Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung

5. Kết cấu của chuyên đề

2.5.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung tại công ty cổ phần Hồng Phúc là những chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý trong phạm vi các phân xưởng sản xuất, chi phí sản xuất chung bao gồm:

- Chi phí nhân viên phân xưởng - Chi phí vật liệu

- Chi phí dụng cụ sản xuất

- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí bằng tiền khác

Các chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp đều được hạch toán vào chi phí sản xuất chung như chi phí khấu hao máy móc cho quản lý doanh nghiệp, điện thoại văn phòng, chi phí tiếp khách. Do đó các phân xưởng, kế toán không mở TK 627-“Chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng mà chi phí này hạch toán chung cho toàn công ty theo các hóa đơn, chứng từ.

Tại Công ty cổ phần Hồng Phúc chi phí sản xuất chung được tập hợp toàn công ty sau đó mới tính và phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí theo chi phí nhân công trực tiếp

2.5.4.1. Chứng từ sử dụng.

 Bảng phân bổ lương và BHXH nhân viên phân xưởng.

 Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng

 Bảng tính khấu hao

 Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ.

 Phiếu chi, hóa đơn điện thoại, nước, điện…  Bảng tính chi phí sản xuất chung phân bổ.

2.5.4.2. Sổ sách sử dụng.

 Sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ chi tiết

2.5.4.3. Tài khoản sử dụng.

Số hiệu Tên tài khoản

627 Chi phí sản xuất chung

6271 Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu

6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6275 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 Chi phí khác bằng tiền

2.5.4.4.Sơ đồ hạch toán

2.5.4.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, công ty tính tiển lương phải trả

cho công nhân phân xưởng sản xuất Đá Granit số tiền là 29.716.400, đá hạt số tiền là 29.839.600

SVTH: Trương Thị Thoại – MSSV:11018523 – Lớp CDKT13CTH Trang: 38

TK 334,3383 TK 6271,6272 TK 632

Tiền lương và BHXH Định phí SXC thực tế > ĐP SXC

của nhân viên PX Phân bổ

TK 152

Xuất nguyên vật liệu TK 1541,1542

xuống phân xưởng SX kết chuyển CPSXC ước tính

TK 142,242 Phân bổ Phân bổ công cụ, dụng cụ Định phí SXC tt > ĐPSXC PB TK 214 Khấu hao TSCĐ BPSXC tt > BPSXC PB

Nợ TK 627 (Đá Granet ): 29.716.400 Nợ TK 627 (đá hạt ) : 29.839.600 Có TK 334: 59.556.000

Chứng từ sử dụng: Bảng kê thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương (phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, công ty trích khấu hao máy móc

thiết bị nhà cửa ở phân xưởng Đá granite số tiền là 23.134.000

Nợ TK 627: 23.134.000

Có TK 214: 23.134.000

Chứng từ sử dụng: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCD (phụ lục 01) Nghiệp vụ 3: Ngày 26 tháng 12, công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất

phân xưởng đá hạt số tiền 5.120.000, VAT 10% công ty thanh toán bằng Tiền mặt

Nợ TK 627: 5.120.000 Nợ TK 133: 512.000

Có TK 111: 5.632.000

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi (phụ lục 01) Nghiệp vụ 4: Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung trong kỳ * Đá Granite Nợ TK 154 : 79.730.727 Có TK 627: 79.730.727 * Đá hạt Nợ TK 154: 92.304.630 Có TK 627: 92.304.630

Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc

Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá

Mẫu số: S02a – DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 03

Ngày 25 đến ngày 31 tháng ..12..năm 2012..

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Công ty tính tiển lương phải trả cho công nhân phân xưởng sản xuất Đá Granit, đá hạt

627 334 59.556.000

Công ty trích khấu hao máy móc thiết bị nhà cửa ở phân xưởng

627 314 23.134.000

Công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất phân xưởng

627

133 111

5.632.000 …….

Cuối kỳ kết chuyển chi phí

sản xuất chung trong kỳ 154 627

172.035.35 7 Cộng X X 172.035.357 X Ngày 31 tháng ..12..năm 2012.. Người lập (Ký, họ tên) Lê Phương Hoa

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Lê Văn Hùng

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tháng 12 năm 2012)

ST

T Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi Nợ TK 627

Cộng có TK 627 SH NT 627(1) 627(2) 627(3) 627(4) 627(7) 627(8) Cộng nợ TK 627 1 30/01 Xuất NVL cho PXSX 152 11.808.720 11.808.720 2 30/01 Xuất CCDC cho PXSX 153 2.800.000 2.800.000

3 30/01 Tiền lương phải trả CNV 334 59.556.000 59.556.000

4 30/01 BHYT, KPCĐTrích BHXH, 338 11.315.640 11.315.640

5 30/01 Trích KH TSCĐ 214 82.315.800 82.315.800

6 30/01 Tiền điện,nước PXSX 331 3.500.000 3.500.000

7 30/01 Chi phí hành chính ở PX 136 739.200 739.200

8 30/01 Kết chuyển chi phí sx chung 154 172.035.360

Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc

Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá

SỔ CÁI Năm 2012

Tên tài khoản chi phí sản xuất chung

Số hiệu: 627

Mẫu số: S02c1-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày

tháng Chứng từ ghi sổSố Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi chú hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ ...

