STT Tiêu chu n H s quan tr ng
1 c đi m (C1) 30%
2 V n (C2) 25%
3 N ng l c (C3) 45%
(Ngu n: Phòng K toán tài chính) Cu i cùng, t ng đi m c a 3C đ c Công ty CP Thi t b Y t Medinsco đ c
40
i m t ng C = i m tiêu th c 1 * H s quan tr ng 1 + i m tiêu th c 2 * H s quan tr ng 2 + … + i m tiêu th c n * H s quan tr ng n.
T ng đi m 3C = i m C1 * H s quan tr ng C1 + i m C2 * H s quan tr ng C2+ i m C3 * H s quan tr ng C3.
Phơn nhóm khách hƠng: Sau khi tính t ng đi m c a khách hàng, công ty th c hi n x p lo i khách hàng vào t ng nhóm phù h p d i đây: B ng 2.12. Phơn nhóm khách hƠng T ng đi m X p lo i Nhóm > 7,5 T t Nhóm 1 6,5 – 7,5 Khá Nhóm 2 4,5 – 6,5 Trung Bình Nhóm 3 < 4,5 đi m Kém Nhóm 4 (lo i)
(Ngu n: Phòng K toán tài chính)
Nhóm 1: ây là nhóm khách hàng lâu n m, uy tín và quan tr ng nh t c a công
ty. H u h t nh ng Công ty thu c nhóm 1 đ u có quy mô ho t đ ng s n xu t kinh doanh l n và n đ nh, th tr ng ho t đ ng l n, có uy tín thanh toán cao, không có tình
tr ng n quá h n, chi m d ng v n c a công ty. ây là nhóm khách hàng ti m n ng
c a các đ i th c nh tranh. Do v y, m r ng tín d ng đ i v i nhóm khách hàng này r t c n thi t. Nh m khuy n khích nhóm khách hàng này, công ty đ a ra đi u kho n tín
d ng v i t l chi t kh u là 2,5 - 3% cùng th i gian thanh toán linh đ ng 30 ngày, 45 ngày, 60 ngày,… tùy theo m c đ uy tín.
Nhóm 2: Là nh ng khách hàng có quy mô ho t đ ng s n xu t kinh doanh n
đ nh, có uy tín thanh toán, n quá h n (n u có) n m trong ph m vi cho phép. Nhóm đ c đánh giá là có tình hình tài chính khá, qui mô đ t hàng v a, th tr ng ho t đ ng
t ng đ i n đ nh và có s l ng khách hàng l n nh t trong t ng s khách hàng. ây c ng là nhóm khách hàng ti m n ng c a doanh nghi p, v y nên công ty s d ng tín
d ng th ng m i v i t l chi t kh u là 2 – 2,5% cùng th i gian thanh toán linh ho t
30 ngày, 45 ngày, 60 ngày,... tùy theo m c đ uy tín.
Nhóm 3: Nhóm khách hàng này ch y u là các công ty, doanh nghi p t nhân
th c hi n bán buôn và bán l các m t hàng y t . Do hình th c kinh doanh là v a bán s và bán l , nên vi c quay vòng v n ch m, ho c r i vào tình tr ng thi u v n, d n đ n
tình tr ng ch m thanh toán n đ n h n so v i quy đ nh, làm cho uy tín tín d ng c a h b gi m xu ng. Vi c m r ng tín d ng cho nhóm khách hàng này d n đ n t l n khó đòi t ng làm công ty phát sinh chi phí thu n . Do đó, c n ph i cân nh c k l ng n u quy t đnh c p tín d ng cho nhóm khách hàng này. Tùy theo s đánh giá c a công ty,
t l chi t kh u có th dao đ ng trong kho ng 1,5 – 2% v i th i gian thanh toán đ c th t ch t h n là 30 –60 ngày.
Nhóm 4: ây là nhóm khách hàng có kh n ng tài chính còn y u kém, th ng
xuyên thanh toán quá h n và không đáp ng đ c nh ng đi u ki n công ty đ ra. Do
đó công ty không th c hi n CSTD v i nhóm khách hàng này.
