Ngƣời nhận tạm ứng phải là công nhân viên làm việc thƣờng xuyên, có tên trong danh sách nhận tạm ứng do giám đốc duyệt.
Ngƣời nhận tạm ứng cho mục đích nào thì phải sử dụng đúng mục đích đó. Khi hoàn thành công việc, ngƣời nhận tạm ứng phải thanh toán toàn bộ các khoản tạm ứng trên bảng thanh toán tạm ứng. Khoản tam ứng dùng không hết phải nộp vào quỹ hoặc khấu trừ vào lƣơng của ngƣời nhận tạm ứng.
Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tƣợng tạm ứng, từng lần nhận và từng lần thanh toán tạm ứng. 1.2.6.2. Tài khoản sử dụng. Tài khoản 141 – Tạm ứng 1.2.6.3. Sơ đồ hạch toán 141 111,112 152,153,156 627,641,642 133 Tạm ứng Dùng tạm ứng mua vật tư
Thuế GTGT đầu vào
111,334 Chi không hết
Chi cho hoạt động SXKD
1.2.7.Kế toán các khoản phải trả ngƣời bán
Khoản phải trả ngƣời bán là giá trị các loại vật tƣ, thiết bị hàng hóa, dịch vụ… mà Doanh Nghiệp đã nhận của ngƣời bán hay ngƣời cung cấp nhƣng chƣa thanh toán tiền hàng kể cả các khoản phải trả cho ngƣời nhận thầu về xây dựng cơ bản hay sửa chữa TSCĐ.
Trong quá trình hạch toán các khoản phải trả cho ngƣời bán kế toán cần tôn trọng các quy định sau:
- Phải chi tiết theo từng đối tƣợng phải trả và ghi chép theo từng lần thanh toán.
- Mọi khoản thanh toán với ngƣời bán hay ngƣời cung cấp đều phải đƣợc phản ánh vào sổ sách kế toán trên cơ sở các chứng từ có liên quan đƣợc lập theo đúng phƣơng pháp, quy định nhƣ: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, các chứng từ thanh toán tiền hàng…
- Đối với các khoản phải trả ngƣời bán bằng ngoại tệ thì ngoài việc quy đổi ra tiền Việt Nam theo phƣơng pháp hạch toán thu chi ngoại tệ đang áp dụng tại Doanh Nghiệp, kế toán còn phải kết hợp theo dõi cả về nguyên tệ trên sổ chi tiết theo từng đối tƣợng có quan hệ mua bán thƣờng xuyên với Doanh Nghiệp.
1.2.7.2. Tài khoản sử dụng: [1, tr. 177]Tài khoản 331 – Phải trả ngƣời bán Tài khoản 331 – Phải trả ngƣời bán
1.2.7.3.Sơ đồ phản ánh các khoản phải trả ngƣời bán: [1, tr. 178] 331 111,112,311 711 515 151,152,153,156,(133) 211,213,2411,(133) 242 2412,2413,(133) 627,641,642,…(133) Trả nợ hay ứng trước cho người bán
Xư lí nợ không ai đòi ( nếu có)
Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng
Mua chịu vật tư, hàng hóa
Mua chịu TSCĐ
Phải trả người cung cấp dịch vụ Lãi trả góp mua TSCĐ
( nếu có) Phải trả người nhận thầu về XDCB hay sửa
chữa lớn TSCĐ
Giảm nợ do hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hay trả lại hàng
1.2.8. Kế toán khoản phải trả ngƣời lao động và các khoản trích theo tiền lƣơng. lƣơng.
1.2.8.1.Nội dung: [1, tr. 182]
Khoản phải trả ngƣời lao động bao gồm:
-Tiền lƣơng, tiền công là số tiền doanh nghiệp trả cho ngƣời lao động theo số lƣợng và chất lƣợng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm bảo cho ngƣời lao động đủ để tái sản xuất sức lao động và nâng cao bồi dƣỡng sức lao động.
-Tiền thƣởng là một loại thù lao bổ sung ngoài lƣơng nhằm khuyến khích ngƣời lao động tích cực lao động sản xuât.
- Các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập ngƣời lao động nhƣ phụ cấp lƣơng, phụ cấp tiền ăn ca…
1.2.8.2.Tài khoản sử dụng: [1, tr. 182]
Tài khoản 334: “Phải trả ngƣời lao động”
1.2.8.3. Sơ đồ kế toán “ Phải trả ngƣời lao động”: [1, tr. 183] (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
334 111,112 141,1388,3335... 111,112,512,33311 431 241,622,623,627,641,642 642 Ứng trước tiền luơng
Các khoản khấu trù
Thanh toán các khoản phải trả bằng tiền hoặc sản phẩm hàng
hóa
Tiền lương phải trả người lao động
(Nếu trích trước đối với công nhân SX)
3383
( nếu không trích trước)
Tiền lương nghỉ phép
BHXH phải trả người lao động
Tiền lương, tiền công phải trả
1.2.9. Kế toán phải trả phải nộp khác1.2.9.1.Nội dung: [1, tr. 194] 1.2.9.1.Nội dung: [1, tr. 194]
Các khoản phải trả phải nộp khác bao gồm:
-Giá trị tài sản thừa chƣa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lí của các cấp có thẩm quyền.