31/12 03 25/12 Công ty tính tiển lương phải trả cho công nhân phân xưởng sản

xuất Đá Granit, đá hạt 334 59.556.000

31/12 03 25/12 Công ty trích khấu hao máy móc thiết bị nhà cửa ở phân

xưởng 214 23.134.000

31/12 03 26/12 Công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất phân xưởng 111 5.632.000 …….

31/12 ... 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung trong kỳ 154 172.035.357 ………

Số phát sinh

Số dư cuối kỳ 172.035.357 172.035.357

Ngày 31 .tháng .12...năm ....năm 2012

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa

Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Văn Hùng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Văn Dân

2.5.5. Kế toán tổng hợp chi phí

2.5.5.1. Chứng từ sử dụng

Phiếu kế toán, bảng tính giá thành.

2.5.5.2. Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 154 để tổng hợp chi phí sản xuất.

2.5.5.3. Sổ kế toán sử dụng.  Sổ cái TK 154  Sổ chi tiết TK 154

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

2.5.5.4. Quy trình ghi sổ kế toán.

Sơ đồ tổng hợp chi phí của công ty

TK 621 TK 154 TK 632 Kết chuyển CPNVLTT thành phẩm hoàn thành giao cho khách hàng Thực tế TK 622 Kết chuyển NCTT thực tế TK 627 K/c CPSXC ước tính 2.5.5.5. Đánh giá sản phẩm dở dang

Tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm * Đá Granite

Nợ TK 154: 168.851.971 Có TK 621: 50.260.000 Có TK 622: 38.861.244 Có TK 627: 79.730.727 * Đá hạt Nợ TK 154: 181.923.726 Có TK 621: 21.672.000 Có TK 622: 67.947.096 Có TK 627: 92.304.630

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của Đá Granite và đá hạt trong tháng 12 được tính trong bảng tính giá thành là

Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng

Chi phí sản xuất dở dang phát sinh trong tháng

Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng

TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở

84.700.000 168.851.971 67.414.880

91.000.000 181.923.726 58.654.400

Chi phí sản xuất dở dang cuối thán của Đá Granite = 67.414.880 Chi phí sản xuất dở dang cuối thán của Đá hạt = 58.654.400

2.5.5.6. Tính giá thành sản phẩm.

Zsp = CPNVTTT thực tế + CPNCTT thực tế + CPSXC ước tính phân bổ +(-) C/L Zsp (Đá Granite ) = 50.260.000 + 38.861.244 + 79.730.727 - 67.414.880 Zsp = 186.137.091

Biết số lượng sản phẩm hoàn thành 200 Zđv = Tổng Zsp

SLSPHT Zđv = 186.137.091

200 Zđv = 930.685,4

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2012

Sản phẩm Khoản mục chi phí

Đá Granite Đá Hạt

I. Chi phí dở dang đầu tháng 84.700.000 91.000.000

II. Chi phí phát sinh trong tháng 168.851.971 181.923.726

1. Chi phí NVL trực tiếp 50.260.000 21.672.000

2. Chi phí nhân công trực tiếp 38.861.244 67.947.096

3. Chi phí sản xuất chung 79.730.727 92.304.630

III. Chi phí dở dang cuối tháng 67.414.880 58.654.400

IV. Giá thành sản xuất 186.137.091 214.269.326

V. Số lượng thành phẩm 200,00 165,00

VI. Giá thành đơn vị sản phẩm 930.685,4 1.298.601,9

Người lập

(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa

Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc

Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá

Mẫu số: S02a – DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04

Ngày 31 tháng ..12..năm 2012..

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có

A B C

Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ 154

621

Tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ 154

622

Tổng hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ 154

627 632 154 X X Ngày 31 tháng ..12..năm 2012.. Người lập (Ký, họ tên) Lê Phương Hoa

Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc

Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá

SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012

Tên tài khoản chi phí sản xuất dở dang Số hiệu: 154

Mẫu số: S02c1-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi

chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ... 31/12 04 31/12 Tổng hợp chi phí NVLTT 621 71.932.000 31/12 04 31/12 Tổng hợp chi phí sản xuất NCTT 622 106.808.340 31/12 04 31/12 Tổng hợp CPSXC 627 172.035.357 31/12 04 31/12 Giá vốn 632 350.775.697 …... … …. ………… …… …….. ... Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 36.467.695.540 36.467.695.540

Ngày ..31..tháng .12...năm ....năm 2012

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Lê Văn Hùng

CHƯƠNG 3

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CỦA CÔNG TY CỔ

PHẦN HỒNG PHÚC

Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu thực tế tại Công ty Cổ Phần Hồng Phúc, kết hợp với việc học ở nhà trường. Vì thời gian và trình độ còn hạn chế nên không hiểu hết được về mọi mặt tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. Đứng về phía cá nhân em cũng có đôi điều nhận xét.