2.2.4.1 Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.
-Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác, kể cả thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh , dịch vụ ở nước ngoài.
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.Doanh thu để tính thuế thu nhập chịu thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT thep phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu không có thuế GTGT; theo
Chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế - - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế
trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu
thuế trong kỳ tính
phương pháp trựctiếp là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.Trong một số trường hợp được quy định cụ thể sau:
+ Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp được xác định theo giá bán hàng hoá trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả chậm.
+ Hàng hoá dùng để biếu, tặng được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm đó.
+ Hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê + Đối với hoạt động tín dụng doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là tiền lãi cho vay phải thu phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Thuế suất:
Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: - Đối với cơ sở kinh doanh là: 28 %
Hoạt động kinh doanh sổ xố kiến thiết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 28 %, phần thu nhập còn lại nộp vào ngân sách Nhà nước sau khi trừ đi số tiền được trích, lập vào các quỹ theo quy định của Bộ tài chính.
- Thuế suất áp dụng đối với từng cơ sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 28% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.