Teller Kiểm soát viên
- Căn cứ vào giấy báo có kế toán tiến hành hạch toán: Nợ TK 1121DT: 333.207.000
Có TK 131: 333.207.000 * Kế toán nghiệp vụ bán lẻ
Công ty bán hàng cho các cá nhân tiêu dùng hay các cơ quan tiêu dùng nội bộ trình tự hạch toán cũng như bán buôn
Ví dụ 2 : ngày 12/6/2012 công ty xuất bán cho chị Nguyễn Thị Hoa ở Từ Sơn 100 kg cám mì với giá bán là 5000 đồng/kg, thuế GTGT là 5%, giá vốn là 3766,12 đồng/kg, bên mua tự vận chuyển.
Thủ kho cũng tiến hành viết phiếu xuất kho số XK00085 và hóa đơn GTGT số 0017793
Biểu 2.5 Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 632
Ngày 12 tháng 06 năm 2011 Có TK1561
Số: XK00085
Họ tên người nhận hàng : Chị Hoa
Địa chỉ: Từ Sơn- Bắc Ninh Lý do xuất kho: Bán hàng
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm bảy mươi sáu nghìn sáu trăm mười hai đồng chẵn
Người nhận hàng Người giao hàng Thủ kho Người lập phiếu (Đã nhận đủ số vt (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Theo PXK,ký,họ tên
STT Mã kho Mã VT Tên vật tư ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền 1 CTY CAMMI Cám mì Kg 100 3766.12 376.612 Cộng tiền hàng 376.612 Thuế suất GTGT 0 Tổng cộng tiền thanh toán 376.612
Ký hiệu: TT/2010B
Liên 1: Lưu Số : 0017793 Ngày 12 tháng 06 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thương Mại XNK Từ Sơn Mã số thuế: 2300205481
Địa chỉ: Số 9, Phố Minh Khai, Phường Đông Ngàn, Thị xã Từ Sơn, Tỉnh Bắc Ninh Điện thoại: 02413.831628
Số tài khoản... Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hoa
Tên đơn vị: Mã số thuế:
Địa chỉ: Từ Sơn, Bắc Ninh
Số tài khoản... STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Cám mì Kg 100 5000 500.000
Cộng tiền hàng: 500.000 Thuế suất GTGT: 05 %, Tiền thuế GTGT: 25.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 525.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm hai mươi lăm nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ,
tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
* Các trường hợp phát sinh trong quá trình bán hàng
- Kế toán chiết khấu thanh toán: Công ty thực hiện chiết khấu thanh toán cho khách hàng nào trả tiền trước thời hạn ghi trong hợp đồng. Tuy nhiên, Công ty chỉ thực hiện chiết khấu thanh toán đối với các lĩnh vực kinh doanh khác, còn kinh doanh mặt hàng cám thì ít khi thực hiện chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
- Kế toán chiết khấu thương mại.: Công ty thực hiện chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua với số lượng lớn và trừ luôn trên giá bán.
- Kế toán giảm giá hàng bán: Trong năm 2012 công ty không tiến hành giảm giá hàng bán với mặt hàng cám.
- Kế toán hàng bán bị trả lại: Hàng bán bị trả lại là những hàng bị sai quy cách, phẩm chất, mẫu mã nên bị khách hàng từ chối trả lại. Khi có thông báo về hàng kém chất lượng, thì công ty tiến hành hạch toán ghi tăng hàng bán bị trả lại và toàn bộ hàng trả lại được công ty chuyển về nhập kho.
Ví dụ 3: Ngày 18/06 Công ty TNHH Tân Hào Hiệp trả lại 500 kg cám mì do chất lượng kém với giá bán 3870 đồng, theo hóa đơn bán hàng số 0017796. Công ty đã chấp nhận và kế toán lập phiếu nhập kho nhập lại số hàng bị trả lại
Biểu 2.7 Mẫu số 01 – VT
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 18 tháng 06 năm 2012 Số: 20
Nợ TK 1561 Họ, tên người giao hàng: Ngô Văn Định Có TK 632
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Hào Hiệp Địa chỉ:
Số hóa đơn:
Nội dung: Nhập kho hàng trả lại
STT Mã
kho Mã vt Tên vật tư TK Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 CTY CAMMI Cám mì 156 Kg 500 3766,12 1.883.060 Tổng cộng tiền hàng 1.883.060
Chí phí 0
Thuế giá trị gia tăng 0
Tổng cộng tiền thanh toán 1.883.060 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu tám trăm tám ba nghìn không trăm sáu mươi đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo:... Ngày 18 tháng 06 năm 2012
Người giao hàng Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Căn cứ vào biên bản xác nhận số lượng hàng kém Chất Lượng, trị giá hàng trả lại và hoá đơn xuât trả lại hàng do bên mua lập kế toán định khoản:
Nợ TK 5212: 1.935.000 Nợ TK 3331: 96.750 Có TK 131: 2.031.750
Đồng thời ghi tăng giá trị hàng hóa trong kho: Nợ TK 156: 1.883.060
Có TK 632: 1.883.060
Cuối tháng kết chuyển các TK để xác định kết quả kinh doanh