Xét ví d c th v i B nh vi n đa khoa t nhân Tri u An là m t trong nh ng
khách hàng c a Công ty C ph n Thi t b Y t Medinsco. D a trên báo cáo tài chính n m tài chính 2013 c a B nh vi n đa khoa t nhân Tri u An, áp d ng ph ng pháp tính đi m tín d ng 3C ta có b ng s li u sau đây:
- Phơn tích ch tiêu Character ậ c đi m:
STT Tiêu th c đánh giá H s quan tr ng i m s
1 Th i gian thanh toán 50% 6
2 Th i gian ho t đ ng 25% 9
3 Kh n ng c nh tranh 15% 5
4 Thái đ thanh toán 10% 8
- Phơn tích ch tiêu Capital ậV n:
n v : ng
STT Tiêu th c đánh giá Giá tr H s quan
tr ng i m s
1 Quy mô v n 61.365.814.930 40% 10
2 Doanh thu 363.688.641.239 30% 10
3 Ti m n ng trên th tr ng T t 30% 9
- Phơn tích ch tiêu Capacity ậN ng l c:
n v : L n
STT Tiêu th c đánh giá Giá tr H s quan
tr ng
i m s
1 Kh n ng thanh toán nhanh 0,81 60% 6
2 Kh n ng thanh toán hi n hành 1,42 40% 6
Cu i cùng, t ng đi m 3C c a B nh vi n đa khoa t nhân Tri u An đ c Công
ty CP Thi t b Y t Medinsco đ c tính toán và đ a ra nh sau:
i m C1 = 50% * 6 + 25% * 9 + 15% * 5 + 10% * 8 = 6,8 (đi m)
i m C2 = 40% * 10 + 30% * 10 + 30% * 9 = 9,7 (đi m)
i m C3 = 60% * 6 + 40% * 6= 6,0 (đi m)
T ng đi m 3C = 6,8 * 30% + 9,7 * 25% + 6,0 * 45% = 7,165 (đi m)
V i s đi m tín d ng đ t 7,165 đi m thì khách hàng này đ c x p vào nhóm r i ro s 2, t c là m c đ r i ro khá th p. ây c ng là nhóm khách hàng ti m n ng c a doanh nghi p, v y nên công ty s d ng tín d ng th ng m i v i t l chi t kh u là 2 – 2,5% cùng th i gian thanh toán linh ho t 30 ngày, 45 ngày, 60 ngày,… tùy theo m c
42
Qua đó, đi m tín d ng c a khách hàng đ c Phòng k toán tài chính Công ty
Medinsco t ng h p theo b ng d i đây:
B ng 2.13. i m s vƠ phơn nhóm khách hƠng theo mô hình đi m tín d ng n m
2013
Tên công ty i m tín d ng ánh giá Nhóm 1 B nh viên Lao và Ph i TW 8,52 T t B nh vi n Ph s n Hà N i 7,86 T t B nh vi n Nhi TW 7,51 T t B nh vi n 198 7,52 T t B nh vi n tai m i h ng TW 7,67 T t B nh vi n Lưo khoa TW 7,53 T t B nh vi n B ch Mai 10,79 T t B nh vi n E 7,51 T t B nh vi n Thanh Nhàn 7,71 T t B nh vi n Vi t - Pháp 7,85 T t Nhóm 2 B nh vi n Huy n an Ph ng 7,43 Khá
B nh vi n đa khoa Tri u An 7,17 Khá
B nh vi n Giao thông v n t i 7,40 Khá
Công ty CP kh ng ch côn trùng VN 7,42 Khá
S Y t HN 7,46 Khá
B nh vi n 103 Hà Tây 7,43 Khá
B nh vi n đa khoa t nhân Tràng An 7,40 Khá
Cty CP HC và TBYT Vi t Nam 7,12 Khá
Công ty CP Sinh h c DP Ba ình 7,17 Khá
Công ty CPTM Hà Phát 6,97 Khá
Công ty CP Thi t b Y t Thái Phú 6,88 Khá
Công ty CP VTTBYT H i Phòng 6,87 Khá
Công ty XNK TB và HC Vi t Nam 6,75 Khá
Công ty CP CP D c TBYT Tân Phát 6,54 Khá
Công ty CP Thi t b Y t V nh Phúc 6,54 Khá
Cty CP D c m ph m Tamypharma 6,56 Khá
Công ty CP D c ph m Cathay 6,50 Khá
Công ty CP tr m i Vi t Nam 6,50 Khá
Nhóm 3
Công ty TNHH m i và côn trùng An Si 6,45 Trung Bình Trung tâm c u tr tr em tàn t t TP Nam nh 6,43 Trung Bình
Ban BVSK L ng S n 5,50 Trung Bình
CH VT TBYT An Sinh 5,34 Trung Bình
Tên công ty i m tín d ng ánh giá
Công ty CP D ch v TM An toàn 5,32 Trung Bình
Công ty CP H ng Nam A2 5,21 Trung Bình
Công ty CP Phú M c 4,90 Trung Bình
Công ty CP Sao i D ng 4,97 Trung Bình
