* Cơ cấu bộ máy kế toán.
Việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin đầy đủ chính xác kịp thời, thường xuyên và hữu ích cho các đối tượng sử dụng thông tin, đồng thời còn giúp cho các cán bộ kế toán nâng cao trình độ chuyên môn của mình. Nhận thức được điều đó, Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị - BQP căn cứ vào tình hình cụ thể, bộ máy kế toán được tổ chức theo hệ hình thức kế toán tập trung.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP
K toán trế ưởng K toán ế t ng h pổ ợ K toán ế doanh thu, TSC ,Đ Thuế K toán ế ti n lề ương v cácà kho nả trích theo lương K toán ế NVL, t pậ h p chi phíợ v tính giáà th nhà K toán ế ti n m tề ặ v cácà TGNH, thanh toán Th quủ ỹ
- Kế toán trưởng: Giúp Ban giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính, kế toán, thống kê các thông tin trong toàn công ty. Đồng thời tổng hợp số liệu, phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các phần hành chuyển đến, lập báo cáo quyết toán nộp cho lãnh đạo, thực hiện quản lý sổ sách, cuối mỗi tháng đối chiếu số liệu với kế toán phần hành.
- Kế toán doanh thu, TSCĐ, thuế: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh chính xác kịp thời, thường xuyên đầy đủ về tình hình biến động của TSCĐ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về các loại thuế.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Kế toán NVL, tập hợp chi phí và tính giá thành: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh thường xuyên đầy đủ tình hình biến động giá thành nhập, xuất, tồn của NVL, theo dõi các khoản chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng cơ bản, lắp đặt thiết bị thực hiện tính giá thành công trình.
- Kế toán tiền mặt, TGNH, thanh toán: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, TGNH, và theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng.
- Thủ quỹ: quản lý tiền mặt căn cứ vào các chứng từ hợp lý hợp lệ để nhập, xuất tiền mặt.
Tại các đội xây dựng, Công ty không tiến hành tổ chức bộ máy kế toán riêng, mà chỉ sắp xếp các nhân viên kinh tế thực hiện phân loại tổng hợp các chứng cứ ban đầu và định kỳ chuyển về phòng kế toán - tài chính theo quy định chung để kế toán ghi sổ kịp thời.
* Hệ thống chứng từ kế toán công ty sử dụng:
Để theo dõi các hoạt động tài chính diễn ra hàng ngày công ty sử dụng hệ thống chứng từ do BTC ban hành thống nhất: Phiếu thu (01-TT), phiếu chi (02-TT) giấy đề nghị tạm ứng (03-TT), bảng thanh toán tiền lương (02- LĐTL), phiếu nhập kho (01-VT), phiếu xuất kho (02-VT)…Bên cạnh đó công
ty còn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán do BTC ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính, sau đó có sự thay đổi cho phù hợp. Riêng đối với ngành xây dựng cơ bản, có quyết định 1864/QĐ/TC ban hành ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính.
Với hình thức chứng từ ghi sổ kế toán sử dụng các loại sổ sau: - Chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái. - Sổ chi tiết.
- BCĐKT. B01-DN
- BCKQKD. B02-DN
- Lưu chuyển tiền tệ. B03-DN - Thuyết minh BCTC. B04- DN * Hình thức kế toán Công ty đang áp dụng.
Đáp ứng nhu cầu xử lý, cung cấp thông tin, và phù hợp với đặc điểm của Công ty, Công ty đã sử dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”
Với hình thức sổ Chứng từ ghi sổ. Quy trình được phản ánh ở sơ đồ sau:
Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
Ch ng t g cứ ừ ố B ng t ng h p ch ng t g cả ổ ợ ứ ừ ố Ch ng t ghi sứ ừ ổ S Cáiổ B ng cân ả đố ối s phát sinh Báo cáo t i chínhà Ch ng t ghi sứ ừ ổ S ổ đăng ký ch ng t ghi sứ ừ ổ S , th k toán chiổ ẻ ế ti tế B ng t ng h pả ổ ợ chi ti tế
Đối chiếu, kiểm tra
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, khấu hao tài sản cố định theo phương pháp tuyến tính và tính trị giá vốn hàng hoá, nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch (Từ 1/1 đến ngày 31/12). Kỳ kế toán theo quý, các báo cáo kế toán mỗi quý gửi một lần theo quy định của BTC.
