D NGăCỌNGăNGH ă MI
2.2.2. K toán chi t it tin l ng và các kh on trích the ol ng ti Công ty TNHH
2.2.2.1 Các ch ng t ban đ u trong công tác k toán ti n l ng và các kho n trích theo l ng
- M u s 01- L TL: B ng ch m công
- M u s 02-L TL: Phi u xác nh n kh i l ng công vi c hoàn thành
- M u s 03- L TL: H p đ ng giao khoán - M u s 04- L TL: B ng thanh toán ti n l ng, ti n th ng - M u s 05- L TL: B ng thanh toán t m ng l ng - M u s 06- L TL: B ng thanh toán BHXH - M u s 07-L TL: Gi y đ ngh t m ng l ng - M u s 08- L TL: B ng phân b ti n l ng và BHXH
30
2.2.2.2 Trình t luân chuy n ch ng t k toán ti n l ng và các kho n trích theo l ng
S ăđ ă2.4.ăTrìnhăt ăluơnăchuy năch ngăt ăk ătoánăti năl ngăvƠăcácăkho nătríchă theoăl ngăt iăCôngăty
Hàng ngày c n c vào s có m t c a t ng ng i trong danh sách theo dõi b ng ch m công, ng i ph trách b ng ch m công đánh d u lên b ng ch m công và ghi nh n th i gian làm vi c c a t ng ng i. B ng ch m công đ c công khai cho m i ng i bi t và ch u trách nhi m v s chính xác c a b ng ch m công. Cu i tháng, b ng ch m công các v n phòng đ c g i v phòng k toán làm c n c tính l ng, tính th ng và t ng h p th i gian lao đ ng s d ng trong công ty. C n c vào đó đ ghi vào s chi ti t và s t ng h p. B ng ch m công đ c l p cho t ng phòng ban, b ph n, k toán ch u trách nhi m ghi chép và t ng h p s ngày công. B ng ch m công c ng là tài li u quan tr ng đ tính l ng cho công nhân viên toàn Công ty, đ ng th i c ng là c s đ l p b ng thanh toán l ng cho t ng b ph n, phòng ban.
K toán s c n c vào b ng ch m công c a phòng ban, b ph n c a mình đ c n c vàoph c p c a t ng ng i, vào s ti n t m ng và s trích theo l ng đ l p b ng
thanh toán ti n l ng. Sau đó c n c vào b ng thanh toán l ng toàn doanh nghi p đ l p b ng phân b ti n l ng và các kho n trích theo l ng. T b ng phân b ti n
Gi y ngh m, h c, h p phép B ngch m công B ng thanh toán l ng B ng t ng h p thanh toán ti n l ng b ph n B ng t ng h p thanh toán l ng toàn doanh nghi p
Ch ng t k t qu lao đ ng B ng phân b S chi ti t TK334,… Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng
l ng và cáckho n trích theo l ng ta l p nh t ký chung. T nh t ký chung k toán s in ra s cái TK 334, TK 338,…
2.2.2.3 K toán ti n l ng t i Công ty TNHH T v n và ng d ng Công ngh m i
i v i CBCNV các b ph n, phòng ban v n phòng và công nhân h p đ ng chính th c các đ i Công ty tr l ng theo hình th c th i gian.
i v i b ph n công nhân thuê ngoài Công ty tr l ng theo h p đ ng giao khoán. Do đi u ki n th c t p không cho phép đ phân tích rõ cách tr l ng theo h p đ ng giao khoánvì v y ph n này em xin chú tr ng vào cách tính l ng theo th i gian.
a. B ngăch măcông
m i b ph n v n phòng s d ng “ B ng ch m công” đ theo dõi th i gian làm vi c hàng ngày c a t ng CBCNV. Phòng K toán t ng h p s c nhân viên c a phòng đi ki m tra, giám sát tình hình lao đ ng, th i gian lao đ ng c a t ng ban.
m i đ i xây d ng có s phân chia nhóm công nhân làm vi c theo yêu c u c a t ng công vi c c th đ c Công ty giao t ng công trình. M i nhóm c ra m t ng i đ l p b ng ch m công và theo dõi ngày làm vi c th c t c a các thành viên trong nhóm.
T i b ph n v n phòng, ngày công t i đa là 26 ngày; t i b ph n thi công, ngày công t i đa là 31 ngày. Ngày công đ c quy đ nh là 8 gi .
