Theo yêu cầu quản lý của Công ty, định kỳ 6 tháng công ty phảI thành lập Ban kiểm kê bao gồm: Hội đồng quản trị làm trưởng ban cùng Giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và kế toán phụ trách về TSCĐ, trưởng các đơn vị trực thuộc. Ban này sẽ tiến hành kiểm kê theo từng đối tượng ghi TSCĐ.
“Biên bản kiểm kê TSCĐ” phải ghi rõ thời điểm kiểm kê. Nếu xảy ra trường hợp thừa hoặc thiếu TSCĐ, “ Biên bản kiểm kê TSCĐ” phảI xác địnhvà nêu rõ nguyên nhân cũng như có ý kiến nhận xét và kiến nghị của Ban kiểm kê. Tiếp đến, biên bản này phải có chữ ký (ghi rõ họ và tên) của Trưởng ban kiểm kê, chữ ký soát xét của kế toán trưởng và chữ ký duyệt cũngnhư ý kiến giải quyết số chênh lệch.
Cuối cùng biên bản được lập thành 2 bản, 1 bản lưu tại phòng kế toán để hạch toán, 1 bản để Giám đốc làm căn cứ ra quyết định sử lý số chênh lệch (nếu có).
Quy trình hạch toán số liệu từ chứng từ vào các sổ kế toán:
a) Tài khoản sử dụng: - TK 211: Tài sản cố định hữu hình - TK 213: Tài sản cố định vô hình - TK 2413: sửa chữa lớn TSCĐ b) Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết TK 211, 214. - Sổ cái. - Sổ nhật ký chung. c) Quy trình hạch toán:
Hình 1.7: Quy trình hạch toán các chứng từ phần hành kế toán TSCĐ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu :
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ, biên bản giao nhận, biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ, quyết định tăng, giám TSCĐ,…kế toán hạch toán vào sổ tài sản cố định và sổ nhật ký chung. Cuối tháng căn cứ vào sổ TSCĐ lập “ Bảng
Sinh viên thực hiện:đặng thị tuyến - 26 -
lớp: 61 cđkt9 Chứng từ gốc (Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ,…) Sổ nhật ký chung Sổ tài sản cố định Sổ cái TK 211, 214 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết về TSCĐ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp trường đại học công nghệ giao thông vận tải
tính phân bổ khấu hao TSCĐ” và bảng tổng hợp chi tiết đế so sánh với các sổ cái TK 211, 214 tìm ra nguyên nhân chênh lệch. Đến kỳ tổng hợp số liệu trên các sổ cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ:
Hoá đơn Giá trị gia tăng
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 23 tháng 11 năm 2010 Số HĐ: 0038351
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mạiNam Long
Địa chỉ: Số 688 Đ. Quang Trung - P La Khê - Hà Đông - Hà NộiSố TK:
Điện thoại: MST: 0500467642 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần đàu tư xây dựng HaHaCo Địa chỉ: Bắc Lãm - Phú Lương - Hà Đông– HN
Cộng tiền h ng: à 65.200.000đ Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 6.520.000đ Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 6.520.000đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 71.720.000đ
Số viết bằng chữ: Bảy mươi mốt triệu, bẩy trăm hai mươi nghìn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởn đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Sinh viên thực hiện:đặng thị tuyến - 28 -
lớp: 61 cđkt9 Máy m đầ t đấ Mika sa MT 55Cá i023 2.60 0.00 065. 200. 000C 123= 1x2S TT
Tên h ng hoá, d ch và ị ụ Đơn vị
tính S lố ượng Đơn giá Th nh ti nà ề
B A
Báo cáo thực tập tốt nghiệp trường đại học công nghệ giao thông vận tải Biên bản giao nhận TSCĐ
Số 01/BG
Hà Nội, Ngày 23 tháng 11 năm 2010
Căn cứ theo Hóa Đơn GTGT số 0038351 ngày 23/11/2010 Chúng tôigồm:
Bên nhận:Công ty CP đầu tư xây dựng HaHaCo
Bà:Lê Văn Thực Chức vụ:Kỹ thuật
Bên giao: Công ty TNHH thương mạiNam Long
Bà: Nguyễn Thị Mai - Nhân viên bán hàng
Đã cùng nhau tiến hành giao nhận máy đầm đất Mikasanhư sau:
STT Loại máy Số lượng Màu sắc
1 Máy đầm đất Mikasa 02 đen, đỏ
Tình trạng máy trước khi giao: máy mới 100%, nguyên vẹn không xây xát, không bị méo mó, hoạt động tốt.
Phụ tùng kèm theo: 1 bộ đồ sửa chữa
Giấy tờ kèm theo: giấy hướng dẫn sử dụng, phiếu bảo hành
Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lýnhư nhau, mỗi bên giữ 01 bản.
Giám đốc bên nhận
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng bên nhận
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người nhận
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người giao
(Ký, ghi rõ họ tên)
- Căn cứ vào Hóa Đơn giá trị gia tăng, Biên bản giao nhận TSCĐ giữa bên giao nhận của Công ty và nhà cung cấp, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung và sôt TSCĐ.
- Định kỳ, tù số liệu trến sổ nhật ký chung kế toán hạch toán vào Sổ cáI TK 211 - Cuối kỳ, kế toán xác định số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của sổ cái TK 211 để tổng hợp lập bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính.
Công ty CP đầu tư xây dựng HaHaCo
Sổ nhật ký chung
Trích tháng11 năm 2010
ST