5. Kết cấu của chuyên đề
2.5.3.1.Chứng từ sử dụng
Bảng doanh thu chia lương Phiếu báo làm thêm giờ Bảng chấm công
Bảng phân bổ lương và BHXH. Phiếu chi tiền mặt
Phiếu kế toán. 2.5.3.2. Sổ sách sử dụng. Sổ cái Tk 622 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 622. 2.5.3.3. Tài khoản sử dụng.
Số hiệu Tên tài khoản
622 Chi phí nhân công trực tiếp
6221 Chi phí nhân công chính 6222 Chi phí nhân công phụ
2.5.3.4. Quy trình kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Sơ đồ tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
TK 334 TK 6221,6222 TK 632
Tiền lương phải trả công nhân chính và phụ.
Tiền lương công nhân chính, phụ vượt mức bình thường
TK 3383 TK 154
Trích BHXH Kết chuyển chi phí công nhân trực tiếp để tính Z sản phẩm
2.5.3.5. Ví dụ minh họa.
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2012 công ty tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất Đá Granite là 31.107.600 và công nhân trực tiếp sản xuất đá hạt là 57.098.400
Nợ TK 622 (Đá Granite ) : 31.107.600 Nợ TK 622 (đá hạt ) : 57.098.400 Có TK 334 : 88.206.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, công ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT cho doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 622 (Đá Granite ) : 4.925.370 Nợ TK 622 (đá hạt ) : 9.040.580
Có TK 338: 13.965.950
Chứng từ sử dụng: Bảng kê thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/12 tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trưc tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất dở dang để tính giá thành sản phẩm trong tháng 12 /2012 * Đá Granite Nợ TK 154: 38.861.244 Có TK 622: 38.861.244 * Đá hạt Nợ TK 154: 67.947.096 Có TK 622: 67.947.096
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 02
Ngày .25 đến ngày 28 tháng ..12..năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất Đá Granite, đá hạt 622 334 88.206.000
Công ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT cho doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định 622 338 13.965.950
... ... ... .... ...
Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trưc tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất dở dang
để tính giá thành sản phẩm 154 622 106.808.340
Cộng X X 106.808.340 X
Ngày .28 tháng ..12..năm 2012..
Người lập
(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Lê Văn Hùng
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Sản phẩm: Đá Granite Tháng 12 năm 2012
NTGS Chứng từ Diễn giải ĐƯTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
30/12 02 30/12 Phân bổ tiền lương vào giá thành
334 31.107.600 30/12 02 30/12 Phân bổ BHXH,
BHYT, KPCĐ vào giá thành
338 5.910.444
30/12 02 30/12 Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân
335 1.843.200
31/12 02 31/12 Kết chuyển trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp trong tháng 12
154 38.861.244
.. ... ... ... ... .... ....
Cộng 38.861.244 38.861.244
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Sản phẩm: Đá hạt Tháng 12 năm 2012
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
30/01 02 30/01 Phân bổ tiền lương vào giá thành 334 57.098.40 0 30/01 02 30/01 Phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ vào giá thành 338 10.848.69 6 30/01 02 30/01 Kết chuyển trực tiếp
chi phí nhân công trực tiếp
154 67.947.096
Cộng 67.947.09
6
67.947.096
Người lập Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản Chi phí nhân công trực tiếp
Số hiệu:622
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ ...
28/12 02 25/12 Công ty tính lương cho công nhân trực tiếp sản
xuất Đá Granite, đá hạt 334 88.206.000
28/12 02 25/12 Công ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT cho doanh
nghiệp theo tỷ lệ quy định 338 13.965.950
…… 31/12 02 25/12 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trưc tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất dở dang để tính giá thành sản phẩm
154 106.808.340
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ 106.808.340 106.808.340
Ngày ..28..tháng .12...năm ....năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Văn Hùng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Văn Dân
2.5.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại công ty cổ phần Hồng Phúc là những chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý trong phạm vi các phân xưởng sản xuất, chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng - Chi phí vật liệu
- Chi phí dụng cụ sản xuất
- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí bằng tiền khác
Các chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp đều được hạch toán vào chi phí sản xuất chung như chi phí khấu hao máy móc cho quản lý doanh nghiệp, điện thoại văn phòng, chi phí tiếp khách. Do đó các phân xưởng, kế toán không mở TK 627-“Chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng mà chi phí này hạch toán chung cho toàn công ty theo các hóa đơn, chứng từ.
