II Đối với khí thiên nhiên, khí than
1.3.4. Hạch toán thuế Xuất nhập khẩu
Chứng từ sử dụng
Bộ chứng từ tùy theo từng trường hợp có thể bao gồm các loại sau:
Tờ khai hàng hóa xuất khẩu – nhập khẩu tại chỗ (HQ/2010-TC); Phiếu theo dõi xuất – nhập khẩu từng lần (Mẫu 04A-PTD/2010);… Giấy chứng nhận xuất xứ; Giấy chứng nhận kiểm dịch đối với hàng nông sản, thực phẩm; Phiếu đóng gói; Một số chứng từ cần thiết khác như: tờ khai hải quan, biên lai thuế và phí các loại… Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có; Phiếu nhập, phiếu xuất,…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3333 – Thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
Số dư đầu kỳ (bên Có): Thuế xuất nhập khẩu phải nộp Bên Nợ: Thuế xuất nhập khẩu đã nộp Nhà nước Bên Có: Thuế xuất nhập khẩu phát sinh trong kỳ. Dư Có: Thuế xuất nhập khẩu phải nộp.
Nợ Tài khoản 3333 Có
Dư đầu kỳ
Tổng số phát sinh
Nợ Tổng số phát sinh Có Dư Có
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Kế toán thuế xuất khẩu
(1) Khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế nhập khẩu: Nợ TK 111, 112, 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ví dụ 1: DN A xuất khẩu một lô hàng hóa X với giá gốc 80.000.000 đ, giá
BT1: Nợ TK 632: 80.000.000
Có TK 156: 80.000.000 BT2: Nợ TK 131: 100.000.000
Có TK 511: 100.000.000 - Khi tính ra số thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu
Kế toán thuế nhập khẩu
(1) Khi nhập khẩu vật liệu, hàng hóa: Nợ TK 152, 153, 156, 211...:
Có TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu Có TK 111, 112, 331: Tổng số tiền (2) Khi nộp thuế:
Nợ TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu Có TK 111, 112: Tổng số tiền (3) Trường hợp hoàn thuế nhập khẩu: Nợ TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu
Có TK 152, 156: Nguyên vật liệu, hàng hóa
(4) Đã nhập khẩu nhưng vì lý do nào đó phải xuất trả lại chủ hàng nước ngoài, được xét hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp và không phải nộp thuế xuất khẩu:
- Giá trị hàng nhập khẩu xuất trả lại chủ hàng nước ngoài:
Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (giá nhập khẩu không có thuế nhập khẩu)
Có TK 152, 156, 211…: NVL, hàng hóa, TSCĐ,…
- Được hoàn thuế nhập khẩu nhưng trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau:
Nợ TK 3333: hoàn thuế nhập khẩu nhưng trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau.
Nợ TK 111, 112: Hoàn thuế nhập khẩu bằng tiền
Có TK 152, 156, 211…: Số thuế nhập khẩu đã nộp (5) Khi được giảm thuế:
Nợ TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu Có TK 711: Thu nhập khác