4.3.1. Phân tích chung tình hình doanh thu:
Doanh nghiệp Duy Nguyên Phát hoạt động theo loại hình doanh nghiệp tưnhân, lĩnh vực hoạt động là gia công, xay xát cho các bạn hàng, nông dân quanhvùng. Chế biến các loại gạo theo tiêu chuẩn xuất khẩu bán lại cho các tư thươngvà các công ty nông sản xuất khẩu trực tiếp ra nước ngoài trên địa bàn TP CầnThơ. Trong 3 năm qua ngoài những khách hàng truyền thống này doanh nghiệpluôn tích cực chủ động tìm thêm khách hàng mới, nhằm nâng cao sản lượng bánra và tăng doanh thu cho doanh nghiệp. Cũng trong thời gian này hoạt động xuấtkhẩu của TP Cần Thơ vẫn đang ngày càng phát triển, xuất khẩu gạo ngày càng
45. thêm thuận lợi hơn, sản lượng xuất ra của thành phố năm sau luôn cao hơn nămtrước. Điều này đã mang đến những thuận lợi nhất định cho doanh nghiệp. Bảng 5: TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP DUY NGHUYÊN PHÁT QUA CÁC NĂM (2004-2006) ĐVT: 1000đ KHOẢN 2005/2004 2006/2005 2004 2005 2006 MỤC Số tiền % Số tiền %Doanh thubán hàng 2.889.693 3.267.085 3.515.160 377.392 13,06 248.075 7,59Doanh thugia công 224.047 185.557 223.059 (38.491) (17,18) 37.502 20,21Doanh thukhác 29.696 28.551 31.825 (1.145) (3,86) 3.274 11,47TỔNG 3.143.436 3.481.192 3.770.043 337.756 10,74 288.851 8,3 (Nguồn: Bộ phận kế toán doanh nghiêp Duy Nguyên Phát) Qua bảng số liệu trên ta thấy: Nếu lấy năm 2004 là năm so sánh thì nhìn vào bảng số liệu ta thấy tốc độtăng trưởng doanh thu có chiều hướng tăng cao rõ rệt, doanh thu của năm sauluôn cao hơn năm trước, tăng từ năm 2004 đến năm 2006. Trong năm 2006 lànăm mà doanh nghiệp có số doanh thu cao nhất, nhưng nếu đem so sánh tốc độtăng của doanh thu giữa các năm với nhau thì thấy tốc dộ tăng doanh thu ở năm2005 cao hơn năm 2004, là năm có tốc độ tăng doanh thu cao nhất (10,74%).Mặc dù doanh thu từ sản lượng xay xát và khoản doanh thu khác có giảm nhưnglượng giảm lại không đáng kể. Trong năm 2006 doanh thu vẫn tăng nhưng tốc độtăng lại chậm hơn so với năm 2005. Cụ thể, năm 2005 tốc độ tăng của doanh thuso với năm 2004 theo giá trị tuyệt đối là 337.756 ngàn đồng, tương ứng 10,74%.
khoản tươngđối là 17,18%, lượng tuyệt đối bằng 38.491 ngàn đồng. Đến năm 2006 doanh thutăng lên là 37.502 ngàn đồng bằng một giá trị tương đối là 20,21%. Ngoài hai khoản doanh thu chính trên doanh nghiệp còn có khoản doanh thucuối là những thu nhập khác từ các sản phẩm dôi trong quá trình chế biến, làcám, trấu và hoạt động cho thuê kho trữ lúa gạo của doanh nghiệp khi ra vụ. Dodoanh nghiệp nằm trong khu vực mà trồng trọt, chăn nuôi là thu nhập chính củangười dân trơng vùng nên lượng cám, trấu càng dôi ra từ hoạt động xay xátdoanh nghiệp bán lại cho các hộ nuôi gia súc gia cầm và các tiểu thương ở chợ.Hàng năm lượng thu này cũng bù đắp phần nào các khoản chi phí phát sinh củadoanh nghiệp. Trấu là vấn đề nan giải cho hầu hết các doanh nghiệp xay xát nóichung và doanh nghiệp nói riêng, lượng trấu dôi ra hàng năm mặc dù đã đượctiêu thụ nhiều do các hộ dân trong và quanh khu vực mua lại để dùng trong nấunướng, nhưng vẫn không thể giải quyết hết lượng trấu mỗi năm. Trong năm 2007dự án nhà máy nhiệt điện đốt bằng trấu được triển khai ở Thốt Nốt. Đây là mộtthuận lợi cho doanh nghiệp vừa giải quyết được nạn ô nhiễm vừa thu được khoảnthu cho doanh nghiệp. 4.3.2. Đánh giá cụ thể tình hình doanh thu của doanh nghiệp: Hoạt động xuất khẩu của các doanh nghiêp trên thị trường tăng giảm khôngdồng đều, do các yếu tố như nhu cầu của người tiêu dùng ở mỗi nước khác nhau.
