Chi phí sản xuất
chung
627 53.070.378
Kết chuyển giá vốn 632 755.361.249
Công phát sinh 907.092.90 9 Cộng lũy kê
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Như vậy, ngoài việc theo dõi chi phí sản xuất phát sinh và tập hợp chi phí sản xuất trên các TK : TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK622- Chi phí nhân công trực tiếp, TK 623 – chi phí sử dụng máy, TK 627 – chi phí sản xuất chung, kế toán còn tổ chức “ Sổ theo dõi chi phí sản xuất”, để theo dõi chi phí sản xuất ( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình).
Biểu 2.25
SÔ THEO DÕI CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Công trình : Trung tâm nuôi dưỡng thương binh và người có công Hạng mục : Nhà Y tế
Khoản mục Chi phí NVL trực tiếp TK 621 Chi phí NCTT TK 622 Quý III T7 / 2008 T8/2008 82.105.650 32.689.000 15.501.100 9.678.589
T9/ 2008 Cộng 36.890.700 151.685.350 9.761.500 34.941.189 Quý IV T10 / 2008 T11/ 2008 T12/ 2008 Cộng 57.100.000 86.175.510 154.175.000 297.450.510 10.910.344 16.542.342 32.027.408 59.480.094 Tông cộng 449.135.860 94.421.283
* Phân bổ chi phí sản xuất chung và chi phí sử dụng máy thi công :
Chi phí sản xuất chung và chi phí máy thi công cuối quý được phân bổ theo tiêu thức phân bổ là : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Cụ thể : Phân bổ chi phí sản xuất chung và chi phí máy thi công cho công trình Nhà Y tế – Trung tâm nuôi điều dưỡng thương binh quý IV/2008
+ Tổng chi phí sản xuất chung quý IV = 156.181.330 + Tổng chi phí sử dụng máy quý IV = 638.973.970
+ Tổng chi phí NVLTT quý IV = 1.207.056.877
+ Chi phí NVLTT công trình Nhà y tế quý IV = 297.450.510 Chi phí sản xuất Tổng chi phí SC chung quý IV Chi phí NVL TT Chung nhà y tế = --- x Nhà y tế
Quý 4 / 08 Tổng chi phí NVL quý IV Quý IV
156.181.330
= --- x 297.450.510 = 38.487.180 1.207.056.877
Chi phí máy thi Tổng chi phí máy thi công quý IV Chi phí NVL TT Công Nhà Y tế = --- x Nhà y tế quý 4 Quý 4 Tổng chi phí NVL quý IV
638.973.970
= --- x 297.450.510 = 157.459.965 1.207.056.877
Biểu 2.26
BẢNG PHÂN BÔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG VÀ CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
Quý IV/ 2008
TT Tên công trình Nợ TK 154
Có TK 623
Nợ TK 154 Có TK 627
1 Nhà Y tế 157.459.965 38.487.180
2 Đường Đào Dương 219.300.192 48.672.730
3 Đường 204 262.213.813 69.021.420
Tông cộng 638.973.970 156.181.330
2.9.2. Đánh giá SXKD dở dang và tính giá thành công trình :
Việc đánh giá sản phẩm dở dang của công trình được tiến hành định ky từng quý. Giá thành sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa bên chủ đầu tư và bên thi công công trình. Thông thường hợp đồng ký kết giữa hai bên là thanh toán sản phẩm theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Do đó sản phẩm dở dang là khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí của công trình từng giai đoạn.
Ở Công ty TNHH Hoàn Cầu , đối tượng tính giá thành là các công trình hạng mục công trình hoàn thành bàn giao nên những công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành vào thời điểm cuối ky là những sản phẩm dở dang , chi phí đã được tập hợp cho công trình đó là chi phí dở dang cuối ky.
* Tài khoản sử dụng :
+ TK 632 dùng để tập hợp chi phí phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp.
- Bên nợ : Phản ánh giá trị sản phẩm dở dang đầu ky và các chi phí sản xuất phát sinh trong ky có liên quan tới chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ dịch vụ.
* Phương pháp hạch toán :
TK 154 TK 632 TK 911
K/C giá thành thực tế của K/C tổng giá vốn công Công trình, hạng mục CT trình, hạng mục CT
Biểu 2.27
SÔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 632 – Giá vốn hàng bán
Chứng từ Nội dung TK ĐT Số tiền
SH NT ĐƯ TH Nợ Có
Số dư đầu ky ….
31/12/08 Kết chuyển chi phí kinh doanh dở dang công trình Nhà y tế
154 755.361.249
xác định KQKD
Cộng phát sinh 755.361.249 755.361.249
Dư cuối ky 0 0
Ngày 30 tháng 12 năm 2008
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Biểu 2.28
SÔ CÁI Năm 2008
TK 632– Giá vốn hàng bán
Chứng tư GS
Diễn giải TK Số tiền Ghi
ĐƯ Nơ Co chu
Số dư đầu ky
47 31/12 KC chi phí xây dựng D D Nhà y tế