Tại Công ty cổ phần Hồng Phúc chi phí sản xuất chung được tập hợp toàn công ty sau đó mới tính và phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí theo chi phí nhân công trực tiếp
2.5.4.1. Chứng từ sử dụng.
Bảng phân bổ lương và BHXH nhân viên phân xưởng.
Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng
Bảng tính khấu hao
Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ.
Phiếu chi, hóa đơn điện thoại, nước, điện… Bảng tính chi phí sản xuất chung phân bổ.
2.5.4.2. Sổ sách sử dụng.
Sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
2.5.4.3. Tài khoản sử dụng.
Số hiệu Tên tài khoản
627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu
6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6275 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 Chi phí khác bằng tiền
2.5.4.4.Sơ đồ hạch toán
2.5.4.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, công ty tính tiển lương phải trả
cho công nhân phân xưởng sản xuất Đá Granit số tiền là 29.716.400, đá hạt số tiền là 29.839.600
SVTH: Trương Thị Thoại – MSSV:11018523 – Lớp CDKT13CTH Trang: 38
TK 334,3383 TK 6271,6272 TK 632
Tiền lương và BHXH Định phí SXC thực tế > ĐP SXC
của nhân viên PX Phân bổ
TK 152
Xuất nguyên vật liệu TK 1541,1542
xuống phân xưởng SX kết chuyển CPSXC ước tính
TK 142,242 Phân bổ Phân bổ công cụ, dụng cụ Định phí SXC tt > ĐPSXC PB TK 214 Khấu hao TSCĐ BPSXC tt > BPSXC PB
Nợ TK 627 (Đá Granet ): 29.716.400 Nợ TK 627 (đá hạt ) : 29.839.600 Có TK 334: 59.556.000
Chứng từ sử dụng: Bảng kê thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, công ty trích khấu hao máy móc
thiết bị nhà cửa ở phân xưởng Đá granite số tiền là 23.134.000
Nợ TK 627: 23.134.000
Có TK 214: 23.134.000
Chứng từ sử dụng: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCD (phụ lục 01) Nghiệp vụ 3: Ngày 26 tháng 12, công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất
phân xưởng đá hạt số tiền 5.120.000, VAT 10% công ty thanh toán bằng Tiền mặt
Nợ TK 627: 5.120.000 Nợ TK 133: 512.000
Có TK 111: 5.632.000
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi (phụ lục 01) Nghiệp vụ 4: Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung trong kỳ * Đá Granite Nợ TK 154 : 79.730.727 Có TK 627: 79.730.727 * Đá hạt Nợ TK 154: 92.304.630 Có TK 627: 92.304.630
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 03
Ngày 25 đến ngày 31 tháng ..12..năm 2012..
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính tiển lương phải trả cho công nhân phân xưởng sản xuất Đá Granit, đá hạt
627 334 59.556.000
Công ty trích khấu hao máy móc thiết bị nhà cửa ở phân xưởng
627 314 23.134.000
Công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất phân xưởng
627
133 111
5.632.000 …….
Cuối kỳ kết chuyển chi phí
sản xuất chung trong kỳ 154 627
172.035.35 7 Cộng X X 172.035.357 X Ngày 31 tháng ..12..năm 2012.. Người lập (Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Lê Văn Hùng
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tháng 12 năm 2012)
ST
T Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi Nợ TK 627
Cộng có TK 627 SH NT 627(1) 627(2) 627(3) 627(4) 627(7) 627(8) Cộng nợ TK 627 1 30/01 Xuất NVL cho PXSX 152 11.808.720 11.808.720 2 30/01 Xuất CCDC cho PXSX 153 2.800.000 2.800.000
3 30/01 Tiền lương phải trả CNV 334 59.556.000 59.556.000
4 30/01 BHYT, KPCĐTrích BHXH, 338 11.315.640 11.315.640
5 30/01 Trích KH TSCĐ 214 82.315.800 82.315.800
6 30/01 Tiền điện,nước PXSX 331 3.500.000 3.500.000
7 30/01 Chi phí hành chính ở PX 136 739.200 739.200
8 30/01 Kết chuyển chi phí sx chung 154 172.035.360
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản chi phí sản xuất chung
Số hiệu: 627 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổSố Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi chú hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ ...
31/12 03 25/12 Công ty tính tiển lương phải trả cho công nhân phân xưởng sản
xuất Đá Granit, đá hạt 334 59.556.000
31/12 03 25/12 Công ty trích khấu hao máy móc thiết bị nhà cửa ở phân
xưởng 214 23.134.000
31/12 03 26/12 Công ty mua máy tiện để phục vụ sản xuất phân xưởng 111 5.632.000 …….