48. Thị trường mà các công ty nông sản xuất sang là Châu Á, Châu Phi, Châu Mỹ vàgần đây là thị trường khó tính Châu Âu. Người tiêu dùng
nước ngoài lại nhạycảm với loại hàng hóa như lương thực, thực phẩm. Ở Việt Nam, đối với chấtlượng gạo thì chỉ tiêu quan trọng nhất là tỷ lệ tấm, nó là tính chất đánh giá gạocấp cao hay cấp thấp. Loại gạo mà các công ty trên địa bàn TP xuất sang các thịtrường này là gạo từ 0% tấm đến 35% tấm. Trong khi Châu Âu với nền kinh tếtăng trưởng cao nên đòi hỏi các mặt hàng gạo xuất sang phải là gạo đảm bảo chấtlượng tốt nhât, loại gạo từ 0% tấm và 5% tấm. Trong khi hai thị trường truyềnthống là Châu Á, Châu Phi lại chủ yếu nhập loại gạo có phẩm cấp trung bình từ10% tấm đến 35% tấm. Đối với doanh nghiệp thì cơ cấu mặt hàng chính là chấtlượng gạo quyết định tính hiệu quả và cạnh tranh của doanh nghiệp. Trong 3 nămqua doanh nghiệp chủ yếu sản xuất các mặt hàng gạo 10% tấm, 15% tấm, 25%tấm. Tình hình doanh thu cụ thể qua các mặt hàng như sau:
49. Bảng 6: TÌNH HÌNH DOANH THU TỪNG SẢN PHẨM
ĐVT:1000đ 2004 2005 2006 2005/2004 2006/2005 SẢN PHẨM Doanh Tỷ trọng Doanh Tỷ trọng Doanh Tỷ trọng Số tiền % Số tiền % thu (%) thu (%) thu (%)Gạo 10% 471.825 15,15 500.678 14,5 485.120 12,98 28.853 6,12 (15.558) (3,11)Gạo 15% 981.208 31,51 1.156.843 33,51 1.322.810 35,39 175.635 17,9 165.968 14,35Gạo 25% 1.132.800 36,38 1.280.440 37,09 1.401.018 37,48 147.640 13,03 120.578 9,42Tấm
303.860 9,76 329.125 9,53 306.212 8,19 25.264 8,31 (22.913) (6,96)Gia công xay xát 224.047 7,20 185.557 5,37 223.059 5,97 (38.491) (17,18)
tình hình của doanh thu), khoản này tuy cũng là khoản thuchính của doanh nghiệp nhưng chiếm tỷ trọng thấp nhất nên dù giảm ở năm 2005thì ảnh hưởng cũng không đáng kể đến tổng doanh thu của năm. Tuy nhiên, đâylà khoản thu ít tốn chi phí nhất trong hoạt động chính của doanh nghiệp, đòi hỏidoanh nghiệp phải có những biện pháp để nâng cao khoản thu này. 4.4. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ: Tình hình biến động của chi phí phát sinh trong năm là vấn đề gây khó khăncho không ít các doanh nghiệp. Lượng chi phí phát sinh tỉ lệ nghịch với phần lợinhuận thu được. Chi phí tăng cao thì lợi nhuận sẽ giảm xuống và ngược lại. Nênvấn đề đặt ra là phải làm như thế nào để tiết kiệm tối đa chi phí đầu vào, để từ đóhạ thấp được giá thành sản phẩm. Đó vẫn là một bài toán nan giải đối với cácdoanh nghiệp sản xuất nói chung và doanh nghiệp Duy Nguyên Phát nói riêng.Sản phẩm mà doanh nghiệp kinh doanh lại mang tính thời vụ, giá cả lại biếnđộng không ngừng. Tình hình biến động chi phí của doanh nghiệp sẽ được cụ thểtrong bảng sau:
52. Bảng 7: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM (2004-2006) ĐVT: 1000đ KHOẢN 2005/2004 2006/2005 2004 2005 2006 MỤC Số tiền % Số tiền %Chi phísản xuất 2.850.463 3.190.055 3.457.278 339.592 11,91 267.224 8,38Chi phínhân công 48.000 48.000 48.000 0 0 0 0Chi phíphân xưởng 146.746 136.752 153.791 (9.994) (6,81) 17.039 12,46Chi phíquản lý 10.426 11.062 11.306 636 6,1 244 2,21TỔNG 3.055.635 3.385.869 3.670.376 330.234 10,81 284.507 8,4
(Nguồn: Báo cáo tài chính của doanh nghiêp Duy Nguyên Phát) Tình hình xuất khẩu gạo của TP gia tăng về sản lượng trong 3 năm qua đã tạonên thuận lợi cho doanh nghiệp, sản lượng bán ra của doanh nghiệp tăng lên quacác năm, đem về một khoản thu đáng kể cho doanh nghiệp. Song song với việcgia tăng đó kéo theo tình hình biến động của chi phí theo chiều hướng cũng tănglên. Sản lượng tăng kéo theo chi phí cũng tăng thì đó là điều phù hợp nhưng ởđây tốc độ tăng của chi phí có phần nhanh hơn tốc độ của doanh thu (như đãphân tích ở phần ảnh hưởng của xuất khẩu gạo ở Cần Thơ đến doanh nghiệp). Qua bảng số liệu trên ta thấy: Tốc độ tăng của chi phí năm 2004 là 330.234 ngàn đồng, tăng tương đối10,82%. Qua năm 2006 tổng chi phí tăng 284.507 ngàn đồng, tương ứng với sốtương đối là 8,4%. Nhìn chung ở cả 2 năm tốc độ tăng của chi phí đều cao nhưng
53. năm 2006 tốc độ tăng có phần chậm lại. Nếu so với sản lượng tăng lên của doanhnghiệp thì tốc độ tăng này vẫn còn cao. Điều này cho thấy doanh nghiệp đãkhông có những biện pháp tích cực để khắc phục tình hình gia tăng của chi phí.Cụ thể qua các khoản mục chi phí sau: Vì là doanh nghiệp sản xuất, gia công, chế biến nên khoản mục chi phí sảnxuất hầu như chi phối toàn bộ tổng chi phí của doanh nghiệp, nếu như lấy năm2004 làm năm so sánh, tốc độ tăng của chi phí năm 2005 so với năm 2004 là11,91% thì năm 2006 tốc độ này tăng lên một giá trị gần bằng 21,3 %, lượng chiphí tăng gần gấp đôi. Mặc dù, sản lượng trong năm bán
hàngnhư chi phí bao bì, vận chuyển …Nhưng nhìn chung chi phí quản lý vẫn là caotrong một năm. 4.5. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN: 4.5.1. Biến động của lợi nhuận qua 3 năm: Mọi doanh nghiệp hoạt động theo các lĩnh vực kinh doanh sản xuất haythương mại dịch vụ thì mục đích cuối cùng là lợi nhuận. Lợi nhuận là khoản màdoanh nghiệp thu được sau khi bán các sản phẩm và trừ đi mọi chi phí. Đối vớidoanh nghiệp thì điều này cũng không ngoại lệ, lợi nhuận mà doanh nghiệp thuđược trong mỗi năm sản xuất bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh vàkhoản lợi nhuận khác.
55. Bảng 8: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP QUA 3 NĂM (2004-2006) ĐVT: 1000đ KHOẢN 2005/2004 2006/2005 2004 2005 2006 MỤC Số tiền % Số tiền %1.DT từ bánhàng 3.113.740 3.452.642 3.738.219 338.901 10,88 285.577 8,272. Khoản GT 0 0 0 0 0 0 03.DT thuần 3.113.740 3.452.642 3.738.219 338.901 10,88 285.577 8,274.Giá vốnhàng bán 3.045.209 3.374.807 3.659.070 329.598 10,82 284.263 8,425.Lợi nhuậngộp 68.531 77.835 79.149 9.304 13,58 1.314 1,696.Chi phíquản lý 10.426 11.062 11.306 636 6,10 244 2,217.LN từHĐKD 58.105 66.773 67.843 8.668 14,92 1.070 1,608.TN khác 29.696 28.551 31.825 (1.145) (3,86) 3.274 11,479. CP khác 0 0 0 0 0 0 010.LN khác 29.696 28.551 31.825 (1.145) (3,86) 3.274 11,4711.Tổng LNtrước thuế 87.802 95.324 99.668 7.522 8,57 4.344 4,5612.Chi phíthuế TNDN 24.584 26.691 27.907 2.106 8,57 1.216
4,5613.LN sauthuế 63.217 68.633 71.761 5.416 8,57 3.128 4,56 (Nguồn: Báo cáo tài chính của doanh nghiêp Duy Nguyên Phát)
56. Nhìn vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy: Hàng năm khoản lợi nhuận sau thuế mà doanh nghiệp thu được là bao gồmlợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác. Xét riêng từng chỉ tiêu thì: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có phần tăng lên quacác năm nhưng mức tăng không cao. Nếu đem so mức tăng của khoản lợi nhuậnnày của doanh nghiệp so với tốc độ tăng của doanh thu thì còn chậm hơn rấtnhiều. Cụ thể năm 2005 doanh thu thuần tăng một lượng là 338.901 ngàn đồng sovới năm 2004 trong khi lợi nhuận chỉ tăng 8.668 ngàn đồng. Năm 2006 tương tựvới khoản doanh thu thuần doanh nghiệp thu được so với năm 2005 tăng 285.577ngàn đồng mà lợi nhuận chỉ tăng 1.070 ngàn đồng. Số tương đối chỉ tăng 1,6 %tốc độ tăng này không đáng kể so với tốc độ tăng của doanh thu, đây là điều chưatương xứng. Nguyên nhân của việc này là chi phí giá vốn hàng bán tăng nhiềuqua 3 năm. Chi phí giá vốn hàng bán chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng chiphí, tỷ trọng này không giảm mà còn có chiều hướng tăng lên nhưng có tốc độtăng chậm lại. Nếu lấy năm 2004 là năm so sánh, thì tốc độ tăng của khoản mụcgiá vốn hàng bán năm 2005 so với 2004 là 10,82%, nếu đem năm 2006 so vớinăm 2004 tốc độ tăng là 20,16% tăng gần gấp đôi so với mức tăng của năm 2005.Điều này là một bất lợi cho doanh nghiệp. Cụ thể: Doanh thu thuần tăng qua các năm một lượng đáng kể. Năm 2006 là
2005. Q0 là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2004. ΔQ là đối tượng phân tích Ta có: Năm 2005 : Q1 = a1 - b1 - c1 Năm 2004 : Q0 = a0 - b0 - c0 Lần lượt thay thế các nhân tố theo trình tự sắp xếp: Thế lần 1: a1 - b0 - c0 Thế lần 2: a1 - b1 - c0 Thế lần 3: a1 - b1 - c1 Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận Mức ảnh hưởng nhân tố a: Δa = a1- b0 - c0 - ( a0 - b0 - c0 ) Δa = a1 - a0 = 3.452.642 – 3.113.740 = 338.901 ngàn đồng
59. Mức ảnh hưởng nhân tố b: Δb = a1 - b1 - c0 - ( a1 - b0 - c0) Δb = - b1 + b0 = - 33.374.081 + 3.045.209 = - 329.598 ngàn đồng Mức ảnh hưởng nhân tố c: Δc = a1- b1 - c1 – ( a1 - b1 - c0) Δc = - c1 + c0 = - 11.062 + 10.426 = - 636 ngàn đồng Tổng hợp các nhân tố làm tăng lợi nhuân: Nhân tố doanh thu thuần : 338.901 ngàn đồng Tổng hợp các nhân tố làm giảm lợi nhuân Nhân tố giá vốn hàng bán : 329.598 ngàn đồng Nhân tố chi phí quản lý : 636 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng ta có: Δa + Δb + Δc = a1 - b1 - c1 - ( a0 - b0 - c0 ) ΔQ = Q1 - Q0 = 8.668 ngàn đồng. Như vậy: Doanh thu của năm 2005 tăng cao hơn so với năm 2004 nhưng do nhân tốgiá vốn hàng bán và chi phí quản lý của doanh nghiệp cũng tăng cao, làm cho lợinhuận của doanh nghiệp chỉ tăng 8.668 ngàn đồng . Tương tự, ta phân tích các nhân tố ảnh hưởng của năm 2006 đối với năm 2005: Gọi Q1 là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2006 Q0 là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2005
60. Ta có: Mức ảnh hưởng nhân tố a: Δa = a1 - b0 - c0 - (a0 - b0 - c0) Δa = a1 - a0 = 3.378.219 – 3.452.642 = 285.577 ngàn đồng Mức ảnh hưởng nhân tố b: Δb = a1 - b1 - c0 - ( a1 - b0 - c0) Δb = - .b1 + b0 = - 3.659.070 – 33.374.081 = - 284.263 ngàn đồng Mức ảnh hưởng nhân tố c: Δc = a1 - b1 - c1. - ( a1 - b1 - c0.) Δc = - c1 + c0 = - 11.306+ 11.062 = - 244 ngàn đồng Tổng hợp các nhân tố làm tăng lợi nhuân: Nhân tố doanh thu thuần : 285.577 ngàn đồng Tổng hợp các nhân tố làm giảm lợi nhuân Nhân tố giá vốn hàng bán : 284.263 ngàn đồng Nhân tố chi phí quản lý : 244 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng Δa + Δb + Δc = a1 - b1 - c1 - ( a0 - b0 - c0) ΔQ = Q1 - Q0 = 1.070 ngàn đồng Như vậy: Do nhân tố chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý của doanh nghiệptăng cao nên lợi nhuận năm 2006 tăng so với năm 2005 là 1.070 ngàn đồng, tốcđộ tăng của phần lợi nhuận này thấp hơn so với tốc độ tăng của năm 2005. Phần lợi nhuận khác không có phát sinh chi phí. Nên ta có: Lợi nhuận khác của năm 2005 so với năm 2004 giảm 1.145 ngàn đồng.
