3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.2.3. Kế toán chi phí tài chính
Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo nợ của ngân hàng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu kế toán
- Phiếu chi và các chứng từ khác liên quan
Tài khoản sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”
Kết cấu tài khoản 635
Bên Nợ:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.
- Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh.
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán.
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác.
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết).
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dƣ cuối kỳ.
Sinh viên: Lê Thị Thanh Tâm_QT 1306K 33
Sơ đồ 1.15: Kế toán chi phí tài chính
TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK 129
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi Hoàn nhập số chênh lệch mua hàng trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tƣ
TK 129, 229
Dự phòng giảm giá đầu tƣ
TK 121, 221, 222, 223, 228
Lỗ về các khoản đầu tƣ
TK 911 TK 111, 112
Kết chuyển chi phí tài chính Tiền thuê về Chi phí hoạt cuối kỳ
bán các khoản động liên doanh đầu tƣ liên kết
TK 111 (1112), 112 (1122)
Bán ngoại tệ
(lỗ về bán ngoại tệ)
TK 413
K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