II Đối với khí thiên nhiên, khí than
1.3.5. Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn bán hàng; Tờ khai thuế TTĐB (mẫu số 01/TTĐB); Bảng kê bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (01-1/TTĐB); Thông báo nộp thuế TTĐB; Phiếu thu, phiếu chi,...
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
Nợ Tài khoản 3332 Có
Dư đầu kỳ
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Dư Có
Số dư đầu kỳ (Bên Có): Thuế TTĐB phải nộp
Bên Nợ: Thuế TTĐB đã nộp vào ngân sách Nhà nước Bên Có: Thuế TTĐB phát sinh trong kỳ
Dư Có: Thuế TTĐB phải nộp
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu
(1) Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo của cơ quan Hải quan để phản ánh giá trị hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp. Kế toán ghi:
Nợ TK 152, 156, 211,...: Giá nhập khẩu, thuế nhập khẩu và thuế TTĐB phải nộp.
Có TK 111, 112, 331: Giá nhập khẩu Có TK 3332: Thuế TTĐB phải nộp Có TK 3333: Thuế nhập khẩu phải nộp
(2) Khi nộp thuế, căn cứ vào chứng từ nộp thuế nhập khẩu và thuế TTĐB của hàng nhập khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK 3333: Thuế nhập khẩu phải nộp Nợ TK 3332: Thuế TTĐB phải nộp
Có TK 111, 112: Số tiền nộp thuế.
Kế toán thuế TTĐB của hàng hóa dịch vụ sản xuất trong nước
(1) Khi bán HHDV thuộc diện chịu thuế TTĐB, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT
Nợ TK 111, 112, 131,...: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
(2) Căn cứ vào Tờ khai thuế TTĐB hàng tháng hoặc định kỳ, kế toán phản ánh số thuế TTĐB phải nộp:
Nợ TK 511:
Có TK 3332: Số thuế TTĐB phải nộp
(3) Căn cứ vào chứng từ nộp thuế TTĐB vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3332:
Có TK 111, 112: Số thuế TTĐB đã nộp
Nếu doanh nghiệp SXKD hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn thuộc diện được miễn giảm thuế TTĐB, căn cứ vào quyết định của cấp có thẩm quyền về số thuế TTĐB được miễn giảm, kế toán ghi:
Nợ TK 3332: Số thuế TTĐB chưa nộp được miễn giảm Có TK 511: Ghi tăng doanh thu
Có TK 711: Ghi tăng thu nhập khác
(4) Căn cứ vào quyết toán hoàn thuế TTĐB của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, kế toán ghi:
Nợ TK 138:
Có TK 711: Số thuế TTĐB được hoàn lại
(5) Căn cứ vào chứng từ ngân hàng phản ánh số tiền thuế TTĐB được hoàn lại:
Nợ TK 112: Số tiền đã nhận Có TK 138:
- Trường hợp doanh nghiệp bị truy thu thuế TTĐB khi quyết toán, căn cứ vào quyết định truy thu, kế toán phản ánh số tiền thuế bị truy thu:
Nợ TK 421:
Có TK 3332: Số thuế TTĐB phải nộp
- Khi nộp thuế bị truy thu vào NSNN, căn cứ vào giấy nộp tiền kế toán ghi:
Nợ TK 3332: