1/ Nội dung:
LNST của DN được tiến hành:
- Chia lãi cho các đối tác góp vốn kinh doanh; chia cổ tức cho các cổ đông; chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh
- Tiến hành trích lập các quỹ: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi, các quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu
- Tiến hành bổ sung nguồn vốn kinh doanh
- Nộp lợi nhuận cho cấp trên hoặc bù lỗ cho cấp dưới.
2/ Tài khoản sử dụng: 4213/ Phương pháp phản ánh: 3/ Phương pháp phản ánh:
1. Căn cứ vào kết quả hđkd - Nếu kết chuyển lãi Nợ 911 Có 421 - Nếu kết chuyển lỗ Nợ 421
Có 911
2. Trong năm tài chính sau khi có lãi DN tạm phân phối như sau:
- Tạm trả cổ tức, tạm chia lợi nhuận cho các nhà đầu tư, các bên góp vốn, các cổ đông. Nợ 421(2)
Có 111, 112, 3388 - Tạm phân phối các quỹ Nợ 421(2)
Có 414, 415, 431, 418
3. Đầu năm sau kế toán kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay thành lợi nhuận chưa phân phối năm trước:
- Nếu TK421 có số dư có (lãi) Nợ TK421(2) Có TK421(1) - Nếu TK421 có số dư nợ (lỗ) Nợ TK421(1) Có TK421(2)
4. Khi quyết toán BCTC được duyệt, căn cứ vào lợi nhuận sau thuế thực tế được duyệt, KT tiến hành so sánh với số đã tạm chia lãi, số tạm trích quỹ, KT ghi:
- Đối với khoản chia cổ tức , lợi nhuận:
+ Nếu lợi nhuận sau thuế khi quyết toán được duyệt > số thực tế đã phát sinh thì chia lãi, cổ tức bổ sung:
Nợ 421(1)
Có 111, 112, 338(8)
+ Nếu lợi nhuận sau thuế khi quyết toán được duyệt < số thực tế đã phát sinh thì phần lãi, cổ tức ghi giảm:
Nợ 111, 112, 338(8) Có 421(1)
- Đối với các quỹ:
+ Nếu lợi nhuận sau thuế khi quyết toán được duyệt > số thực tế đã phát sinh thì trích quỹ bổ sung:
Nợ 421(1)
Có 414, 415, 431, 418
+ Nếu lợi nhuận sau thuế khi quyết toán được duyệt < số thực tế đã phát sinh thì ghi giảm phần lãi, cổ tức:
Nợ 414, 415, 431, 418 Có 421(1)
5. Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuạn (phần lợ nhuận giữ lại của DN) Nợ 421
44 GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
Có 411
6. Số lợi nhuận phải nộp cho đơn vị cấp trên Nợ 421
Có 336
7. Số lợi nhuận phải thu của cấp dưới Nợ 136(8)
Có 421
8. Cấp trên bù lỗ cho cấp dưới, cấp trên ghi: Nợ 421
Có 336
9. Cấp dưới nhận phần bù lỗ cấp trên cấp xuống Nợ 136(8)
Có 421
CHƯƠNG X:
1/ Khái niệm:
Báo cáo tài chính là loại báo cáo tổng hợp về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của DN trong một thời kỳ nhất định, được thể hiện thông qua một hệ thống các chỉ tiêu có mối liên hệ với nhau do Nhà nước quy định thống nhất và mang tính pháp lệnh.
2/ Mục đích của báo cáo tài chính
Mục đích của BCTC là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một DN, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra quyết định kinh tế.
3/ Công tác chuẩn bị trước khi lập BCTC
- Hoàn thành việc ghi sổ kế toán về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, thực hiện việc kết chuyển số liệu theo chế độ kế toán hiện hành.
- Thực hiện việc khóa sổ kế toán, đối chiếu số liệu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.
- Tiến hành đối chiếu công nợ (phải thu/ phải trả) với các đơn vị có liên quan; kiểm kê tài sản, điều chỉnh số liệu kế toán cho phù hợp với kết quả kiểm kê.
- Chuẩn bị mẫu biểu lập báo cáo.