Công ty CP TM và DP Ng c Thi n 4,97 Trung Bình
Công ty TNHH D c ph m Ph ng ông 4,87 Trung Bình Công ty TNHH D c ph m Ph ng V nh 4,56 Trung Bình
Công ty TNHH Hoàng Oánh 4,56 Trung Bình
Công ty TNHH KHKT Cúc Ph ng 4,79 Trung Bình
Công ty TNHH Linh Tùng 4,76 Trung Bình
Công ty TNHH TBYT CN m i 4,85 Trung Bình
Công ty TNHH Toàn Thi n 4,51 Trung Bình
Nhóm 4 vƠ nhóm 5
Khách hàng bán l - Kém
(Ngu n: Phòng K toán tài chính) Qua b ng đi m tín d ng và phân lo i nhóm trên, ta th y s l ng khách hàng
thu c nhóm 1 c a công ty chi m 21,74% trên t ng s khách hàng. T l này là khá
l n, đây lànhóm khách hàng ti m n ng, uy tín c n đ c duy trì và phát tri n. V y nên, công ty c n ch đ ng thay đ i CSTD sao cho thu hút và c i thi n m i quan h v i
nhóm khách hàng này.Công ty Medinsco là m t trong nh ng doanh nghi p tr c thu c B Y t , trong khi các khách hàng nhóm 1 ch y u là h th ng các b nh vi n l n c p
trung ngc ng ch u s qu n lý c a B Y t . Vì th , vi c cung c p tín d ng cho nhóm khách hàng này là th ng xuyên và đôi khi đ n t yêu c u c a chính B Y t .
Nhóm khách hàng lo i Khá và Trung Bình chi m t tr ng l n, l n l t là
39,13% và 36,96%. ây là 2 nhóm khách hàng ch y u c a công ty, th ng là nh ng doanh nghi p có tình hình s n xu t kinh doanh khá, tài chính và s l ng hàng mua n
đ nh. Tuy nhiên khách hàng thu c nhóm 3 v i quy mô tiêu th không l n d n đ n vi c
quay vòng v n ch m, d x y ra tình tr ng ch m thanh toán làm phát sinh chi phí c ng
nh làm cho doanh nghi p b chi m d ng v n. Vì v y, công ty c n th t ch t h n các CSTD và đ m b o không x y ra các kho n n khó đòi và các r i ro tài chính.
Khách hàng nhóm 4 chi m t tr ng là 2,17%. Nhìn vào b ng tính đi m tín d ng ta th y hai nhóm khách hàng này không đ c tính đi m. Nguyên do ch y u đây là nhóm khách hàng ch y u là khách hàng cá nhân, công ty khó ki m soát v s c m nh
tài chính. Do đó, v i nhóm khách hàng này công ty th ng yêu c u thanh toán ngay khi mua hàngđ phòng tránh các r i ro tín d ng trong t ng lai.
Qua đó, th c hi n mô hình tính đi m tín d ng 3C dành chokhách hàngđ đánh giá cho vi c c p tín d ng c a Công ty Medinsco có u đi m là chi ti t, mang tính bao
44
quát, tính chính xác trong các ch tiêu đo l ng, cho đi m m t cách chính xác và ít sai
l ch. Tuy nhiên nh c đi m c a nó là t n th i gian, chi phí, công s c tìm ki m, phân
lo i và ki m đ nh thông tin tr c khi ti n hành tính toán.
- Qu n lỦ khách hƠng thông qua h th ng s chi ti t t i Công ty Medinsco
Công ty m s chi ti t theo dõi các kho n ph i thu c a khách hàng c th theo t ng tiêu th c: i t ng, th i h n nh s p đ n h n, ch a đ n h n, quá h n bao nhiêu,
kh n ng tài chính, uy tín... T đó, công ty t ng h p các kho n ph i thu khách hàng theo các tiêu th c đư chi ti t. ng th i so sánh s cu i kì so v i s đ u k đ th y
đ c quy mô và t c đ t ng gi m c a t ng kho n ph i thu. Thông qua k t qu phân tích công ty có th th y đ c s v n b chi m d ng t đó có các bi n pháp thu h i n
phù h p. D i đây là b ng theo dõi khách hàng c a Công ty Medinsco n m 2013, do
s l ng khách hàng t ng đ i l n trong khi l ng bài vi t có gi i h n nên khóa lu n ch trình bày c th m t s khách hàng tiêu bi u.