Cu i tháng, các phòng ban và các nhóm thu c các đ i các công trình g i b ng ch m công v phòngk toán ti n l ng v n phòng đ th c hi n tính l ng ph i tr cho CBCNV đ đ c h ng l ng theo th i gian.
N u có tr ng h p CBCNV ch làm m t ph n th i gian lao đ ng theo quy đ nh trong ngày, vì lý do nào đó v ng m t trong th i gian còn l i c a ngày thì ng i ch m công xem xét tính công ngày đó cho h là 1 hay ½ hay là “0” công.
N u CBCNV ngh vi c do m đau, thai s n,… ph i có ch ng t ngh vi c c a c quan y t , b nh vi n c p và đ c ghi vào b ng ch m công theo ký hi u quy đ nh.
32
B ngă2.3.ăB ngăch măcôngăc aăb ăph năGiámăsát- Kinh doanh
CỌNGăTYăTNHHăT ăV NăVĨă NGăD NGăCỌNGăNGH ăM I
B NGăCH MăCỌNGăậ THÁNG 1/2014
Phòng Giám sát- Kinh doanh
H ăvƠătên CV
Ngày trong tháng S ăcôngă
h ngă l ngă th iă gian S ăcông ngh ă vi că h ngă 100% l ng S ăcôngă ngh ă vi că h ngă 75% l ng S ăcôngăngh ă khôngăl ng 1 2 3 4 5 6 7 ầ 29 30 31 Nguy n ình Hùng TP + + CN + H + + + + + + 24 Nguy n V n Toan NV + + CN + + + + + + + + 23
Phan Kim Chi n NV + + CN + + + + + + + + 26
inh T ng i NV + + CN + + + ô + + + + 23 3
C ng 96
Trong đó: Ô : m TS: Thai s n + : Làm đ 1 công
C.O: Con m H : H p / : Làm ½ công H : H p P : Phép 0 : Ngh không l ng Ngày 31 tháng 1 n m 2014 Ng iăch măcông (Ký, h tên) Ph ătráchăb ăph n (Ký, h tên) Ng iăduy t (Ký, h tên)
Hàng tháng, c n c vào b ng ch m công c a t ng phòng ban, k toán s l p b ng thanh toán ti n l ng, tính l ng. Các ch ng t này s đ c chuy n cho k toán tr ng và giám đ c ki m tra, ký duy t, sau đó s chuy n cho th qu làm c n c đ chi tr l ng cho công nhân viên.
b.B ngăthanhătoánăt mă ngăl ng
B ng thanh toán t m ng l ng dùng đ theo dõi tình hình tr ti n l ng t m ng cho công nhân viên trong tháng và làm c s đ cu i tháng tính ti n l ng ph i tr cho
công nhân viên. D a vào s ti n th c t t m ng c a công nhân viên đ ghi nh n. Công ty có quy đ nh m c t m ng t i đa nh sau:
+ Giám đ c, Phó giám đ c, Tr ng phòng, T tr ng: 2,000,000 (đ ng ).
+ Nhân viên: 1,500,000 (đ ng ).
Khi mu n t m ng, ng i có trách nhi m c a các b ph n s l p m t gi y đ ngh t m ngvà g i lên giám đ c đ xin xét duy t. Trong gi y t m ng ph i ghi rõ s ti n t m ng, lý do t m ng. Sau đó Gi y đ ngh t m ng này s đ c chuy n cho k
toán tr ng đ xem xét và ghi ý ki n đ ngh . C n c vào quy t đ nh c a Giám đ c và k toán tr ng trên Gi y đ ngh t m ng, k toán ti n l ng (kiêm k toán ti n m t) l p phi u chi thanh toán ti n t m ng l ng. Sau đó, k toán ti n l ng chuy n các
ch ng t liên quan cho Th qu ti n hành chi tr ti n l ng. Xong vi c th qu chuy n tr ch ng t cho k toán ti n l ng làm c n c cu i tháng l p b ng thanh toán l ng.
