Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính.
Kết cấu của tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp – TK 821.
Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Bên Có :
- Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế TNDN năm.
- Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do số phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.
Số dư cuối kỳ: TK 821 không có số dư cuối kỳ.
Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Hàng tháng, kế toán phải xác định thuế TNDN tạm phải nộp phát sinh trong kỳ và ghi nhận chi phí thuế TNDN, ghi:
Nợ TK 821 – Chi phí thu nhập doanh nghiệp. Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi chi tiền nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có TK 111, 112, …
- Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định lại số thuế TNDN phải nộp trong năm. + Nếu số thuế TNDN thực phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN đã ghi nhận, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN phải nộp, ghi:
Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghịêp. Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Nếu số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã ghi nhận, kế toán ghi giảm số thuế phải nộp và ghi giảm chi phí thuế TNDN, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Cuối kỳ kế toán năm kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.