/2006/Q -BTC Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
PHI UăXU TăKHO S : 12022
Ngày 01 tháng 12 n m 2012 N TK 6211: 2.234.982 Có TK 1521: 2.234.982 - H tên ng i nh n hƠng: Ông NGUY N DANH QUụ
- a ch (b ph n): Phơn x ng thu c viên GMP
- Lý do xu t kho: XL 008 M 100 000 gói thu c b t Amoxfap (lô:002)
- Xu t t i kho: Kho nguyên li u chính ậ Minh (01)
Stt
Tên,ănhƣnăhi u,ă ph măch tăv tă
t ,ăs năph m,ă hàng hóa
Mƣăs vt S ăl ng năgiá Thành ti n
Yêuăc u Th căxu t
A B C D 1 2 3 4
1 Aerosil 01AEC1 Kg 5.35 160952.47 861.900 2 Orange flavor 01ORC1 Gr 3059,99 448.72 1.373.082
C ngăti năhƠng 2.234.982
-T ng s ti n (b ng ch ): hai tri u hai tr m ba m i b n ngƠn chín tr m tám m i hai đ ng ch n.
-S ch ng t g c kèm theo:ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ...
Ngày 01 tháng 12 n m 2012
Ng i l ị bi u Ng i nh n hàng Th khỊ K tỊán tr ng Ảiám đ c
(Ngu n: phòng tài chính k toán)
Cu i tháng k toán c n c vƠo các phi u xu t kho đ l p b ng t ng h p xu t kho cho s n xu t .
Cu i tháng c n c vƠo các phi u xu t kho k toán l p B ng kê s 3 - tính giá th c t nguyên v t li u, công c d ng c vƠ vào B ng kê s 4, chuy n cho k toán tr ng ký duy t vƠ lƠm c n c đ nh p li u vƠo Nh t ký ch ng t s 7- t p h p chi phí s n xu t toƠn doanh nghi p. S li u t nh t ký ch ng t , s chi ti t ph n m m s t đ ng
48
chuy n vƠo s cái TK621. Vi c đ i chi u s li u trên các s chi ti t, s cái v i nh t ký ph n m m s th c hi n t đ ng.
Công ty th c hi n m s chi ti t TK 621 ậchi phí nguyên v t li u tr c ti p - N i dung:
+S nƠy đ c m chi ti t cho t ng lo i s n ph m s n xu t trong k t i các phơn x ng
+Dùng đ theo dõi chi ti t v m t giá tr nguyên v t li u xu t dùng ph c v tr c ti p cho vi c s n xu t t ng lo i s n ph m trong k , đáp ng yêu c u qu n lý chi phí chi ti t t i công ty.
-Tác d ng: giúp cho vi c nh n bi t vƠ ki m tra các thông tin chi ti t v chi phí
nguyên v t li uphát sinh trong k liên quan đ n t ng lo i s n ph m.