61. Lợi nhuận khác của năm 2006 so với năm 2005 tăng 3.274 ngàn đồng. Tổng hợp các mức ảnh hưởng trên của các nhân tố ta được: Lợi nhuận trước thuế (05/04) = LN từ hoạt động kinh doanh + LN khác = 7.522 ngàn đồng Lợi nhuận trước thuế (06/05) = LN từ hoạt động kinh doanh + LN khác = 4.344 ngàn đồng Nhận xét chung: Qua phần phân tích ta thấy rõ hơn tình hình hoạt động của công ty qua 3năm hoạt động. Tuy mỗi năm doanh nghiệp đều kinh doanh có lãi, nhưng khoảnlợi nhuận của
doanh nghiệp tăng không cao dù mức tăng đều đặn qua các năm.Chi phí có tốc độ tăng cao và có phần nhanh hơn doanh thu, giá vốn hàng bán lànhân tố ảnh hưởng mạnh nhất đối với doanh nghiệp, nó làm giảm đáng kể khoảnlợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhưng nhìn chung thì hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vẫn có hiệu quả, từ việc tìm kiếmthêm nguồn khách hàng cho mình đến sản lượng bán ra tăng lên mỗi năm, tuynhiên nếu đem so với chi phí thì doanh thu có phần tăng chậm hơn. Do vậy,doanh nghiệp cần có những biện pháp cụ thể để giảm thiểu chi phí, để tối thiểuhóa giá thành của sản phẩm làm lợi nhuận của doanh nghiệp tăng lên. Điều thuận lợi đối với doanh nghiệp là khoản thu khác từ việc tiêu thụ cácphụ phẩm, doanh nghiệp không phải tốn chi phí, đầu ra của các phụ phẩm là cáccư dân trong khu vực và vùng lân cận, vì nấu nướng bằng trấu sẽ giảm được mộtchi phí đáng kể từ việc sử dụng gaz., lại tiện lợi khi phần nào làm giảm lượng ônhiễm môi trường từ lượng trấu thải ra.
62. 4.6. PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP. 4.6.1. Các tỷ số phản ánh tình hình sử dụng vốn của doanh nghiệp: Bảng 9: CÁC TỶ SỐ PHẢN ẢNH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VỐN CỦA DOANH NGHIỆP (2004-2006) ĐVT: 1.000 KHOẢN MỤC 2004 2005 2006 Doanh thu thuần 3.113.740 3.452.642 3.738.219 Tổng tài sản 646.568 735.677 783.610 Tài sản cố định (TSCĐ) 422.500 392.636 370.914 Tỷ số luân chuyển tài sản có (vòng) 4,82 4,69 4,77 Tỷ
số luân chuyển TSCĐ (vòng) 7,37 8,79 10,08 (Nguồn: Bộ phận kế toán doanh nghiêp Duy Nguyên Phát) Qua bảng số liệu trên ta thấy: Tỷ số luân chuyển tài sản có: Nó đo lường sự luân chuyển toàn bộ tài sản của chủ doanh nghiệp. Nhìn vàobảng ta thấy, trong năm 2004 cứ mỗi đồng tài sản tham gia vào quá trình sản xuấtkinh doanh sẽ tạo ra 4,28 đồng doanh thu, năm 2005 là 4,69. Năm 2006 là 4,77tuy tỷ số này có giảm ở năm 2005, nhưng cũng vẫn còn rất cao đối với ngành(1,8 vòng), lại tăng lên ở năm 2006. Tỷ số này là khá cao đối với ngành chứng tỏdoanh nghiệp sử dụng tốt nguồn vốn lưu động và vốn cố định.
63. Tỷ số luân chuyển tài sản cố định: Tỷ số này tăng qua các năm, năm 2005 cứ một đồng tài sản cố định thamgia vào quá trình sản xuất tạo ra 7,37 đồng doanh thu, năm 2005 là 8,79 đồng,năm 2006 là 10,08 đồng, tỷ số này tăng qua các năm, cho thấy doanh nghiệp hoạtđộng có hiệu quả tạo ra doanh thu của năm sau luôn cao hơn năm trước, tỷ số nàylà cao đối với ngành (3 vòng). Chứng tỏ doanh nghiệp đã sử dụng tốt nguồn tàisản cố định của mình. 4.6.2. Các tỷ số phản ảnh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: Bảng 10: CÁC TỶ SỐ PHẢN ẢNH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP (2004-2006) ĐVT: 1.000đ KHOẢN MỤC 2004 2005 2006 Doanh thu thuần 3.113.740 3.452.642 3.738.219 Lợi nhuận ròng 63.217 68.633 71.761 Tổng tài sản 646.568 735.677 783.610 Tổng chi phí 3.055.635 3.385.869 3.670.376 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (%) 2,03 1,99 1,92 Tỷ số lợi nhuận trên