2.3.4.1. Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán
* Tài khoản sử dung: TK 627
- Bên nợ: các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kì - Bên có: + Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung + Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK 154 - Tài khoản 627 không có số dư cuối kì
• Chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm:
+ Chi phí nhân viên gián tiếp (TK 6271): Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý tổ, đội sản xuất và các khoản trích theo lương của bộ phận gián tiếp.
+ Chi phí vật liệu (TK 6272): Chi phí vật liệu xuất dùng cho phân xưởng như gỗ, ván khuôn, que hàn, thép tấm, thép buộc…
+ Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6273):Cuốc, xẽng, xà beng, xe rùa, rọ đá…công cụ dụng cụ của công ty thường có giá trị nhỏ nên được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất chung.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ ( TK 6274): Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp sản xuất và dùng cho các tổ đội, đội sản xuất
+ Chi phí bảo hộ lao đông, ca đêm độc hại (TK 6275): Ở công ty đã tách khoản bảo hộ lao động, ca đêm độc hại để theo dỏi riêng
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277): Bao gồm tiền điện, nước, tiền điện thoại, tiền bảo hiểm dân sự xe ô tô..
+ Chi phí bằng tiền khác (TK6278): Bao gồm các khoản chi khác phục vụ cho quản lý chung ở các đội sản xuất như: tiền ăn ca, tiền chuyển quân, tiền công tác phí, tiền tiếp khách ở các đội…
• Nguyên tắc hạch toán
- Khoản chi phí chung ở công ty không bao gồm khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp, khoản này đã được hạch toán vào tài khoản 622
- Chi phí chung được theo dõi riêng cho từng công trình do đó được tập hợp trực tiếp cho công trình đó, không cần phân bổ
2.3.4.2. Trình tự hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ Nhật kí chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 627
Bảng 2.12: Sổ chi tiết TK 627 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Từ ngày 1/10/2012 đến ngày 31/12/2012 Tên TK: chi phí sản xuất chung
Công trình: Cầu Khe Trề (QB)
SDĐK:0
Ngày Số chứng từ Diễn giải TKĐƯ (đồng)Ps nợ (đồng)Ps có
31/10 PC 310 Thanh toán tiền
điện tháng 10 1111 1.890.615
31/10 PKT 207 Thu tiền các CN
vi phạm nội quy LĐ
1388 200.000
7/11 PC 334 Thanh toán chi
phí tiếp khách 1111 1.334.545
6/12 PC 430 Chi tiền công tác
phí tháng 11 1111 5.269.286 … … … … 31/12 PKT K/c CPNVLTT 627 154 154 98.591.094 Tông ps nợ: 98.791.094 Tổng ps có: 200.000 SDCK: 981.591.094
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Căn cứ vào sổ Nhật kí chung, máy tính tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến TK 627 –chi phí sản xuất chung
Bảng 2.13: Sổ cái TK 627
CÔNG TY CP CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG SẮT
XÍ NGHIỆP CÔNG TRÌNH 879 Mẫu S03b-DN QĐ-BTC ngày 20/03/2006(Ban hành theo QĐ 20/2006)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627
Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012 Tên TK: Chi phí sản xuất chung SDĐK:0
Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Số tiền (đồng)
Ngày Số Nợ Có
31/12 315 Cầu Khe Trề- D02 111,141,142 98.591.094
31/12 315 CT cầu vượt Km
998+989
112,214,224… 26.719.259
31/12 315 CT cầu Quảng Hải 336,138,338 207.385.731
31/12 315 … … … … 31/12 315 K/c CPNVLTT 627 154 154 659.424.511 Tổng ps nợ: 659.424.511 Tổng ps có: 659.424.511 SDCK: 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Cuối kì, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm theo định khoản:
Nợ TK 154: 98.591.094 Có TK 627: 98.591.094