1.2.6.1. Khái niệm
Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
1.2.6.2. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng. Phiếu chi để ghi nhận các khoản chi tiền. Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng. Hợp đồng góp vốn.
Các chứng từ khác liên quan (nếu có).
1.2.6.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” là tài khoản ghi nhận chi phí, phát sinh tăng ghi bên Nợ, phát sinh giảm ghi bên Có, tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ, số dư cuối kỳ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định
TK 8211 : Chi phí thuế TNDN hiện hành. TK 8212 : Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ”
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung.
- Cuối kỳ kết chuyển sang bên Có TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, nếu số tiền bên Nợ lớn hơn bên Có của TK821.
- Số thuế TNDN phải nộp thực tế nhỏ hơn số tạm nộp.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm. - Cuối kỳ kết chuyển sang bên Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, nếu số tiền bên Nợ nhỏ hơn bên Có của TK821.
Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có
1.2.6.4. Nguyên tắc hạch toán
Được ghi nhận vào tài khoản này là chi phí thuế TNDN hiện hành, và hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiên hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước .
1.2.6.5. Sổ sách kế toán
STT Tên Sổ
01 Sổ cái tài khoản 821 02 Sổ chi tiết tài khoản 821
03 Và các sổ kế toán khác có liên quan