II Đối với khí thiên nhiên, khí than
1.3.2. Hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng:
* Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hoá đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu thu, phiếu chi,…
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán thuế TNDN hiện hành sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
(1) Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ Tài khoản 3334 Có Dư đầu kỳ Dư đầu kỳ Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
- Bên Nợ: Số dư đầu kỳ: Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa đầu kỳ
+ Số phát sinh: Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp; Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước đã ghi nhận lớn hơn số thực tế phải nộp của những năm đó, do phát hiện sai sót không trọng yếu của những năm trước được ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại; Số thuế doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế thực tế phải nộp khi kết thúc năm tài chính.
- Bên Có: Số dư đầu kỳ: Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp đầu
kỳ.
Số phát sinh: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Dư cuối kỳ:
Dư bên Nợ: Số thuế TNDN nộp thừa. Dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp
(2) Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Nợ Tài khoản 8211 Có
Tổng số phát sinh
Nợ Tổng số phát sinh Có
- Bên Nợ: Số thuế TNDN phải nộp được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện
sai sót không trọng yếu của những năm trước) được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Bên Có: Số tạm nộp lớn hơn số thực tế phải nộp ghi giảm chi phí thuế
TNDN hiện hành; Phản ánh số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện ra sai sót trọng yếu của những năm trước; Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang Nợ TK 911.
- Tài khoản 8211 không có số dư.
* Phương pháp hạch toán
(1) Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp vào TK 8211, kế toán ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp - Khi nộp thuế:
Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112:
(2) Cuối năm tài chính tính số thuế TNDN thực tế phải nộp:
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí số thuế TNDN hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112: Số tiền thuế nộp thêm
(3) Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của những năm trước liên quan đến khoản thuế TNDN.
- Số thuế TNDN hiện hành của các năm trước đã ghi nhận lớn hơn số thuế thực tế phải nộp, ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại:
Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Số thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận của các năm trước nhỏ hơn số thuế thực tế phải nộp, ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp tiền ghi:
Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112:
(4) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: - Số phát sinh bên Nợ lớn hơn phát sinh bên Có
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành - Phát sinh bên Nợ nhỏ hơn phát sinh bên Có Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh