Cơng ty
ơ Hệ thống tài khoản:
Cơng ty vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất hiện hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
ơ Hệ thống sổ sách chứng từ:
• Các loại chứng từ gốc:
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, phiếu đề nghị thanh tốn…
- Hĩa đơn giá trị gia tăng đặt in (gồm 3 liên), hĩa đơn đầu vào (gồm hĩa đơn giá trị gia tăng và hĩa đơn thơng thường.
- Bảng kê chi tiết nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, biên bản kiểm kê nguyên vật liệu. - Giấy báo nợ, giấy báo cĩ, ủy nhiệm chi, sổ phụ ngân hàng, hợp đồng kinh tế.
• Các loại sổ sách kế tốn: - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản.
- Nhật ký mua hàng – bán hàng. - Sổ quỹ tiền mặt.
- Sổ chi tiết tài khoản. - …
ơ Biểu mẫu báo cáo của Cơng ty:
- Cơng ty sử dụng 4 biểu mẫu báo cáo theo quy định chung: + Bảng Cân Đối Kế Tốn.
+ Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh. + Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ.
+ Bảng Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính.
ơ Các cơng cụ hỗ trợ thực hiện cơng việc kế tốn:
- Máy vi tính, máy in, máy photocopy, máy fax, máy scan, điện thoại. - Sử dụng phần mềm kế tốn Dami SimSoft 7.1
- Phần mềm kê khai và nộp tờ khai thuế qua mạng của Tax online.
2.2. Thực trạng kế tốn nguyên vật tại Cơng ty TNHH Phân Bĩn Sơng Lam 2.2.1. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại Cơng ty
2.2.1.1. Phân loại
Với nhu cầu về phân bĩn của bà con nơng dân các tỉnh miền núi, cao nguyên trong tương lai là rất lớn nên khi đặt cơ sở sản xuất phân bĩn, Cơng ty thường chọn địa bàn gần các Nhà Máy Đường tại địa phương đĩ nhằm thuận lợi cho việc vận chuyển nguồn nguyên vật liệu.
- Nguồn nguyên vật liệu bã mía, bã bùn, tro bùn với số lượng lớn và chất lượng tốt đảm bảo cung cấp đủ nguyên liệu đầu vào cho các nhà máy sản xuất của Cơng ty do Cơng ty Cổ Phần Đường Khánh Hịa và Cơng ty Cổ Phần Mía Đường 333 chịu trách nhiệm là nhà cung cấp chính.
- Các nguồn nguyên vật liệu khác như: bột đơlơmít, bột mangan, hĩa chất KOH, ZnSO4, Acid Boric, mật rĩ, chế phẩm vi sinh EM, … được các Cơng ty và cơ sở sản xuất trong nước cung cấp.
- Một số loại nguyên vật liệu khác như: phân gà, muối vi lượng, cám phế liệu… được các cơ sở là hộ nơng dân cung cứng theo yêu cầu sản xuất của Cơng ty.
2.2.1.2. Đánh giá nguyên vật liệu tại Cơng ty
a. Giá nhập kho
Trị giá hàng nhập kho = trị giá ghi trên hĩa đơn + chi phí thu mua.
- Chi phí thu mua bao gồm các chi phí vận chuyển, bốc xếp, phí bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác cĩ liên quan trực tiếp đến quá trình mua nguyên vật liệu, tiền thuê kho bãi; các loại thuế khơng được hồn lại…
LƯU ĐỒ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ NHẬP KHO
Minh họa bằng một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 4/2012 như sau:
Phiếu đề nghị đã duyệt Phiếu đề nghị vật tư Nhận đơn đặt hàng Hĩa đơn và phiếu giao hàng A Lập phiếu đề nghị vật tư Hĩa đơn + phiếu giao hàng + phiếu nhập kho A Hĩa đơn + phiếu giao hàng Xét duy ệt Phiếu đề nghị đã duyệt Phiếu đề nghị đã duyệt L ưu Đơn đặt hàng Đối chiếu kiểm tra hàng nhập Phiếu nhập kho L ư u u Đối chiếu tất cả chứng từ Nhập liệu L ưu Ghi sổ
- Ngày 01/04/2012, mua nguyên vật liệu bột mangan của Cơng ty TNHH Hưng Phát, địa chỉ số 24 Phan Bội Châu, P. An Lạc, Thị xã Buơn Hồ, tỉnh Đắk Lắk, số điện thoại: 05003570234, mã số thuế 6000911405, hĩa đơn GTGT số 0000456, ký hiệu HP/12P, ngày hĩa đơn 01/04/2012, PNK04-001, đã thanh tốn tiền theo phiếu chi số PC04-001, giá chưa thuế 5.661.786 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1521 : 5.661.786 Nợ TK 1331 : 566.179
Cĩ TK 1111 : 6.227.965
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0000456, ký hiệu HP/12P, ngày 01/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-001, phiếu chi số PC04-001 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 08/04/2012, mua nguyên vật liệu Acid boric, ZnSO4, KOH của Cơng ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu - Thương Mại - Sản Xuất - Hĩa Chất Đắc Trường Phát, địa chỉ số 1229C, QL1A, Khu phố 5, P. Bình Trị Đơng B, Q. Bình Tân, TPHCM, số điện thoại: (08) 37561835, mã số thuế 0304188681, hĩa đơn GTGT số 0010313, ký hiệu TP/12P, ngày hĩa đơn 08/04/2012, PNK04-004, chưa thanh tốn tiền, giá chưa thuế 69.545.800 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1521 : 69.545.800 Nợ TK 1331 : 6.954.580 Cĩ TK 331 : 76.500.380
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0010313, ký hiệu TP/12P, ngày 08/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-004 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 10/04/2012, mua nhiên liệu Nhớt Hydraulic VG68, nhớt Komat SHD40 của Cơng ty TNHH Thương Mại-Dịch Vụ Tuấn Hải, địa chỉ số 29/4/11, đường số 6, P. Hiệp Bình Phước, Q.Thủ Đức, TPHCM, số điện thoại: (08)54035884, mã số thuế 0305346316, hĩa đơn GTGT số 0000525, ký hiệu TH/12P, ngày hĩa đơn 10/04/2012,
PNK04-005, chưa thanh tốn tiền, giá chưa thuế 18.545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1523 : 18.545.455 Nợ TK 1331 : 1.854.545 Cĩ TK 331 : 20.400.000 Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0000525, ký hiệu TH/12P, ngày 10/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-005 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
b.Giá xuất kho
Cơng ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này giá trị của từng loại nguyên vật liệu được tính theo giá trị trung bình của nguyên vật liệu hiện cĩ lúc đầu kỳ và giá trị các lơ hàng nhập kho trong kỳ. Giá trị trung bình này được tính một lần vào cuối kỳ thì gọi là “bình quân gia quyền cố định”
Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế NVL bình quân Đơn giá
bình quân = Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ
LƯU ĐỒ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ XUẤT KHO
Minh họa bằng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 4/2012 như sau:
Xưởng P. kế hoạch TP. kế hoạch
Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Lư u Duy ệt Nhập liệu Ghi sổ Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu Bắt đầu Kiểm tra tính hợp lí Kiểm tra và xuất hàng Thủ kho Kế tốn Lư u Lư u
- Ngày 10/04/2012 xuất kho 822,64 kg nguyên vật liệu axit boric để sản xuất, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 621 : 22.411.058
Cĩ TK 152 : 22.411.058
Trị giá thực tế NVL xuất kho = 822,64 x 27.242,85 = 22.411.058 đ
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Phiếu xuất kho số PXK04-001 (phụ lục số 01). • Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
2.2.2. Phương pháp kế tốn nguyên vật liệu tại Cơng ty TNHH Phân Bĩn Sơng Lam2.2.2.1. Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 2.2.2.1. Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu
Cơng ty hạch tốn chi tiết nhập, xuất nguyên vật liệu thực hiện theo phương pháp thẻ song song. Phương pháp này tương đối đơn giản, dễ thực hiện và tiện lợi khi được xử lý bằng máy tính, cụ thể như sau:
Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất để ghi số lượng vật liệu vào thẻ kho và cuối ngày tính ra số tồn kho của từng loại vật liệu trên thẻ kho.
Ở phịng kế tốn: Sử dụng “Sổ chi tiết nguyên vật liệu” để ghi chép tình hình nhập, xuất vật liệu được thủ kho chuyển lên, kế tốn phải tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các sổ chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu.
Số tồn trên các sổ chi tiết phải khớp đúng với số tồn trên thẻ kho. Đơn giá bình quân = 28.605.271 + 84.773.000
1.161,76 + 3.000 Chứng từ nhập Chứng từ xuất Thẻ kho S ổ ch i t iế t v ật li ệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
: ghi hàng ngày : đối chiếu, kiểm tra : ghi vào cuối tháng
a. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho. - Phiếu xuất kho. - Phiếu chi.
- Hĩa đơn giá trị gia tăng. - Phiếu báo vật tư cịn lại.
- Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu.
b. Sổ sách kế tốn:
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu.
- Bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu.
c. Tài khoản sử dụng:
Cơng ty sử dụng tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” để phản ánh chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu.
TK 152 “Nguyên vật liệu”
TK 1521 – Nguyên vật liệu chính TK 1522 – Nguyên vật liệu phụ TK 1523 – Nhiên liệu
TK 1524 – Vật liệu khác
Ngồi ra cịn cĩ các tài khoản khác:
TK 331 “Phải trả người bán”: phản ánh quan hệ thanh tốn giữa doanh nghiệp và nhà cung cấp về khoản nguyên vật liệu, hàng hĩa, dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết.
TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: theo dõi giá trị nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho sản xuất. Trị giá nguyên vật liệu khơng dùng hết nhập lại kho, trị giá phế liệu thu hồi.
d. Một số ví dụ minh họa từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng nguyên vật liệu trong tháng 04/2012:
- Ngày 17/04/2012, mua nguyên vật liệu Chế phẩm vi sinh EM của Trung tâm Phát triển Cơng nghệ Việt - Nhật, địa chỉ số 101 Đặng Văn Ngữ, P. Phương Liên, Q. Đống Đa, Hà Nội, mã số thuế 0101434980, hĩa đơn GTGT số 0000370, ký hiệu VN/12P, ngày hĩa đơn 17/04/2012, PNK04-006, đã thanh tốn tiền theo phiếu chi số PC04-002, giá chưa thuế 7.600.000 đồng, thuế GTGT 5%, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1521 : 7.600.000 Nợ TK 1331 : 380.000
Cĩ TK 1111 : 7.980.000
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0000370, ký hiệu VN/12P, ngày 17/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-006, phiếu chi số PC04-002 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 24/04/2012, mua nguyên vật liệu Acid boric, ZnSO4, KOH của Cơng ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu - Thương Mại - Sản Xuất - Hĩa Chất Đắc Trường Phát, địa chỉ số 1229C, QL1A, Khu phố 5, P. Bình Trị Đơng B, Q. Bình Tân, TPHCM, số điện thoại: (08) 37561835, mã số thuế 0304188681, hĩa đơn GTGT số 0015380, ký hiệu TP/12P, ngày hĩa đơn 24/04/2012, PNK04-008, đã thanh tốn bằng chuyển khoản, giá chưa thuế 82.000.400 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1521 : 82.000.400 Nợ TK 1331 : 8.200.040
Cĩ TK 1121 : 90.200.440
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0015380, ký hiệu TP/12P, ngày 24/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-008, ủy nhiệm chi thanh tốn ngày 24/04/2012 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 24/04/2012, mua bao bì PP của Cơ Sở Bao Bì Ánh Dương, địa chỉ số A181/6 Đường Bàu Bàng, P. Chánh Nghĩa, TX. Thủ Dầu Một, Bình Dương, số điện thoại: (0650) 3823374, mã số thuế 3700304231, hĩa đơn GTGT số 0000170, ký hiệu AD/12P,
