II- Thực trạng công tác kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản khác ở công ty Than Thanh Hoá Hà Nội.
22 ngày theo chế độ
Trong đó:
Lương cơ bản: 210.000đ
Đối với thời gian ngừng việc, nghỉ việc chỉ tính 70% lương cấp bậc công việc.
- Lương lễ phép được hưởng bằng 100% lương phụ cấp công việc, ngoài ra còn có mực phụ cấp như sau:
Mức phụ cấp = Hệ số phụ cấp x lương cơ bản - Quản đốc, trưởng phòng: 0,3 x 210.000 = 63.000đ/tháng - Phó phòng: 0,2 x 210 = 42.000đ/tháng
- Thủ quỹ : 0,1 x 210.000đ/tháng
Và thời gian đi họp vẫn tính vào công làm việc thực tế.
Tại Công ty Than Thanh Hoá Hà Nội, để theo dõi số công thực tế của mỗi nhân viên đi làm trong tháng, thì mỗi phòng ban, bộ phận phục vụ tiến hành theo dõi trực tiếp trên bảng chấm công, ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ của mỗi công nhân, rồi cuối tháng gửi sang phòng kế toán để thanh toán tiền lương, dựa vào đó để tính lương cho từng nhân viên một.
Phòng kế toán T10/2001 ta thấy:
+ Mức lương của phòng: Trần Đức Phi làm được 23 ngày công, 1 ngày nghỉ lễ, hưởng 100% lương. Mức lương thời gian (23 công) = 210.000 x 4,32 x 23 = 948.436 22 Mức lương phép
được hưởng (1công) =
210.000 x
4,32 x 1 = 41.236
22
948.436 + 41.236 = 989.672
+ Mức lương của Nguyễn Thị Minh Tâm Mức lương thời
gian (23 công)
= 210.000 x 2,7 x 23 = 592.772 22
Mức lương phép được hưởng (1công)
= 210.000 x 2,7 X 1 = 25.772 22
Tổng mức lương của Nguyễn Thị Minh Tâm là: 592.772 + 25.772 = 618.544
Và các nhân viên khác trong phòng cũng được tính tương tự.
* Như vậy tổng số tiền lương T10 của cả phòng kế toán là:
989.672 + 843.054 + 618.544 + 682.690 + … = 7.251.031
Nhìn vào bảng thanh toán lương tháng 10 ta thấy. Vào giữa tháng công ty đã tạm ứng lương kỳ I cho nhân viên, và mức tạm ứng của trưởng phòng: Trần Đức Phi là: 550.000đ. Số tiền còn lại sẽ được khấu trừ vào tiền BHXH, BHYT và được thanh toán vào cuối tháng (lương kỳ II)
Tổng số tiền tạm ứng của cả phòng là: 3.800.000đ Nợ TK 141 : 3.800.000
Có TK111 : 3.800.000
Cuối tháng kỳ II cả phòng được lĩnh: 2.977.777
Vậy cuối tháng tính lương xoá Nợ TK tạm ứng và tổng tiền lương đã thanh toán cho CNV phòng kế toán, ta hạch toán như sau:
Nợ TK 334 : 7.251.031 Có TK141 : 3.800.000
Có TK338 (3), (4) : 408.754
Có TK138 : 44.500
+ Bảng 4: Hạch toán thanh toán lương cơ bản cho Cán bộ công nhân viên chờ hưu, theo phiếu chi số 92
Nợ TK 334 : 1.657.446
Có TK111 : 1.657.446