Với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ việc áp dụng kế toán máy vào quản lý hạch toán là rất hợp lý và mang lại hiệu quả cao trong công việc. Để phù hợp và đơn giản hoá công tác quản lý hạch toán kế toán cũng như việc sử dụng phần mềm kế toán trong doanh nghiệp công ty đã sử dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING. Đối với hạch toán sử dụng phần mềm kế toán, quan trọng nhất là khâu thu thập xử lý loại chứng từ và định khoản kế toán. Đây là khâu đầu tiên của quá trình hạch toán sử dụng phần mềm kế toán và là khâu quan trọng nhất vì kế toán chỉ vào dữ liệu cho máy đầy đủ và chính xác còn thông tin đầu ra các loại báo cáo kế toán đều do máy tự xử lý thông tin, tính toán và đưa ra các loại bảng khi cần in.
Đối với kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thì trình tự phần mềm kế toán như sau:
Ch ng t ban ứ ừ đầu Nh p d li u v o ậ ữ ệ à
máy (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Máy x lý thông tin v chu n b theo yêu ử à ẩ ị
c uầ
Khai báo yêu c u cho máyầ
Giao diện ban đầu của phần mềm kế toán FSAT ACCOUNTING như sau:
2.2. Thực trạng về kế toán tập hợp chí phí sản xuất của Công ty đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP.
2.2.1. Nguyên tắc hạch toán chi phí ở Công ty.
Để đảm bảo tính thống nhất, ở Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị- BQP thực hiện hạch toán chi phí vào giá thành công tác xây lắp theo quy định của chế độ kế toán tài chính hiện hành. Công ty tính chi phí vào giá thành sản phẩm xây lắp theo 4 khoản mục đó là: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung.
Những chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu có) không hạch toán vào giá thành sản phẩm mà hạch toán vào TK642, TK642 cuối kỳ kết chuyển sang TK911. Những khoản chi phí khác như chi phí đầu tư, chi phí hoạt động tài chính... không hạch toán vào chi phí sản xuất và không tính giá thành.
Mỗi công trình, hạng mục công trình đều được mã hoá riêng, cụ thể đối với công trình Nhà C khu nhà ở Cổ Nhuế, Từ Liêm, HN thì việc mã hóa được thực hiện như sau:
Từ màn hình ban đầu ta vào “Kế toán chi phí và tính giá thành”, vào “Khai báo vụ việc và số dư ban đầu”, vào “Danh mục vụ việc” sau khi màn hình mới hiện ra ta nhấn F4 để thêm mới một vụ việc, cụ thể như sau:
ởô “Mã vụ việc” ta điền “00191”
ở ô “Tên vụ việc” ta điền “Nhà C khu nhà ở Cổ Nhuế Từ Liêm HN” Sau đó ấn nút “Nhận”
Khi đội trưởng gửi các hóa đơn, chứng từ gốc kèm bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT hoặc bảng tổng hợp thanh toán thực chất là bảng tổng hợp tất cả các hóa đơn GTGT, các chứng từ phát sinh liên quan đến quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành của một công trình hay hạng mục công trình. Sau khi được kế toán trưởng, giám đốc phê duyệt thì kế toán thanh toán nhập chứng từ đầu vào và tiến hành nhập vào máy.
2.2.2. Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm: đối tượng, phương pháp
2.2.2.1. Chi phí sản xuất, phân loại chi phí sản xuất, đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất.
* Chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất trông Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các hao phí cần thiết khác phải bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất thi công trong một thời kỳ nhất định
* Phân loại chi phí sản xuất
ở Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP, chi phí sản xuất được phân loại theo mục đích, công dụng của chi phí. Chi phí sản xuất được chia thành các khoản sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính (xi măng, sắt, thép...), vật liệu phụ...
+ Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp... phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng, tiền công thuê lao động hợp đồng thời vụ, tiền lương và các khoản phụ cấp của công nhân vận hành máy thi công.
+ Chi phí sử dụng máy thi công: bao gồm chi phí nhiên liệu cho máy chạy, chi phí khấu hao máy móc thiết bị thi công, chi phí dịch vụ thuê ngoài...
+ Chi phí sản xuất chung: bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý đội, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài...
* Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Xác định đúng đắn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, phù hợp với yêu cầu quản lý chi phí sản xuất kinh doanh là việc cần thiết, không thể thiếu được đối với công tác hạch toán chi phí sản xuất và phục vụ công tác tính giá thành ở công ty.
Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng và của sản phẩm xây dựng cơ bản, để đáp ứng nhu cầu quản lý, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP được xác định là công trình, hạng mục công trình. Mỗi công trình từ khi khởi công xây dựng cho tới khi hoàn thành bàn giao đều được mở sổ, tờ kê chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình đó.
* Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất.
