... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng
Đối với một qui chế được đưa ra chỉ phát huy tác dụng khi nó thực hiện một cách nghiêm túc. Do đó mà việc kiểm tra, giám sát theo dõi quá trình ghi chép hạch toán, phản ảnh tình hình lưu chuyển hàng hoá nói riêng và tình hình hoạt động kinh doanh nói chung ở các đơn vị trực thuộc rất quan trọng. Vì vậy công ty cần phải đôn đốc công tác hạch toán tiêu thụ ở các đơn vị trực thuộc để báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hoá cũng như tình hình hoạt động kinh doanh được nhanh chóng, kịp thời vào cuối kỳ. Đồng thời các đơn vị trực thuộc vào cuối quí có thể gởi báo cáo phản
ảnh hoạt động kinh doanh của đơn vị nhưng trong báo cáo đó phải trình bày những khó khăn, vướng mắc mà đơn vị đang gặp phải để cùng với lãnh đạo công ty thảo luận tìm ra phương hướng giải quyết tốt nhất nhằm giúp cho các đơn vị trực thuộc hoạt động kinh doanh tốt hơn
Để quản lý chặt chẽ hơn tình hình hoạt động của các đơn vị cơ sở, phòng kế toán công ty thường xuyên theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho và công nợ của các đơn vị cơ sở không những trên sổ sách mà cả trên thực tế, tình hình sử dụng vốn, tình hình sử dụng các phương án kinh doanh, đồng thời cũng linh hoạt, mềm dẽo khi giải quyết các tình huống.
2. Hoàn thiện về hạch toán nghiệp vụ bán hàng:
Trong trường hợp hạch toán nghiệp vụ bán hàng vận chuyển thẳng công ty vẫn lập phiếu nhập kho ( mặc dù hàng không về kho ) rồi lập phiếu xuất kho. Kế toán vẫn hạch toán nghiệp vụ nhập kho rồi hạch toán nghiệp vụ xuất kho, như vậy sẽ khó phân biệt được bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển thẳng, với cách theo dõi như vậy sẽ làm sai lệch chỉ tiêu hàng nhập bán thẳng trong kỳ, mặt khác sẽ làm tăng khối lượng công việc kế toán. Do vậy, với cách hạch toán như trên là không đúng bản chất, không chính xác.Trong trường hợp này cần hạch toán như sau:
Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng ( hoặc hoá đơn bán hàng ) do bên bán chuyển giao, kế toán ghi nhận tổng giá thanh toán của hàng mua chuyển thẳng bằng bút toán sau:
Nợ TK 632: Trị giá thực tế của hàng mua chuyển thẳng. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 111, TK 112, TK 331 : Tổng giá thanh toán.
Đồng thời doanh nghiệp phải lập hoá đơn GTGT ( hoặc HĐBH ) về lượng hàng chuyển thẳng. Căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi nhận giá bán của hàng chuyển thẳng.
Nợ TK 111, TK 112, TK 331 : Theo giá bán hàng hoá. Có TK 511 (5111): Doanh thu bán hàng.
Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp
Ví dụ: Ngày 14/9 Công ty CNP mua xi măng Chifon của Công ty xi măng Chìfon Hải phòng và giao ngay cho khách tại kho nhà cung cấp với số lượng 80 tấn , đơn giá mua 668.181 đồng / tấn. Đơn giá bán 675.000 đồng /tấn, thuế GTGT 10%.
BẢNG KÊ HAÌNG XUẤT CHUYỂN THẲNG
Tháng.../
Tên hàng hoá...
Hoá đơn Ghi nợTK Ghi có TK sau
số ngày 632 133 111 112 131
125 14/9 53.454.480 5.345.448 58.799.928
T.cộn g
BẢNG KÊ THEO DÕI DOANH THU BÁN HAÌNG CHUYỂN THẲNG
Tháng...năm Tên hàng hoá...
Hoá đơn Ghi nợ TK Ghi có TK sau
số ngày 632 133 111 112 131
124 14/9 54.000.000 5.4.000.000 59.400.000
T.cộn g
3. Hạch toán điều chuyển hàng hoá nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc của công ty: của công ty:
Trung tâm VLXD điều chuyển hàng hoá cho Trung tâm thương mại dịch vụ mà phát hành hoá đơn GTGT thì kế toán tại Trung tâm VLXD hạch toán:
Nợ TK 336 : “ TTTMDV” Có TK 156 (1561 ) Có TK 333 (3331)
Trung tâm VLXD không hạch toán doanh thu bán hàng nội bộ.
Đối với đơn vị trực thuộc xuất hàng giao cho các đơn vị trực thuộc khác thì coi đây là khoản bán hàng nội bộ.
Khi xuất hàng cho nhau mà phát hành hoá đơn GTGT thì kế toán đơn vị giao hạch toán như sau:
Có TK 512 Có TK 3331 Đồng thời phản ảnh giá vốn:
Nợ TK 632 Có TK 156
4. Công ty nên xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ:
Số liệu, tài liệu kế toán, báo cáo tài chính của doanh nghiệp là căn cứ pháp lý để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước, với các bên liên quan của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đầy đủ, trung thực, hợp lý của các số liệu kế toán và các thông tin trong báo cáo tài chính đã được công bố. Do đó doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ là một bộ máy thực hiện chức năng kiểm toán trong phạm vi công ty phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ công ty, giúp công ty phát hiện kịp thời những sai sót, sơ hở, những điểm yếu để báo cáo kịp thời cho lãnh đạo công ty.Bộ phận kế toán nội bộ hoạt động theo chức năng và nhiệm vụ của mình trong phạm vi công ty, đảm bảo tính độc lập trong quá trình kiểm toán.
* Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ:
Xuất phát từ thực trạng bộ máy quản lý hiện nay cũng như yêu cầu tổ chức bộ máy quản lý tinh giảm, gọn nhẹ đồng thời phải phù hợp với qui chế của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành qui chế kiểm toán nội bộ, tại công ty xây dựng bộ máy kiểm toán nội bộ bao gồm 3 nhân viên.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Tổ kiểm toán nội bộ tại công ty có nhiệm vụ sau :
Để làm đúng và trọn vẹn chức năng của mình, kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ:
