2.2.8.2.Tài khoản sử dụng
Kế toán công ty sử dụng TK 811 – chi phí khác để hạch toán
Các khoản từ các nghiệp vụ phát sinh chi phí khi nhượng bán, công ty vi phạm hợp đồng với khách hàng, bán vật liệu thừa…kế toán sẽ hạch toán vào chi phí khác lên TK 811
2.2.8.3.
Quá trình luân chuyển
Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán thu nhập khác giống với quá trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí khác
Nghiệp vụ 9:
Ngày 25/12 công ty thanh lý một máy cắt đã khấu hao hết, chi phí thanh lý 20.000VND trả bằng tiền mặt, thuế 10%
Kế toán viết phiếu chi tiền để thanh toán chi phí
Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt,TP Huế
PHIẾU CHI Quyển số: PC 12/12
Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Số: 28 Nợ: 642,133
Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 53
Kế toán trưởng
Có : 111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn văn Hậu Địa chỉ:
Lý do chi: phí thanh lý
Số tiền:20.000 Bằng chữ: Hai mươi nghìn đồng. Kèm theo: 0 chứng từ chứng từ gốc
Ngày 25 tháng 12 năm 2011
Căn cứ vào hóa đơn trên, kế toán ghi số hóa đơn, chứng từ, ngày tháng, số hiệu tài khoản và định khoản , tháng 12 do ít nghiệp vụ phát sinh xảy ra nên kế toán tổng hợp đưa lên sổ nhật ký chung không đưa lên Sổ Cái.
- Chi phí từ thanh lý:
Nợ TK 811: 20.000 Có TK 111: 20.000
Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN
Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt,TP Huế (Ban hành theo quyết định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng
BTC)
NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2011
ĐVT:VNĐ
Ngày
tháng Chứng từSố DIỄN GIẢI Đã ghi Số thứ Số hiệu Số phát sinh
hiệu Ngày tháng NỢ CÓ
Số trang trước chuyển sang ... .... .... ... ... ... ... .... .... .... 25/12 PC26 25/12 Trả tiền chi phí thanh lý 811 20.000
111 20.000 ……….. ... ...
Cộng chuyển trang sau 2.493.667.281 2.493.667.281
Sổ này có 11 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/12/2011
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 54
GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) THỦ QUỸ (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên) NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên)
Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám Đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.9. Chi phí thuế TNDN 2.2.9.1.Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí thuế TNDN, công ty sử dụng TK 821 – chi phí thuế TNDN
2.2.9.2.Quá trình luân chuyển
Căn cứ vào sổ sách kế toán tính thế thu nhập doanh nghiệp của công ty để theo dõi TK 821 trực tiếp trên sổ nhật ký chung.
Kế toán theo dỗi và lên sổ nhật ký chung cho tháng 12 này, khi xác định kết quả kinh doanh
Hạch toán như sau:
Nợ TK 911: 31.396.057
Có TK821: 31.396.057
Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN
Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế (Ban hành theo quyết định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2011
ĐVT:VNĐ
Ngày
tháng Chứng từSố DIỄN GIẢI Đã ghi Số thứ Số hiệu Số phát sinh
hiệu
Ngày
tháng NỢ CÓ
Số trang trước chuyển sang ... ... .. ... ... ... ... ... ... 25/12 PC26 25/12 Chi phí thuế TNDN 821 31.396.057 3334 31.396.057 ……….. ... ...
Cộng chuyển trang sau 2.493.667.281 2.493.667.281
Sổ này có 11 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám Đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.10. Xác định kết quả kinh doanh
2.2.10.1.Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để hạch toán.
2.2.10.2.Trình tự hạch toán
Cuối tháng kế toán kết chuyển các khoản chi phí và doanh thu phát sinh trong tháng sang tài khoản 911, tiến hành xác định kết quả, cập nhập vào sổ cái rồi kết chuyển lãi lõ sang TK421
Kế toán kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: 418.719.625 Có TK 632: 330.548.163 Có TK 635: 2.000.000 Có TK 641: 2.300.000 Có TK 642: 73.851.462 Có TK 811: 20.000
Kế toán kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511: 531.772.955 Nợ TK 515:
1.150.000
Có TK 911: 544.303.855
Lợi nhuận trước thuế = 544.303.855 - 418.719.625 = 125.584.230
Lợi nhuận sau thuế = 125.584.230 - 31.396.057 = 94.188.173
Kế toán kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 94.188.173
Có TK421: 94.188.173
Kế toán lên thẳng Sổ Nhật ký chung không vào sổ chi tiết.
Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 56
Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN
Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế (Ban hành theo quyết định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng
BTC)
NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2011
ĐVT:VNĐ
Ngày
tháng Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi Số thứ tự hiệu Số Số phát sinh Số
hiệu thángNgày NỢ CÓ
Số trang trước chuyển sang .... ....
... ... ... ... ... .... .... 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển 911 418.719.625 K/c giá vốn 632 330.548.163 K/c chi phí tài chính 635 12.000.000 K/c chi phí bán hàng 641 2.300.000 K/c chi phí quản lý DN 642 73.851.462 k/ chi phí khác 811 20.000
31/12 PKC 31/12 kết chuyển doanh thu 511 531.772.955
K/c doanh thu tài chính 515 11.380.900
K/c doanh thu khác 711 1.150.000
Kết chuyển 911 544.303.855
……….. ... ...
Cộng chuyển trang sau 2.493.667.281 2.493.667.281
Sổ này có 11 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/12/2011
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ
(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)Giám Đốc
Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN
Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt,TP Huế (Ban hành theo quyết định 19/2006QĐ – BTC
ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2011
Tài khoản:911–Xác định kết quả kinh doanh
Ngày
tháng Số chứng từSố Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ 0 0 31/12 PKC 31/12 K/c chi phí 632,635641,642.811 384.719.625 31/12 PKC 31/12 K/c doanh thu 511,515,711 543.303.855 31/12 PKC 31/12 K/c lãi 421 94.188.173 ……… Cộng phát sinh 543.303.855 543.303.855 Số dư cuối kỳ 0 0
Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 1 Ngày mở sổ: 01/12/2011
Ngày 31tháng 12 năm 2011
Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 58
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Kế toán ghi sổ
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Mã số thuế : 3300368946
Người nộp thuế : Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN
Đơn vị tính:Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 531.772.955
2 Các khoản giảm trừ 02 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ(10=01-02) 10 531.772.955
4 Giá vốn hàng bán 11 330.548.163 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ(20=10-11) 20 201.224.792 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 11.380.900 7 Chi phí tài chính 22 12.000.000 8 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 9 Chi phí quản lý kinh doanh 24 76.151.462 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30=20+21-22-24) 30 124.454.230
11 Thu nhập khác 31 1.150.000
12 Chi phí khác 32 20.000
13 Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 1.130.000
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50=30+40) 50 125.584.230 15 Chi phí thuế TNDN 51 31.396.057 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51) 60 94.188.173
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám Đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN
3.1.Đánh giá chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MINH AN
3.1.1.Ưu điểm
- Là một trong số ít các công ty tư nhân đầu tiên tại Huế thi công thành toàn bộ cửa và kính cho tòa nhà 10 tầng tại TP.Huế vào năm 2004: tòa nhà Xổ số kiến thiết tỉnh Thừa Thiên Huế
- Xây dựng và đưa vào vận hành nhà máy sản xuất cửa nhựa UPVC cao cấp tại thành phố Huế
- Xây dựng hệ thống đại lý phân phối các sản phẩm của công ty tại Thừa Thiên Huế và các tỉnh lân cận
- Thực hiện thành công nhiều dự án của một số công trình lớn của các ban ngành trên tỉnh Thừa Thiên Huế
- Áp dụng nhiều công nghệ và giải pháp tiên tiến giúp khách hàng giảm thiểu chi phí, tăng hiệu quả hoạt động.
- Thứ nhất: Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công
ty nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh ở công ty. Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN là một công ty thương mại có quy mô vừa và nhỏ.Vì vậy,việc áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là hợp lý, đảm bảo được hiệu quả hoạt động của phòng kế toán, nhân viên làm việc một cách khoa học luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ. Hình thức kế toán Nhật ký chung đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với tình hình nhập - xuất hàng hoá diễn ra thường xuyên, liên tục ở công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng. Hệ thống tài khoản thống nhất giúp kế toán ghi chép, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Thứ hai: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ
kinh tế liên quan đến bán hàng và cách xác định kết quả kinh doanh của công ty được sử dụng đầy đủ đúng chế độ chứng từ kế toán nhà nước. Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời quá trình bán hàng.
- Thứ ba: Công tác kế toán xác định kết quả bán hàng ở Công Ty TNHH
SX-XD-TM-DV MINH AN dễ thực thi, cách tính đơn giản và tổng kết tính toán một cách chính xác, giúp cho lãnh đạo công ty thấy được kết quả kinh doanh rõ ràng và xu hướng kinh doanh trong thời gian tới, để tìm kiếm khách hàng ký hợp đồng …
- Bên cạnh những ưu điểm công ty còn một số tồn tại cần khắc phục
3.1.2. Nhược điểm
- Thứ nhất: Bên cạnh những ưu điểm trên công ty còn có những mặt tồn
tại cần phải khắc phục đó là nguồn lực tài chính của công ty còn quy mô nhỏ nên công ty không đáp ứng trang thiết bị hiện đại hơn.
