- VCSH D: $ 90,000
Trong tháng 6/200N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Ngày 4, mua hàng của công ty ABC trị giá $200,000. Chi phí vận chuyển là $10,000. Công ty thanh toán tiền hàng cho bên bán.
2. Ngày 8, bán hàng cho công ty INEX. Trị giá hàng $300,000. Khách hàng thanh toán $100,000. Số tiền còn lại khách hàng thanh toán theo phương thức trả chậm. Điều kiện 2/10, n/30.
3. Ngày 21, thanh toán thương phiếu phải trả đến hạn thương phiếu là $20,000. Số tiền phải trả là $25,000.
4. Ngày 30, công ty nhận được các giấy thông báo thanh toán: - Chi phí điện, nước: $1,000
- Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ: $2,000.
Yêu cầu: Xác định kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 6. Xác định lãi lỗ và phân bổ chi tiết cho từng thành viên hợp danh, góp vốn của doanh nghiệp.
Biết rằng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. Số dư đầu kỳ của tài khoản hàng tồn kho đầu kỳ là $20,000. Hàng tồn kho cuối kỳ $30,000.
Giải:
1. Nợ TK Mua hàng $200,000
Nợ TK Chi phí vận chuyển mua hàng $10,000
Có TK Tiền $210,000
2. Nợ TK Tiền $100,000
Nợ TK Phải thu khách hàng $200,000
3. Nợ TK Thương phiếu phải trả $20,000 Nợ TK Chi phí lãi vay $5,000
Có TK Tiền $25,000
4. Nợ TK Chi phí điện, nước $1,000 Nợ TK Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ $2,000
Có TK Phải trả người bán $3,000 * Bút toán xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK Xác định kết quả $20,000 Có TK Hàng tồn kho đầu kỳ $20,000 Nợ TK Hàng tồn kho cuối kỳ $30,000 Có TK Xác định kết quả $30,000 Nợ TK Xác định kết quả $200,000 Có TK Mua hàng $200,000 Nợ TK Doanh thu bán hàng $300,000 Có TK Xác định kết quả $300,000 Nợ TK Xác định kết quả $19,000
Có TK Chi phí Chi phí lãi vay $5,000 Có TK Chi phí vận chuyển mua hàng $10,000 Có TK Chi phí điện, nước $1,000 Có TK Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ $2,000 * Phân chia lãi cho từng VCSH của Công ty
Khi chia lãi cho các thành viên hợp danh, góp vốn trong công ty thì tiến hành chia lãi cho thành viên hợp góp vốn. Sau đó chia lãi cho thành viên hợp danh.
VCSH C = 91,000 x (80,000/1,170,000) = 6,222.22 VCSH D = 91,000 x (90,000/1,170,000) = 7,000
VCSH B = 91,000 – (6,222.22 + 7,000 + 31,111.11) = 46,666.67 Định khoản Nợ TK Xác định kết quả $91,000 Có TK VCSH A $31,111.11 Có TK VCSH B $46,666.67 Có TK VCSH C $6,222.22 Có TK VCSH D $7,000 7.3. CÔNG TY CỔ PHẦN 7.3.1. Khái niệm
Doanh nghiệp Cổ phần là một tổ chức kinh doanh có tư cách pháp nhân mà vốn kinh doanh do nhiều người đóng góp dưới hình thức cổ phần.
7.3.2. Đặc điểm
- Công ty cổ phần có tư cách pháp nhân.
- Vốn điều lệ của doanh nghiệp được chia thành các phần bằng nhau gọi là cổ phần. Giá trị của mỗi cổ phần được gọi là giá trị của mỗi cổ phiếu. Mỗi cổ đông có thể mua một hay nhiều cổ phiếu.
- Các cổ đông chỉ chịu trách nhiệm hữu hạn về các khoản nợ của Doanh nghiệp trong phạm vi số tiền mà họ bỏ ra và cổ đông có thể chuyển nhượng quyền sở hữu của doanh nghiệp băng cách bán, chuyển nhượng cổ phần cho người khác hoặc có thể bán ở thị trường chứng khoán.
7.3.3. Hạch toán
7.3.3.1. Cổ phiếu thường
1. Khi góp vốn đầu tư
Nợ TK Tiền
Có TK Cổ phiếu thường
2. Khi phát sinh lãi
Có TK Tiền lời giữ lại
3. Khi phát sinh lỗ
Nợ TK Tiền lời giữ lại
Có TK Xác định kết quả
7.3.3.2. Cổ phiếu ưu đãi
1. Khi phát hành
Nợ TK Tiền (Cash)
Có TK Cổ phiếu ưu đãi (Preferred Stock)
Có TK Vốn góp phụ trội hơn mệnh giá cổ phiếu ưu đãi (Contributed Capital in Excess of Par Value)
2. Chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi sang cổ phiếu thường
Nợ TK Cổ phiếu ưu đãi (Preferred Stock)
Nợ TK Vốn góp trội hơn mệnh giá, cổ phiếu ưu đãi
(Contributed Capital in Excess of Par Value, Preferred Stock) Có TK Cổ phiếu thường (Common Stock)
Có TK Vốn góp phụ trội hơn mệnh giá, cổ phiếu thường (Contributed Capital in Excess of Par Value, common Stock)
3. Phân phối cổ phần phụ trội
Nợ TK Lợi tức cổ phần cổ phiếu thông báo (Stock Dividends Declared) Có TK Lợi tức cổ phiếu thường phân phối
(Common Stock Dividend Distributable)
Có TK Vốn góp trội hơn mệnh giá, cổ phiếu thường
(Contributed Capital in Excess of Par Value, common Stock)
4. Phân phối lợi tức cổ phần
Nợ TK Lợi tức cổ phiếu thường phân phối (Common Stock Dividend Distributable)
5. Cuối kỳ kế toán sau, tài khoản “Lợi tức cổ phần cổ phiếu thông báo” sẽ được kết chuyển vào Tài khoản “Lãi lưu giữ” để khoá sổ. được kết chuyển vào Tài khoản “Lãi lưu giữ” để khoá sổ.
Nợ TK Lãi lưu giữ (Retained Earnings)
Có TK Lợi tức cổ phần cổ phiếu thông báo (Stock Devidends Declared)