1 / Nội dung:
Nguồn vốn kinh doanh là bộ phận chủ yếu của nguồn vốn chủ sở hữu được DN sử dụng để tạo ra các loại tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN. Trong quá trình hoạt động, phần vốn này được bổ sung hoặc tăng thêm hàng năm từ lợi nhuận, từ các quỹ khác. Thành phần cấu tạo nên nguồn vốn ở các loại hình DN khác nhau tương đối giống nhau.
* Nguồn vốn kinh doanh hình thành:
- Đối với DN Nhà nước, vốn hình thành từ ngân sách.
- Đối với công ty TNHH, công ty tư nhân … vốn do các cá nhân đóng góp. - Đối với công ty liên doanh vốn do các thành viên góp vốn.
* Nguồn vốn kinh doanh còn được hình thành từ các nguồn vốn biếu tặng, viện trợ, do bổ sung từ lợi nhuận kinh doanh, do bổ sung từ các quỹ: quỹ ĐTPT, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ dự phòng tài chính, quỹ dự phòng tài chính…
* Do chênh lệch đánh giá lại tài sản.
(-) Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng nguồn hình thành vốn, từng cá nhân góp vốn.
2 / Tài khoản sử dụng: Tài khoản : 411 Tài khoản : 411
3 / Phương pháp phản ánh:
1. Khi được ngân sách nhà nước cấp vốn bằng tài sản cố định, bằng vật tư, bằng tiền… Nợ 111, 112, 152, 153, 156, 211 (Nguyên giá)
Có 411 (GTCL) Có 214 (hao mòn)
2. Trường hợp các công ty cổ phần, căn cứ vào các phiếu thu của cổ đông. Nợ 111, 112
Có 411
3. Khi có quyết định của hội đồng quản trị bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận, từ chênh lệch đánh giá lại tài sản, từ các quỹ chuyên dùng:
Nợ 412, 414, 421, 431… Có 411
4. Trường hợp doanh nghiệp là đơn vị liên doanh, căn cứ vào biên bản đánh giá của hội đồng kinh doanh:
Nợ 111, 112, 152, 153, 211 (Nguyên giá)
Có 411: (Giá do hội đồng liên doanh đánh giá) Có 214: (Hao mòn)
Nếu TSCĐ đã qua sử dụng:
Nợ 211 (nguyên giá)
Có 411 (Giá do hội đồng liên doanh đánh giá) Có 214 (Hao mòn)
38 GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
5. Khi trả vốn cho Nhà nước, cho các cổ đông, các thành viên, căn cứ vào biên bản bàn giao, kế toán ghi:
Nợ 411
Có 111, 112…
6. Kiểm kê tài sản phát hiện thiếu, không xác định nguyên nhân, căn cứ vào quyết định của hội đồng quản trị cho phép ghi giảm nguồn vốn kinh doanh.
Nợ 411 Có 138(1)
7. Khi cấp phát vốn cho đơn vị trực thuộc: * Kế toán tại công ty (cấp trên)
Nợ 136(1)
Có 111, 112, 152, 211 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp cấp phát vốn bằng tài sản cố định đã qua sử dụng: Nợ 136(1): GTCL
Nợ 214 : HM Có 211,213 NG * Kế toán tại đơn vị trực thuộc (cấp dưới)
- Nợ 111, 112, 152, 211 … Có 411
- Nợ 211, 213 NG Có 411 GTCL Có 214 HM 8. Khi thu hồi vốn từ các đơn vị trực thuộc: * Kế toán tại công ty (cấp trên)
Nợ 111, 112, 152, 211 Có 136 (1)
Thu hồi vốn bằng tài sản cố định đã qua sử dụng: Nợ 211, 213 NG
Có 214 HM Có 136(1) GTCL * Kế toán tại đơn vị trực thuộc (cấp dưới)
Nợ 411
Có 111, 112, 152, 211
Trường hợp trả bằng tài sản cố định đã qua sử dụng: Nợ 411
Nợ 214 Có 211, 213
9. Khi điều chuyển tài sản từ đơn vị trực thuộc này sang đơn vị trực thuộc khác: + Tại công ty (cấp trên)
Nợ 136(1) đơn vị nhận Có 136(1) đơn giao + Tại đơn vị trực thuộc giao (2TH)
Nợ 411
Có 111, 112, 152, 211 Khi giao bằng TSCĐ đã qua sử dụng:
Nợ 411 GTCL Nợ 214 HM
Có 211, 213 Nguyên giá + Tại đơn vị trực thuộc nhận (2TH)
Nợ 111, 112, 152, 211 Có 411 + Khi nhận bằng TSCĐ đã qua sử dụng: Nợ 211, 213 NG Có 411 GTCL Có 214 HM