31/12 ... 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung trong kỳ 154 172.035.357 ………
Số phát sinh
Số dư cuối kỳ 172.035.357 172.035.357
Ngày 31 .tháng .12...năm ....năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Văn Hùng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Văn Dân
2.5.5. Kế toán tổng hợp chi phí
2.5.5.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán, bảng tính giá thành.
2.5.5.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 154 để tổng hợp chi phí sản xuất.
2.5.5.3. Sổ kế toán sử dụng. Sổ cái TK 154 Sổ chi tiết TK 154
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.5.5.4. Quy trình ghi sổ kế toán.
Sơ đồ tổng hợp chi phí của công ty
TK 621 TK 154 TK 632 Kết chuyển CPNVLTT thành phẩm hoàn thành giao cho khách hàng Thực tế TK 622 Kết chuyển NCTT thực tế TK 627 K/c CPSXC ước tính 2.5.5.5. Đánh giá sản phẩm dở dang
Tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm * Đá Granite
Nợ TK 154: 168.851.971 Có TK 621: 50.260.000 Có TK 622: 38.861.244 Có TK 627: 79.730.727 * Đá hạt Nợ TK 154: 181.923.726 Có TK 621: 21.672.000 Có TK 622: 67.947.096 Có TK 627: 92.304.630
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của Đá Granite và đá hạt trong tháng 12 được tính trong bảng tính giá thành là
Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí sản xuất dở dang phát sinh trong tháng
Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng
TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở
84.700.000 168.851.971 67.414.880
91.000.000 181.923.726 58.654.400
Chi phí sản xuất dở dang cuối thán của Đá Granite = 67.414.880 Chi phí sản xuất dở dang cuối thán của Đá hạt = 58.654.400
2.5.5.6. Tính giá thành sản phẩm.
Zsp = CPNVTTT thực tế + CPNCTT thực tế + CPSXC ước tính phân bổ +(-) C/L Zsp (Đá Granite ) = 50.260.000 + 38.861.244 + 79.730.727 - 67.414.880 Zsp = 186.137.091
Biết số lượng sản phẩm hoàn thành 200 Zđv = Tổng Zsp
SLSPHT Zđv = 186.137.091
200 Zđv = 930.685,4
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2012
Sản phẩm Khoản mục chi phí
Đá Granite Đá Hạt
I. Chi phí dở dang đầu tháng 84.700.000 91.000.000
II. Chi phí phát sinh trong tháng 168.851.971 181.923.726
1. Chi phí NVL trực tiếp 50.260.000 21.672.000
2. Chi phí nhân công trực tiếp 38.861.244 67.947.096
3. Chi phí sản xuất chung 79.730.727 92.304.630
III. Chi phí dở dang cuối tháng 67.414.880 58.654.400
IV. Giá thành sản xuất 186.137.091 214.269.326
V. Số lượng thành phẩm 200,00 165,00
VI. Giá thành đơn vị sản phẩm 930.685,4 1.298.601,9
Người lập
(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04
Ngày 31 tháng ..12..năm 2012..
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
A B C
Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ 154
621
Tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ 154
622
Tổng hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ 154
627 632 154 X X Ngày 31 tháng ..12..năm 2012.. Người lập (Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Công Ty Cổ Phần Hồng Phúc
Địa chỉ: Cụm làng nghề xã Hà Phong Huyện Hà Trung – tỉnh Thanh Hoá
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012
Tên tài khoản chi phí sản xuất dở dang Số hiệu: 154
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi
chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ... 31/12 04 31/12 Tổng hợp chi phí NVLTT 621 71.932.000 31/12 04 31/12 Tổng hợp chi phí sản xuất NCTT 622 106.808.340 31/12 04 31/12 Tổng hợp CPSXC 627 172.035.357 31/12 04 31/12 Giá vốn 632 350.775.697 …... … …. ………… …… …….. ... Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 36.467.695.540 36.467.695.540
Ngày ..31..tháng .12...năm ....năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Lê Phương Hoa
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Lê Văn Hùng
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CỦA CÔNG TY CỔ
PHẦN HỒNG PHÚC
Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu thực tế tại Công ty Cổ Phần Hồng Phúc, kết hợp với việc học ở nhà trường. Vì thời gian và trình độ còn hạn chế nên không hiểu hết được về mọi mặt tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. Đứng về phía cá nhân em cũng có đôi điều nhận xét.
3.1. NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM. XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});