tình giá thành sản phẩm
1.11.1. Hình thức nhật ký chung:
Đặc trƣng của hình thức kế toán nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó.
Điều kiện áp dụng: hình thức này thƣờng áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp đơn giản, quy mô kinh doanh vừa và nhỏ, số lƣợng lao động kế toán ít.
Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký Sổ, thẻ kế toán SỔ NHẬT KÝ đặc biệt chi tiết TK 154 CHUNG SỔ CÁI TK 154 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.11.2. Hình thức Nhật ký – sổ cái
Đặc trƣng của hình thức kế toán nhật ký – sổ cái là các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Điều kiện áp dụng: hình thức ghi sổ này áp dụng cho các loại hình kinh doanh đơn giản, quy mô kinh doanh nhỏ và tập trung, đơn vị có ít nghiệp vụ phát sinh, sử dụng ít tài khoản.
Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký – sổ cái
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Bảng tổng
Sổ, thẻ hợp chứng từ kế toán kế toán cùng chi tiết loại TK 154 NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng TK 154 tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.11.3. Hình thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ là nhật ký phân loại theo chứng từ, tài khoản hoặc theo chỉ tiêu báo cáo quản lý.
Điều kiện áp dụng: Hình thức này áp dụng đƣợc với mọi quy mô đơn vị, nó phù hợp với cả lao động kế toán thủ công và lao động kế toán bằng máy.
Sơ đồ 1.11. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ, thẻ chứng từ kế kế toán toán cùng loại chi tiết TK 154 S ổ đăng k ý CHỨNG TỪ GHI SỔ chứng từ ghi sổ Bảng Sổ Cái TK 154
tổng hợp chi Bảng cân đối tiết
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.11.4. Hình thức Nhật ký – chứng từ
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký – chứng từ là việc tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ, kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản), kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép, sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.
Điều kiện áp dụng: Hình thức này áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất hoặc thƣơng mại có quy mô lớn, đội ngũ kế toán có trình độ, áp dụng các đơn vị chủ yếu thực hiện kế toán bằng lao động thủ công.
Sơ đồ 1.12. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký – chứng từ Chứng từ gốc và bảng phân bổ Bảng kê (1-11) Nhật ký chứng từ Sổ chi tiết TK 154 (1-10) Sổ cái TK 154 Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kết quả
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.11.5. Hình thức trên máy vi tính
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đƣợc thực hiện theo chƣơng trình kế toán đƣợc cài đặt, lập trình trên máy tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế dựa trên nguyên tắc của một trong các hình thức kế toán ở trên hoặc kết hợp các hình thức kế toán. Phần mềm kế toán đƣợc sử dụng sẽ không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhƣng phải in ra đƣợc các sổ kế toán và các báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.13. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính
SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ PHẦN MỀM
Sổ chi tiết và sổ cái
TOÁN KẾ TOÁN TK 154 BẢNG TỔNG -
Báo cáo tài chính -
HỢP CHỨNG quản trị TỪ KẾ MÁY VI TÍNH TOÁN CÙNG Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
26
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