Chi phí sản xuất trong Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP được tập hợp theo những khoản mục sau đây:
+ Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sử dụng máy thi công + Chi phí sản xuất chung
Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP áp dụng phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp. Tất cả các chi phí có liên quan trực tiếp đến công trình nào thì hạch toán ghi chép ban đầu và cho phép quy nạp trực tiếp các chi phí vào công trình đó (trừ chi phí nhân viên quản lý đội) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.2.2. Giá thành, đối tượng và phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp.
* Giá thành
Giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị- BQP là toàn bộ chi phí sản xuất tính cho từng công trình hạng mục công trình hay khối lượng công tác xây lắp hoàn thành đến giai đoạn qui ước hoàn thành nghiệm thu bàn giao và được chấp nhận thanh toán.
* Đối tượng tính giá thành
Sản phẩm xây dựng của Công ty được nền kinh tế thừa nhận theo từng công trình, hạng mục công trình. Mặt khác, do tính chất của công ty có quy trình công nghệ phức tạp và liên tục việc tổ chức sản xuất của công ty lại mang tính chất đơn chiếc nên đối tượng tính giá thành công tác xây lắp ở Công ty được xác định là từng công trình, hạng mục công trình đó.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, chu kỳ sản xuất lâu dài nên khi tính giá thành của Công ty được xác định theo quý.
* Phương pháp tính giá thành
Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn (phương pháp trực tiếp). Hàng ngày, mỗi chi phí phát sinh ở công trình nào thì hạch toán cho công trình đó.
Công thức tính giá thành theo phương pháp trực tiếp như sau:
Giá th nh th c à ự t kh i lế ố ượng xây l p ho n ắ à th nh b n giaoà à Chi phí th c t ự ế c a kh i lủ ố ượng xây l p d dang ắ ở u k đầ ỳ Chi phí th c t ự ế kh i lố ượng xây l p phát sinh ắ trong sinh Chi phí th c ự t kh i ế ố lượng xây l p d dang ắ ở cu i kố ỳ = + -
2.2.3. Nội dung công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp tại Công ty đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP.
Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Các tài khoản chủ yếu mà công ty sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm gồm TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 và TK 154.
Do đặc trưng của ngành xây dựng cơ bản là chu kỳ sản xuất sản phẩm dài nên việc tính giá thành sản phẩm xây lắp được tiến hành theo quý. Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu trong công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp và có số liệu minh hoạ cụ thể, sau khi thống nhất các cô chú phòng tài chính, em xin số liệu quý III năm 2007 ở đội xây lắp số 2 với việc tập hợp chi phí và tính giá thành của công trình Nhà C khu nhà ở Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội ( Đây là số liệu chi phí sản xuất phần thô của công trình không kể phần móng nhà).
Cách quản lý chi phí của công ty là tuỳ theo giá trị dự toán của công trình khi có nhu cầu chi trả như vật liệu, chi phí máy... thì nhân viên kinh tế ở đội viết giấy “Đề nghị tạm ứng” gửi lên phòng kế toán của Công ty. Trong giấy đề nghị tạm ứng này phải có chữ ký của đội trưởng và người xin tạm ứng, Sau đó là phải có chữ ký đồng ý xét duyệt của thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng.
Công ty ĐTPT nhà và Đô thị - BQP
Đội Xây Dựng số 2 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-Mẫu số:03-TT
BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Giấy đề nghị tạm ứng
Ngày 12/09/2007
Kính gửi: Đồng chí giám đốc và đồng chí kế toán trưởng Công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị-BQP.
Tên tôi là: Vũ Văn Nam Địa chỉ: Đội Xây Lắp số 2
Đề nghị tạm ứng số tiền: 14.500.000 (Viết bằng chữ) Mười bốn triệu năm trăm nghìn đồng.
Lý do tạm ứng: Tạm ứng cho đội mua xi măng thi công công trình Nhà C khu nhà ở Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội.
Thời hạn thanh toán:Thanh toán theo quy định của đơn vị.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người lập phiếu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty ĐTPT nhà và Đô thị - BQP
Đội Xây Dựng số 2 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-Mẫu số:02-TT
BTC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Phiếu chi Quyển số: 6
Ngày 18 tháng 09 năm 2007 Số: 15
Họ tên người nhận tiền: Vũ Văn Nam Địa chỉ: Đội Xây Lắp số2
Lý do chi: Chi tạm ứng mua xi măng thi công công trình Nhà C khu nhà ở Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội.
Số tiền:14.500.000. Bằng chữ: Mười bốn triệu năm trăm nghìn đồng. Kèm theo 01 chứng từ gốc.
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu năm trăm nghìn đồng.