B ngă2.4.ăGi yăđ ăngh ăt mă ngăl ng
n v : Công ty TNHH T v n và ng d ng Công ngh m i M u s : 03-TT
(Ban hành theo Q
S : 15/2006/Q -BTC) a ch : S 30/ Phùng H ng, Hà ông, HN
GI Yă NGH T M NG
Kính g i: Bà Nguy n Th Kim Thanh Tên tôi là: Nguy n ình Hùng
a ch : Phòng Giám sát ậ Kinh doanh
ngh cho t m ng s ti n: 3.500.000 (đ ng)
( Vi t b ng ch : Ba tri u n m tr m ngh n đ ng ch n )
Lý do t m ng: T m ng l ng cho nhân viên phòng Giám sát ậ Kinh doanh Th i h n thanh toán : Ngày 20 tháng 01 n m 2014
34
B ngă2.5.ăPhi uăchiăthanhătoánăt mă ngăti năl ng
B ngă2.6.ăB ngăthanhătoánăt mă ngăl ngăthángă1ăt iăCôngăty
CỌNGăTYăTNHHăT ăV NăVĨă NGăD NG CỌNGăNGH ăM I
Phòng Giám sát- Kinh doanh
n v : ng.
H ăvƠătên Ch căv S ăti năt mă ng Ký tên
Nguy n ình Hùng Tr ng phòng 2,000,000
Nguy n V n Toan Nhân viên 1,000,000
inh T ng i Nhân viên 500,000
C ng 3,500,000 n v : Công ty TNHH T v n và ng d ng Công ngh m i M u s : 03-TT (Ban hành theo Q S : 15/2006/Q -BTC) a ch : S 30/ Phùng H ng, Hà ông, HN Quy n s : 10 PHI U CHI S : 13 Ngày 20 tháng 01 n m 2014 N : TK 334 Có: TK 111 Ngày 20 tháng 01 n m 2014 H tên ng i nh n ti n: Nguy n ình Hùng a ch : Phòng tài chính k toán Lý do chi: T m ng l ng S ti n: 3.500.000 (đ ng) ( Vi t b ng ch :Ba tri u n m tr m nghìn đ ng ch n ) Kèm theo 02 ch ng t g c. Giámăđ c K toánătr ng Th qu Ph trách b ph n Ng i nh n
(Ký, h tên) (Ký, h tên) ( Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
nh n đ s ti n (vi t b ng ch ): Ba tri u n m tr m nghìn đ ng ch n/. + T ghá ngo i t (vàng b c, đá quý):……….
+ S ti n quy đ i:………
c. B ngăthanhătoánăl ng
T i Công ty TNHH T v n và ng d ng Công ngh m i, vi c tr l ng cho ng i lao đ ng c n c vào th i gian, ch t l ng và k t qu mà h đư làm. Cu i tháng, c n c vào ch ng t liên quan k toán ti n l ng l p B ng thanh toán ti n l ng. Sau
khi l p xong k toán ti n l ng chuy n cho k toán t ng h p soát l i r i trình lên k toán tr ng và giám đ c ký duy t. Sau đók toán ti n l ng l p phi u chi và chuy n cho th qu chi phát l ng. Hàng tháng Công ty ti n hành tr l ng cho công nhân
viên trong kho ng th i gian t mùng 5 đ n mùng 10. M i l n l nh l ng ng i lao đ ng ph i tr c ti p ký nh n. B ng thanh toán ti n l ng là ch ng t làm c n c đ thanh toán ti n l ng, ph c p, các kho n thu nh p t ng thêm ngoài l ng cho ng i lao đ ng, ki m tra vi c thanh toán ti n l ng c a ng i lao đ ng làm vi c trong Công ty đ ng th i làm c n c đ th ng kê v lao đ ng ti n l ng.
Ph ng pháp tính l ng: T i công ty, l ng công nhân viên đ c c n c vào
m c l ng c b n và h s l ng c a t ng ng i. H s l ng này do nhà n c quy đ nh đ c c n c vào công vi c c th c a t ng ng i.
S ngày công ch đ t i Công ty là 26 ngày công.
L ng c b n= L ng t i thi u* H s l ng L ng th i gian = H s l ng* M c l ng t i thi u x S ngày làm vi c th c t trong tháng 26
Ph c p làm thêm tháng= M c l ng ngày* t l % đ c h ng* S ngày làm vi c th c t L ng th c t = L ng th i gian+ Các kho n ph c p+ BHXH( N u có) L ng ngh đ h p, phỨp = H s l ng* M c l ng t i thi u x S ngày ngh đ h p, phép 26
Trong đó các kho n ph c p bao g m:
Ph ăc pătráchănhi m: Công ty tr ph c p trách nhi m cho CBCNV nh m bù đ p cho nh ng ng i làm công tác chuyên môn nghi p v ho c là công vi c đòi h i tinh th n trách nhi m cao.