-Tình hình trích và thanh tóan quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
-Doanh thu chƣa thực hiện: Là số tiền khách hang đã trả trƣớc cho một hoặc nhiều kì kế toán về lao vụ, dịch vụ… mà doanh nghiệp đã cung cấp cho khách hàng nhƣ số tiền đã nhận của khách hàng trả một lần cho nhiều kì kế toán về việc doanh nghiệp đã cho thuê nhà ở, văn phòng làm việc, kho hàng.
-Chênh lệch lãi hoãn lại (trong giao dịch bán và thuê lại tài sản hoặc hoạt động lien doanh)
-Các khoản khấu trừ lƣơng công nhân theo quyết định của tòa án( lệ phí tòa án, các khoản thu hộ đền bù)
-Phải trả cho đơn vị bên ngoài do nhận kí cƣợc, kí quỹ ngắn hạn.
-Các khoản phải trả về mƣợn tạm thời vật tƣ, tiền vốn của các đơn vị bạn. -Các khoản chia lãi trả cho bên góp vốn liên doanh, cho cổ đông.
- Các khoản phải trả, phải nộp khác.
1.2.9.2.Tài khoản sử dụng: [ 1, tr. 195]
Tài khoản 338- Phải trả phải nộp khác.
1.2.10. Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc.1.2.10.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán.[3, tr. 1,2] 1.2.10.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán.[3, tr. 1,2]
Thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của mọi công dân và tổ chức hoạt động kinh tế.
Theo luật thuế Việt Nam, một doanh nghiệp hoạt động có thể phải thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thúê sau: Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, thuế xuât khẩu, thuế TNDN, thuế thu nhập các nhân, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, tiền thuê đất,một số laọi thuế khác nhƣ thuế môn bài…, phí và lệ phí nhƣ phí trƣớc bạ tài sản, phí cầu đƣờng.
Trong quá trình hạch toán các khoản phải nộp nhà nƣớc cần tôn trọng các quy định sau đây:
- Doanh nghiệp phải chủ động tính toán, kê khai đầy đủ chính xác các khoản thuế, phí ,lệ phí phải nộp cho nhà nƣớc theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán trên cơ sở các thông báo của cơ quan trực tiếp quản lý và thu thuế
- Doanh nghiệp phải nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí cho nhà nƣớc, không đƣợc trì hoãn trong việc nộp thuế với bất kỳ một lý do nào, và các khoản thuế phải nộp theo định kỳ hàng tháng, hàng quý, trong năm chỉ có ý nghĩa tạm thời và sẽ đƣợc quyết toán vào lúc cuối năm.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi, từng khoản thuế, phí, lệ phí đã nộp cho nhà nƣớc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trƣờng hợp nộp thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra Việt Nam đồng theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán.