- Thứ hai: Công ty hiện nay vẫn thực hiện kế toán thủ công chưa áp dụng
kế toán máy, điều này không tránh khỏi sai sót trong công tác kế toán và mất nhiều thời gian cho công tác kế toán.
- Thứ ba: Đội ngũ cán bộ công nhân viên hoạt động trong lĩnh vực
Marketing chưa được chú trọng nhiều, công tác phân công công việc giữa các bộ phận trong công ty còn chưa rõ ràng, công việc giữa bộ phận kế toán và bán hàng còn chồng chéo lên nhau vì thế chưa phát huy năng lực của nhân viên.
- Bên cạnh những ưu điểm nói trên, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp vẫn còn tồn tại một vài hạn chế:
3.1.2.1.Bộ máy kế toán
Phân công nhiệm vụ, công việc cho từng phần hành kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng chưa được rõ ràng, nên nhìn chung doanh nghiệp còn gặp nhiều khó khăn.
3.1.2.2.Sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách của doanh nghiệp về cơ bản theo đúng chế độ kế toán và vẫn đảm bảo yêu cầu hạch toán. Tuy nhiên, sổ sách kế toán của doanh nghiệp vẫn chưa hợp lý và đầy đủ theo quy định.
-
- - - - - -
3.2.Một số giải pháp hoàn thiện
3.2.1.Bộ máy kế toán
Hàng quý,xây dựng chương trình kế hoạch công tác và biện pháp cụ thể cho từng phòng ban,tăng cường kỷ cương,kỷ luật trong hoạt động điều hành.Xây dựng và điều hành cân đối tình hình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh một cách hiệu quả thường xuyên đánh giá kết quả họat động của công ty,xác định những mặt được và mặt tồn tại cần khắc phục kịp thời dể chấn chỉnh.Tuân thủ nghiêm các chỉ tiêu kế hoạch về tình hình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
Không ngừng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ bằng nhiều hình thức như mở các khóa đào tạo ngắn ngày,cử cán bộ đi học các khóa về nghiệp vụ chuyên môn… để nâng cao trình độ cán bộ của công ty.Phải đổi mới cơ sở vật chất,trang thiết bị hiện đại,nhằm tăng khả năng hoạt động của Công Ty TNHH MINH AN,đáp ứng yêu cầu của một Công Ty TNHH MINH AN hiện đại.
Bộ máy quản lý của công ty hoạt động tương đối hiệu quả, trách nhiệm chính trong công ty được phân công rõ ràng cho các nhân viên.
3.2.2.Sổ sách kế toán
Bên cạnh những cái đã đạt được,công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cũng còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục đó là:
hệ thống sổ sách kế toán chưa đầy đủ theo quy định, số nhân viên kế toán còn ít công việc tổng hợp số liệu và lập báo cáo do kế toán trưởng đảm nhận nên ít nhiều ảnh hưởng đến hiệu quả công việc...
Trong giới hạn kiến thức đã được trang bị ở nhà trường và quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH MINH AN,báo cáo thực tập này chỉ dừng lại ở mức độ tìm hiểu lý luận,thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.Qua đó,đề xuất một số biện pháp cơ bản nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh,góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian tới.
KẾT LUẬN
Trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay,để có thể tồn tại và phát triển các công ty phải nỗ lực hơn nữa bằng chính năng lực của mình. Muốn đạt được điều này thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng càng phải được củng cố và hoàn thiện hơn nữa để công tác này thực sự trở thành công cụ quản lý tài chính,kinh doanh của công ty.
Nhìn chung,công tác hạch toán tại công ty đã đáp ứng yêu cầu quản lý,phát huy được vai trò,chức năng của nhân viên kế toán,phương pháp hạch toán một cách hợp lý,khoa học phù hợp với yêu cầu,mục đích với chế độ kế toán mới .
Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty được tổ chức đúng quy định của Nhà Nước
Tổ chức bộ máy hợp lý,phân công trách nhiệm rõ ràng của các bộ phận kế tóan và có sự phối hợp tốt giữa các bộ phận.Kế toán trưởng chỉ đạo giải quyết kịp thời các công việc phát sinh
Các sổ sách kế toán được in trực tiếp từ phần mềm kế toán nên số liệu rõ