36
B ngă2.7. B ngăph ăc pătráchănhi măt iăcôngăty
CỌNGăTYăTNHHăT ăV NăVĨă NGăD NGă CỌNGăNGH ăM I
a ch : S 30, Phùng H ng, Phúc La, Hà ông, Hà N i
B NGăPH ăC PăTRỄCHăNHI MăN Mă2014
Ch căv S ăti nătr ăc pă(ă ng)
- Giám đ c 1.500.000 - Phó giám đ c 1.000.000 - K toán tr ng 900.000 - Tr ng phòng 600.000 - Chuyên viên cao c p, k s cao c p 300.000
- Nhân viên các phòng ban 150.000
- Nhân viên lái xe 150.000
Hà N i, Ngày 01 tháng 01 n m 2014
Giámăđ c
( Ký tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính - K toán)
Ti nă năca: Theo dõi s ti n n mà m i công nhân đ c h ng, dùng làm c n c thanh toán ti n n ca cho công nhân viên và làm c s lên b ng thanh toán l ng c a các b ph n. D a vào b ng ch m công hàng ngày đ ch m s su t n ca mà t ng ng i đ c h ng, m i ngày 1 su t n ca tr giá 15.000 ( đ ng) do Công ty tr cho công nhân viên vào cu i tháng.
Ph ăc păcôngătác: Do đ c đi m công vi c th ng ph i đi l i nhi u, vì v y Công ty có thêm kho n ph c p công tác. Tuy nhiên ph c p công tác ch áp d ng cho nh ng CBCNV ph i đi công tác m i đ c h ng.
Th ng:là m t v n đ đ c CNVđ c bi t quan tâm, nó khuy n khích ng i lao đ ng h ng say làm vi c h n. Vì v y t i Công ty có ch đ th ng vào nh ng ngày nh : l , t t và nh ng ngày k ni m c a đ t n c, c a Công ty.
Ph ăc pălƠmăthêm: Ph c p làm thêm Công ty áo d ng khi CBCNV làm vi c h ng l ng th i gian, khi tính ch t công vi c đòi h i ph i kh n tr ng th c hi n (thông th ng vào khi quy t toán s sách cu i n m).
+ 120% ti n l ng làm vi c thêm ngày cho nh ng ngày làm thêm vào ngày ch nh t.
+ 200% ti n l ng làm vi c ban ngày cho nh ng ngày làm thêm vào ngày ngh l , t t,…
Víăd : Tính l ng ph i tr cho nhân viên Nguy n ình Hùng- Tr ng phòng Giám sát Kinh doanh tháng 1/2014 nh sau:
M c l ng t i thi u áp d ng t i Công ty là 2.700.000 đ ng, ngày công ch đ là
26 ngày. Ng i lao đ ng có quy n đ c h ng m i tr c p theo ch đ t i công ty. Tháng 1 n m 2014 có 31 ngày, trong đó có 4 ngày ch nh t và 1 ngày ngh l ( ngày
01/01/2014: T t d ng l ch), nên Công ty quy t đ nh th ng cho toàn b công nhân viên theo m c quy đ nh c a Công ty. M c l ng th i gian là c n c đ công ty tính B o hi m tr cho ng i lao đ ng.
H s l ng c a ông Nguy n ình Hùng là 3,8. S ngày làm thêm th c t c a ông Hùng là: 1 ngày ch nh t và 1 ngày l . Trong tháng ông Hùng làm đ c 24 công. Bi t 1 su t n ca đ c quy đ nh là 15.000 đ ng. M c l ng ngày c a ông Hùng = H s l ng* M c l ng t i thi u 26 M c l ng ngày c a ông Hùng = 3,8*27.000.000 26 = 394.615 đ ng M c l ng tháng c a ông Hùng = 394.615*24 = 9.470.769 đ ng
Ph c p làm thêm ngày ch nh t c a ông Hùng = M c l ng ngày* 120% * S ngày làm vi c th c t Ph c p làm thêm ngày ch nh t c a ông Hùng = M c l ng ngày * 120% * S ngày làm vi c th c t = 394.615*120%*1 = 473.538 đ ng. Ph c p làm thêm ngày l t t c a ông Hùng = M c l ng ngày * 200% * S ngày làm vi c th c t = 394.615*200%*1 = 789.230 đ ng.
38
V y t ng s ti n ph c p làm thêm mà ông Hùng đ c nh n trong tháng 1 n m