1.2.10.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp.[3; tr. 4] - Tài khoản 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt.[3; tr. 11] - Tài khoản 3333: Thuế xuất nhập khẩu. [3;tr. 16]
- Tài khoản 3334: Thuế thu nhập Doanh nghiệp.[3;tr 22] - Tài khoản 3335: Thuế thu nhập cá nhân.[3; tr. 34] - Tài khoản 3336: Thuế tài nguyên.[3; tr. 35]
- Tài khoản 3337: Thuế nhà đất.[3; tr. 37] - Tài khoản 3338: Các loại thuế khác.[3; tr. 39]
- Tài khoản 3339:Phí,lệ phí và các khoản phải nộp khác.[3; tr. 40] Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
- Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra.[3; tr. 4]
1.2.10.3.Sơ đố hạch toán: [3; tr. 43] 333 111,112 311 133 627 111,112,131 511,515,711 156,152,211 642 411 334 131,112 821 Dùng tiền để thanh toán
Vay ngắn hạn để thanh tóan
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Giảm thuế GTGT đầu ra do giảm giá hàng bán,
hàng bán bị trả lại
Thuế tài nguyên
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu
trừ Thuế TTĐB và thuế XK phải nộp Thuế NK( và một số phí, lệ phí tính vào giá gốc) Thuế TNĐB Các lọai thuế, phí, lệ phí tính vào CPQLDN
Khoản phải nộp ngân sách-DNNN Thuế TNCN Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiiếp 511,515,711 CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV SÔNG HỒNG NHA
TRANG
2.1.GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV SÔNG HỒNG NHA TRANG 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triến của công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang
Công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang - tiền thân là công ty kinh doanh và phát triển nhà - đƣợc thành lập năm 1998 trên cơ sở hợp nhất các công ty xây dựng nhà ở và công trình công cộng với công ty quản lí và kinh doanh nhà, lấy tên là công ty quản lí kinh doanh và phát triển nhà (theo quyết định số 50/QĐ-UB ngày 8/1/1998 của UBND tỉnh Khánh Hoà)
Ngày 16/6/2004 công ty Quản lí kinh doanh và phát triển nhà đổi tên thành công ty kinh doanh và phát triển nhà( theo quyết định 146/2004/QĐ-UB ngày 16/6/2004 của UBND tỉnh Khánh Hoà)
Hiện nay công ty là đơn vị thành viên của công ty cổ phần Sông Hồng trực thuộc bộ xây dựng theo quyết định số 848/QĐ-UBND ngày 2/4/2010 của UBND tỉnh Khánh Hoà về việc chuyển giao nguyên trạng công ty kinh doanh và phát triển nhà về tổng công ty Sông Hồng và quyết định số 604/QĐ-HĐ-TCT ngày 6/4/2010 của tổng công ty Sông Hồng về việc tiếp nhận nguyên trạng công ty kinh doanh và phát triển nhà về tổng công ty Sông Hồng.
Giấy phép kinh doanh số 3706000005 do phòng đăng kí kinh doanh tỉnh Khánh Hoà cấp(Đăng kí bổ sung lần 9 ngày 24/12/2009).
Ngày 15/8/2010 công ty chính thức đổi tên thành công ty TNHH MTV Sông Hồng.
Tên tiếng Anh: Limited liability company a number of the Sông Hồng Nha Trang.
Tên viết tắt: Sông Hồng Nha Trang Co,Ltd.
Trụ sở chính: Số 3 Nguyễn Thiện Thuật, phƣờng Lộc Thọ, thành phố Nha Trang, Khánh Hoà.
Tel: (058) 3522774 Fax: (058) 3527421
Email: Songhongnhatrang@gmail.com. Website: songhongnhatrangreal.com Mã số thuế: 4200238430 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vốn điều lệ: 69.405.575.947
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang Nha Trang
Công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trangcó những chức năng và nhiệm sau: - Kinh doanh và mua bán nhà.
- Nhận thầu thi công các công trình công cộng và các công trình xây dựng nhà ở.
- Thực hiện các dự án phát triển nhà
Công ty hoạt động trong nền kinh tế thị trƣờng, có sự điều tiết của Nhà nƣớc, tự bù đắp chi phí và trang trải vốn, làm tròn nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nƣớc.
Tố chức mua nhà của mọi đối tƣợng, đầu tƣ sữa chữa, cải tạo, nâng cấp, cho thuê, bán với giá thị trƣờng.
Thực hiện các hợp đồng kinh tế và hợp đồng liên doanh, hợp tác sản xuất với các doanh nghệp khác, đồng thời thực hiện nghĩa vụ chính trị Nhà nƣớc giao.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
BAN GIÁM ĐỐC
CÁC KIỂM SOÁT VIÊN
SÀN GIAO DỊCH BẤT ĐỘNG SẢN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH BAN QUẢN LI DỰ ÁN PHÒNG KẾ TOÁN- TÀI VỤ PHÒNG KẾ HOẠCH TỔNG HỢP PHÒNG KĨ THUẬT PHÒNG ĐẦU TƢ KINH DOANH ĐỘI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 1 ĐỘI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 5 ĐỘI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 2 ĐỘI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 3 ĐỘI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 4
Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Nhận xét: Cơ cấu quản lí của công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang theo mô hình cơ cấu trực tuyến tham mƣu, đây là kiểu cơ cấu kết hợp bên cạnh hệ thống quản lí trực tiếp để chỉ huy quá trình sản xuất. Giám đốc đƣợc sự giúp đỡ của ban tham mƣu gồm các phòng ban bảo đảm cho công tác quản lí và điều hành thuận lợi, nhanh chóng và hiệu quả cao, vừa phát huy đƣợc năng lực chuyên môn của các phòng ban, vừa bảo đảm quyền điều khiển của cán bộ chỉ huy trực thuộc
b/ Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Hội đồng thành viên: do hội đồng quản trị của công ty Sông Hồng bầu ra. Hội đồng thành viên chọn ra giám đốc và phó giám đốc đề xuất lên hội đồng quản trị. Hội đồng quản trị quyết định bổ nhiệm giám đốc, phó giám đốc có thời hạn từ 3 tới 5 năm . Khi có quyết định, Hội đồng thành viên triệu tập bầu trƣởng phó phòng do giám đốc công ty Sông Hồng ra quyết định có thời hạn từ 3 tới 5 năm. Hội đồng thành viên hoạt động dƣới quyền kiểm soát của hội đồng quản trị.
