CFSXC là các chi phí liên quan đến việc quản lý công trình và toàn bộ hoạt động sản xuất chung đảm cho hoạt động của đội. Các khoản chi phí này phát sinh khá thường xuyên, đa dạng và thường có giá trị nhỏ, gồm:
- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương, tiền ăn ca và phụ cấp của cán bộ quản lý gián tiếp.
- Chi phí NVL, CCDC dùng cho hoạt động quản lý tại công trường, chi phí về đồ bảo hộ lao động cho công nhân.
- Chi phí khấu hao là giá trị khấu hao máy móc phục vụ cho công tác quản lý của các đội sản xuất tại công trường.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác gồm chi phí điện, nước, …
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 627 – CFSXC.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đội, công trình.
* Quy trình hạch toán:
Đối với chi phí nhân viên quản lý đội thi công: Nhân viên quản lý đội thi công gồm các đối tượng sau: Đội trưởng hoặc Chủ nhiệm công trình, Kế toán đội, Thủ kho công trình, Bảo vệ, nhân viên kỹ thuật tại đội, cấp dưỡng,...Do Công ty sử dụng TK 623 để hạch toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân lái máy nên đối tượng này không nằm trong CFSXC.
Đối với nhân viên quản lýCông ty trực tiếp quản lý và áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Cuối tháng, kế toán đội căn cứ vào Bảng chấm công, hệ số lương để tính ra lương của từng người trong bộ phận quản lý đội, lập Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội (Bảng 2.26. Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý) theo quy định và gửi lên phòng Tài chính kế toán Công ty. Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý, kế toán Công ty trích 19% các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trên lương
từng nhân viên. Số liệu được tính là căn cứ để kế toán ghi vào Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; đồng thời làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết TK 627.
Chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội: Chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội chủ yếu là văn phòng phẩm, giá trị phát sinh không nhiều.
Chi phí CCDC: Tại Xí nghiệp chi phí CCDC khá ổn định. CCDC sử dụng ở đội gồm: Quần áo bảo hộ lao động, đồ dùng phục vụ công trường như cuốc, xẻng, … Hiện nay hầu hết CCDC Công ty thực hiện phân bổ một lần vào CPSXC. Đối với CCDC có giá trị lớn như cốp pha, giàn giáo… mà Công ty không có, khi có nhu cầu Công ty thuê ngoài.
Chứng từ hạch toán chi phí NVL, CCDC phục vụ cho quản lý đội gồm: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, …Cuối tháng, kế toán đội tập hợp chứng từ rồi phản ánh vào Bảng tổng hợp CPSXC gửi lên phòng Tài chính kế toán.
Chi phí khấu hao TSCĐ ở các đội gồm: Chi phí khấu hao máy vi tính, xe phục vụ cho đội cũng như máy thi công của Công ty điều động cho đội sử dụng và các thiết bị văn phòng khác.
Cũng giống như TSCĐ ở bộ phận khác, Công ty tính khấu hao TSCĐ ở bộ phận này theo phương pháp đường thẳng. Công thức tính như sau:
Đối với khấu hao máy thi công do Công ty điều động cho đội sử dụng khi đội có nhu cầu, Công ty phân bổ vào CPSXC căn cứ vào mức khấu hao bình quân trong tháng và số ngày hoạt động của từng máy thi công ở mỗi đội
Mức khấu hao bình quân năm Mức trích khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao
Mức khấu hao bình quân trong tháng =
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn giản nên hàng ngày kế toán đội căn cứ vào các hoá đơn chứng từ gốc để tổng hợp số liệu vào bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài. Cuối tháng bảng kê này được chuyển lên phòng Tài chính kế toán Công ty kèm theo các chứng từ gốc.
Bảng . Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
Công trình: Chợ siêu thị Phú Lộc Lạng Sơn Tháng 10 năm 2007
Đơn vị: VNĐ
STT Diễn giải Số tiền
1 Chi phí điện phục vụ đội 2.450.000
2 Chi phí điện thoại 3.952.000
… … …
Tổng cộng 23.478.600
Kế toán đội Đội trưởng (Chủ nhiệm công trình)
Từ các yếu tố chi phí trên, cuối kỳ kế toán đội lập Bảng tổng hợp CPSXC. Căn cứ vào các chứng từ và Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung do kế toán đội chuyển lên kế toán Xí nghiệp ghi Sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh liên quan theo ngày, Sổ kế toán chi tiết TK 627, và từ Sổ Nhật ký chung vào Sổ cái TK 627.