B ng 2.14. B ng theo dõi khách hƠng c a Công ty Medinsco n m 2013
n v tính: Tri u đ ng Tên khách hƠng S ph i thu c a khách hƠng đ n h n
S ph i thu c a khách hƠng quá
h n u k Cu i k T ng, gi m u k Cu i k T ng, gi m +/- % +/- % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. B nh vi n B ch Mai 884 517 -367 -41,52 226 120 -106 -46,90 2. B nh vi n lưo khoa TW 183 183 0 0,00 819 334 -485 -59,22 3. B nh vi n 103 Hà Tây 1.296 550 -746 -57,56 200 58 -142 -71,00 4. B nh vi n E 5.338 4.338 -1000 -18,73 1.234 570 -664 -53,81 5. Khách hàng khác 32.528 17.220 -15.308 -47,06 8.160 4.274 -3.886 -47,62 T ng c ng 40.229 22.808 -17.421 -43,30 10.639 5.356 -5.283 -49,66
(Ngu n: Phòng K toán tài chính)
V i k t qu tính toán t b ng theo dõi khách hàng trên, ta th y đ u n m 2013, kho n ph i thu khách hàng đang m c 50.868 tri u đ ng, trong đó kho n ph i thu khách hàng đ n h n là 40.229 tri u đ ng và kho n ph i thu khách hàng quá h n là 10.693 tri u đ ng. Cu i n m 2013, kho n ph i thu c a khách hàng đ n h n cu i k
gi m so v i đ u k là 17.421 tri u đ ng, t ng ng gi m 43,30%, ch ng t quy mô ti n hàng bán ch u đư gi m. Ph ithu quá h n cu i k gi m so v i đ u k là 5.238 tri u đ ng, t ng ng gi m 49,66%. Nh v y, h t n m 2013, công ty Medinsco đư thu h i đ c 22.704 tri u đ ng ti n ph i thu khách hàng, gi m 44,63% so v i n m 2012 cho th y v n c a công ty đang gi m khá nhanh, đây là nhân t t t cho tài chính c a công
ty.
Ta th y, trong công n ph i thut i công ty Medinsco, ph i thu c a khách hàng chi m t tr ng cao nh t, ph i thu khách hàng có ý ngh a quan tr ng đ i v i tình hình tài s n c a doanh nghi p. Khi các kho n ph i thu khách hàng có kh n ng thu h i thì ch tiêu giá tr tài s n thu c B ng cân đ i k toán có ý ngh a cho quá trình phân tích. Khi ch tiêu ph i thu c a khách hàng không có kh n ng thu h i thì đ tin c y c a tài s n trên B ng cân đ i k toán th p nh h ng đ n qua trình phân tích. Do đó, phân tích tình hình ph i thu c a khách hàng ta th ng ti p c n trên nhi ugóc đ . D i đây khóa, lu n s đi trình bày tình hình qu n lý các kho n ph i thu trên góc đ phân tích các ch tiêutài chínht i công ty Medinsco.
B ng 2.15. Tình hình các kho n ph i thukhách hƠng Ch tiêu N m 2011 N m 2012 N m 2013 Chênh l ch 2012/2011 2013/2012
Doanh thu thu n (Tri u đ ng) 203.443 206.170 190580 2.727 (15.590)
Ph i thu khách hàng (Tri u đ ng) 13.421 50.868 28.164 37.447 (22.704)
Vòng quay kho n ph i thu (Vòng) 15 4 7 (11) 3
Th i gian quay vòng kho n ph i
thu (Ngày) 24 89 53 65 (36)
(Ngu n: S li u tính đ c t Báo cáo Tài chính)
Qua k t qu tính toán ta th y, s vòng quay kho n ph i thu c a khách hàng n m
2012 gi m khá nhanh so v i n m 2011 là 11 vòng, do v y th i gian bình quân m i
vòng quay n m 2012 t ng so v i n m 2011 là 65 ngày. Ch ng t v n c a doanh nghi p n m 2012 b chi m d ng nhi u h n so v i n m 2011.
Sang đ n n m 2013 thì s vòng quay kho n ph i thu đư t ng lên đáng k khi mà l ng giá tr kho n ph i thu c a khách hàng đư gi m xu ng. N m 2013, vòng quay