Giám đốc: Giám đốc do chủ tịch Hội Đồng Thành viên bổ nhiệm, là ngƣời chiu trách nhiệm điều hành tất cả hoạt động của công ty, kiêm phụ trách về quản lí dự án, tài vụ, nhân sự.
Phó giám đốc: Phó giám đốc do chủ tịch hội đồng quản trị bổ nhiệm, là ngƣời giúp việc cho giám đốc, có nhiệm vụ tham mƣu cho giám đốc về quản lí và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại công ty có 3 Phó giám đốc, phụ trách kinh doanh bất động sản, kĩ thuật xây lắp, và phụ trách nội chính.
Sàn giao dịch bất động sản: làm dịch vụ kinh doanh bất động sản, với 7 chức năng: kinh doanh, môi giới, quảng cáo, tƣ vấn, đấu giá, quản lí, định giá bất động sản.
Phòng đầu tƣ kinh doanh: đƣa dự án qua cho ban quản lí thực hiện thành sản phẩm, khi hoàn thành thì chuyển lại cho phòng đầu tƣ để phòng đầu tƣ tạo ra các phƣơng pháp kinh doanh.
Phòng tổ chức hành chính: Giúp Giám đốc tuyển chọn nhân viên, đào tạo nhân viên, khen thƣởng, kỷ luật hay cho thôi việc, tiếp nhận giấy tờ, quản lý công văn đi và đến, giải quyết các chế độ chính sách cho ngƣời lao động. Theo dõi thi đua, quản lý tài sản hành chính, mua sắm thiết bị văn phòng. Ngoài ra còn đƣa ra kế hoạch dự trữ kinh phí đầu năm phục vụ công tác hành chính.
Phòng kế toán- tài vụ: thực hiện các chức năng, nhiệm vụ trong lĩnh vực tài chính, chịu trách nhiệm theo dõi mọi hoạt động tài chính của công ty, lƣu giữ hồ sơ giấy tờ, kiểm soát thu nhập và mua bán, thu hồi các khoản nợ, trả lƣơng cho nhân viên…ngoài ra còn giúp Giám đốc sử dụng đồng vốn có hiệu quả.
Phòng kế hoạch tổng hợp: Có nhiệm vụ lập kế hoạch theo dõi và thực hiện kế hoạch đã đƣợc Giám đốc duyệt. Ngoài ra còn có nhiệm vụ quản lý các chung cƣ nhƣ sữa chữa, thay thế các thiết bị hƣ hỏng.
Phòng kỹ thuật: khi có thông báo mời thầu sẽ tiến hành lập dự toán chi phí, lập hồ sơ dự thầu, theo dõi giám sát việc thi công công trình này nếu trúng thầu.
Ban quản lí dự án: tham gia thực hiện xây dựng sản phẩm theo hoạch định của phòng đầu tƣ kinh doanh đã đƣợc Ban giám đốc và hội đồng thành viên phê duyệt. Tổ chức xây dựng kế hoạch sản xuất, kế hoạch giao khoán cho các đội, tham gia giúp giám đốc xử lí các quan hệ đối ngoại nhƣ kí hợp đồng, đàm phán hay tiêu thụ.
Đội thi công công trình: có nhiệm vụ thi công công trình, quản lí điều hành công nhân trực tiếp sản xuất.Mỗi đội tự hạch toán riêng, công ty giao khoán công trình, còn chế độ của công nhân thì mỗi đội tự chịu trách nhiệm
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
* Bộ phận kế toán đƣợc tổ chức theo sơ đồ sau:
KẾ TOÁN TRƢỞNG PHÓ PHÒNG KT GIÁ THÀNH XÂY LẮP, TIỀN LƢƠNG KT NGÂN HÀNG, BHXH, THUẾ KT TỔNG HỢP KT GIÁ THÀNH KINH DOANH NHÀ,TSCĐ KT THANH TOÁN , CÔNG NỢ THỦ QUỸ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán-tài vụ
- Kế toán trƣởng: Kế toán trƣởng tại công ty là ngƣời trực tiếp quản lý, chỉ đạo tổ chức, phổ biến hƣớng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kế toán do nhà nƣớc qui định và làm tham mƣu cho giám đốc trong mọi hoạt động