ngày hĩa đơn 24/04/2012, PNK04-009, chưa thanh tốn tiền, giá chưa thuế 181.816.950 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1521 : 181.816.950 Nợ TK 1331 : 18.181.695 Cĩ TK 331 : 199.998.645 Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0000170, ký hiệu AD/12P, ngày 24/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-009 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 26/04/2012, mua hĩa chất KOH của Cơng ty TNHH Phân Bĩn và Hĩa Chất Vạn Tiến Phát, địa chỉ số A7/12F, Ấp 1, Xã Vĩnh Lộc B, Huyện Bình Chánh, TPHCM, mã số thuế 0312110745, hĩa đơn GTGT số 0000169, ký hiệu TP/13P, ngày hĩa đơn 26/04/2012, PNK04-011, đã thanh tốn tiền theo phiếu chi số PC04-003, giá chưa thuế 8.454.545 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1521 : 8.454.545 Nợ TK 1331 : 845.455
Cĩ TK 1111 : 9.300.000
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0000169, ký hiệu TP/13P, ngày 26/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-011, phiếu chi số PC04-003 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 26/04/2012, mua nguyên vật liệu phân gà của Nguyễn Ngọc Huy, địa chỉ Xã Cam Đức, Huyện Cam Lâm, Tỉnh Khánh Hịa, hĩa đơn bán hàng số 0091093, ký hiệu 42AB/12P, ngày hĩa đơn 26/04/2012, PNK04-012, đã thanh tốn bằng chuyển khoản, số tiền 98.760.000 đồng, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1521 : 98.760.000
Cĩ TK 1111 : 98.760.000
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn bán hàng số 0091093, ký hiệu 42AB/12P, ngày 26/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-012, ủy nhiệm chi thanh tốn ngày 26/04/2012 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 27/04/2012, mua bã bùn và tro bùn của Cơng ty Cổ Phần Mía Đường 333, địa chỉ Thị trấn EaKnốp, Huyện EaKar, Đắk Lắk, số điện thoại: (0500) 3829649, mã số thuế 6000181156, hĩa đơn GTGT số 0000821, ký hiệu AA/11P, ngày hĩa đơn 27/04/2012, PNK04-013, chưa thanh tốn tiền, giá chưa thuế 2.937.400đồng, thuế GTGT 5%, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1521 : 2.937.400 Nợ TK 1331 : 146.870
Cĩ TK 331 : 3.084.270
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0000821, ký hiệu AA/11P, ngày 27/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-013 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 28/04/2012, mua nhiên liệu dầu Diezel của Cơng ty Cổ Phần Mía Đường 333, địa chỉ Thị trấn EaKnốp, Huyện EaKar, Đắk Lắk, số điện thoại: (0500) 3829649, mã số thuế 6000181156, hĩa đơn GTGT số 0000822, ký hiệu AA/11P, ngày hĩa đơn 28/04/2012, PNK04-014, chưa thanh tốn tiền, giá chưa thuế 165.650.780 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1523 : 165.650.780 Nợ TK 1331 : 16.565.078
Cĩ TK 331 : 182.215.858
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0000822, ký hiệu AA/11P, ngày 28/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-014 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 30/04/2012, mua ZnSO4 và Acid Boric của Cơng ty TNHH Phân Bĩn và Hĩa Chất Vạn Tiến Phát, địa chỉ số A7/12F, Ấp 1, Xã Vĩnh Lộc B, Huyện Bình Chánh, TPHCM, mã số thuế 0312110745, hĩa đơn GTGT số 0000046, ký hiệu TP/13P, ngày hĩa đơn 30/04/2012, PNK04-015, chưa thanh tốn tiền, giá chưa thuế 27.954.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1521 : 27.954.000 Nợ TK 1331 : 2.795.400
Cĩ TK 331 : 30.749.400
Kèm theo các chứng từ gốc:
• Hĩa đơn GTGT số 0000046, ký hiệu TP/13P, ngày 30/04/2012, phiếu nhập kho số PNK04-015 (phụ lục số 01).
• Sổ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục số 02).
- Ngày 30/04/2012, mua nguyên vật liệu mật rĩ của Cơng ty Cổ Phần Mía Đường 333, địa chỉ Thị trấn EaKnốp, Huyện EaKar, Đắk Lắk, số điện thoại: (0500) 3829649, mã số thuế 6000181156, hĩa đơn GTGT số 0000831, ký hiệu AA/11P, ngày hĩa đơn 30/04/2012, PNK04-016, chưa thanh tốn tiền, giá chưa thuế 1.628.490 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi nhận: