- Kiểm tra định kỳ báo cáo vật tư, hàng tồn trong kho.
•
1.4.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN
1.4.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN
Sơ đồ 1.2 : Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN
Chú thích:
: Mối quan hệ trực tuyến
Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 13
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán Kế toán bán Thủ kho Thủ quỹ hàng Kế toán trưởng Thủ quỹ Thủ kho Kế toán bán hàng Kế toán thanh toán
: Mối quan hệ chức năng
1.4.2. Chức năng,nhiệm vụ
- Kế toán trưởng: Người chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán, hướng dẫn, chỉ đạo cho các công nhân viên kế toán trong công tác kế toán, tổng hợp công tác ké toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc, kê khai thuế và chịu trách nhiệm trước cơ quan thuế về các thông tin kế toán, tổng hợp, phân tích viết kết quả hoạt động kinh doanh công ty.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ công ty phải thanh toán và phải thu, theo dõi chi tiết từng khách hàng và chủ nợ của công ty, tình hình phát sinh chi phí của doanh nghiệp. Tính và trích lương cho cán bộ công nhân viên.
- Kế toán bán hàng: Là người trực tiếp đưa sản phẩm công ty sản xuất đến tay người tiêu dùng, theo dõi chi tiết số lượng hàng bán, tồn trong hàng. Cuối tháng viết báo cáo tổng hợp số lượng tồn, xuất hàng hóa trong tháng.
- Thủ kho: Là người quản lý hàng hóa và sản phẩm trong kho, số lượng tồn và nhập kho hàng hóa, cuối kỳ báo cáo số lượng tồn trong kho.
- Thủ Quỹ: Theo dõi tình hình thu chi của công ty, lập báo cáo hàng ngày thu chi quỹ, quản lý tiền mặt căn cứ vào chứng từ thu chi hợp lệ để tiến hành xuất nhập quỹ và tiến hành ghi sổ quỹ. Kiểm tra và theo dõi tình hình tăng giảm nguồn vốn doanh nghiệp.
1.5.Tổ chức công tác kế toán tại công ty
1.5.1.Hình thức kế toán
Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật Ký Chung phù hợp với doanh nghiệp.
Hình thức kế toán ghi nhật ký chung là tất cả các nghệp kinh tế phát sinh hằng ngày đều ghi vào nhật ký chung, hình thức này chủ yếu là sổ nhật ký chung, theo đó kế toán viên sẽ định khoản các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian, sau đó sẽ được ghi vào các sổ chi tiết để theo dõi chi tiết hơn.
Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 14
Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng số phát sinh Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán tại Công Ty TNHH SX-XD-TM- DV MINH AN
Chú thích:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi vào sổ Nhật Ký Chung đồng thời ghi vào các sổ, thể kế toán liên quan, sau đó căn cứ vào số liệu Nhật Ký Chung ghi lên Sổ Cái theo các tài khoản cần theo dõi.
Căn cứ vào chứng từ phát sinh hàng ngày kế toán ghi vào Nhật Ký Đặc Biệt của các tài khoản cần theo dõi.
Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên Sổ Cái, Lập bảng cân đối phát sinh. Kiểm tra đối chiếu giữa Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được ghi từ Sổ và Thẻ kế toán, số liệu được dùng ghi Báo cáo tài chính.
1.5.2. Các chính sách kế toán áp dụng chủ yếu tại Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN XD-TM-DV MINH AN
- Công ty sử dụng chế độ kế toán ban hành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán: Niên dộ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 10/01/N
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tồn kho giá trị ghi nhận theo giá gốc được tính theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
- Đơn vị tiền tệ VNĐ
1.6.Kết quả đạt được của Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN qua 2 năm 2010 – 2011
Bảng
1.1. Tình hình Lao động tại công ty năm 2010 – 2011
Chỉ tiêu 2010 2011 2011/2010 SL % SL % +/_ % Tổng số lao động 40 100 50 100 10 25 1.Theo giới tính Nam 30 75 40 80 10 33.3 Nữ 10 25 10 20 0 0
2.Theo tính chất công việc
Trực tiếp 25 62.5 34 68 9 0
Gián tiếp 15 37.5 16 32 1 66.67
3.Theo trình độ văn hóa
Đại học 10 25 15 30 5 50
Trung cấp 10 25 10 20 0 0
Phổ thông 20 50 25 50 5 25
(Nguồn: phòng nhân sự tại công ty TNHH Minh An)
Nhận xét:
- Qua bảng số lượng trên cho thấy tình hình lao động Công Ty TNHH SX- XD-TM-DV MINH AN tăng trong 2 năm. Cụ thể năm 2010 so với năm 2011 tăng lên 10 lao động tương ứng 25% sự gia tăng này phù hợp với việc ngày càng mở rộng quy mô của công ty.
- Xét theo giới tính: Công ty sản xuất bằng máy móc công nghiệp nên số lượng nam nhiều hơn so với nữ.Do vậy,chệnh lệch giữa Nam và Nữ không đều.
Năm 2010 so với năm 2011 số lao động Nam tăng 10 lao động tương ứng 33.3% và số lượng nữ không tăng.
- Tính theo tính chất công việc: Do hình thức sản xuất công ty vận hành bằng máy móc nên có sự chênh lệch về số lượng công nhân làm trực tiếp thấp hơn so với công nhân làm gián tiếp. So với năm 2010 và năm 2011 tăng lên nhiều hơn so với số lượng công nhân làm trực tiếp vì công ty đã tăng cường máy móc thiết bị hiện đại hơn, số lượng công nhân làm gián tiếp tăng lên 1 lao động tương ứng 66.67%, số lượng công nhân làm trực tiếp tăng lên 9 lao động tương ứng 0%.
- Xét theo trình độ văn hóa: Do tính chất công việc, luôn sử dụng máy móc và vận dụng kỹ thuật nhiều nên công ty sử dụng nhiều lao động Trung cấp nhiều hơn để điều hành máy móc thiết bị trong qua trình sản xuất. Việc mở rộng quy mô sản xuất nên số lượng lao động Trung cấp năm 2010 không tăng lao động tương ứng 0%, lao động Đại học tăng lên 5 lao động tương ứng 30%, trình độ văn hóa Phổ thông tăng 5 người tương ứng 25%./
1.7.Tình hình tài sản nguồn vốn của Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN NĂM 2010 – 2011
Bảng 1.2. Tình hình tài sản Công Ty TNHH SX -XD-TM-DV MINH AN
(ĐVT: Đồng) Chỉ tiêu 2010 2011 2011/2010 GT % GT % GT % TÀI SẢN 4.443.887.660 100 6.544.772.220 100 2.100.884.560 47,27 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 1.328.430.883 29,89 2.540.890.245 38,82 1.212.459.362 91,27 1.Tiền và các khoản
tương đương tiền 639.194.881 14,38 921.245.789 14,07 282.050.908 44,12 2.Khoản phải thu
ngắn hạn 156.478.000 3,52 324.568.100 4,960 168.090.100 -79,25 3.Hàng tồn kho 389.234 8,75 2.208.145 0,034 341.000 467,3 4.Tài sản ngắn hạn khác 845.324.768 43,45 878.300.111 19,75 761.977.354 3,9 B.TÀI SẢN DÀI HẠN 3.115.456.777 70,11 4.003.881.975 61,81 888.425.198 28,52 1.TSCĐ 2.110.394.550 47,90 3.118.095.132 47,64 1.007.700.582 47,75 2.TSDH khác 1.005.062.227 22,21 885.786.843 14,17 119.278.384 -11,87 NGUỒN VỐN 4.789.465.564 100 7.544.367.788 100 2.754.902.224 57,52 A.NỢ PHẢI TRẢ 677.890.455 14,15 1.878.933.788 24,90 1.201.043.333 25,07 1.NỢ NGẮN HẠN 677.890.455 14,15 1.878.933.788 24,90 1.201.043.333 177,17 B.NGUỒN VỐN CSH 4.111.575.109 85,85 5.665.434.000 76,09 1.553.858.891 37,79 1.Nguồn vốn kinh doanh 3.937.248.684 82,2 5.413.931.265 71,76 1.476.682.581 37,5 2.Lợi nhuân sau thuế
chưa phân phối 174.326.425 3,65 233.502.735 4,33 242.835.891 199.9
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán tại Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN) Xét theo tình hình tài sản:
Từ bảng số liệu trên cho ta thấy quy mô tài sản năm 2011 so với năm 2010 tăng 2.100.884.560 chiếm 47,27 %. Trong đó, tài sản ngắn hạn tăng đáng kể từ 1.328.430.883 năm 2010 lên 2.540.890.245 năm 2011. Tải sản ngắn hạn tăng do số lượng hàng tồn kho tăng năm 2010 so với năm 2011 tăng 2.208.145 chiếm 467,3% . Điều này chứng tỏ công ty đã có lượng hàng dự trữ nhiều, cung cấp hàng hóa đầy đủ mỗi khi khách hàng cần. Ngoài ra,tiền và các khoản tương
đương tiền tăng từ 639.194.881 lên tới 921.245.789 từ năm 2010 đến 2011 chiếm 44,12% chứng tỏ công ty thu riền từ các khách hàng lớn để có vốn tái sản xuất và rất nhiều bạn hàng. Tuy nhiên lượng hàng tồn lớn làm tăng chi phí bảo quản và chi phí dữ trữ nhiều.
Tài sản dài hạn của công ty đang ở mức tăng lên rõ rệt năm 2010 so với năm 2011 từ 3.115.456.777 lên tới 4.003.881.975 tăng 888.425.198 chiếm 28,52%
Nguyên do tăng chủ yếu do công ty gia tăng TSCĐ để phục vụ sản xuất. Điều đó làm cho Tài sản dài hạn khác giảm xuống từ 1.005.062.227 xuống 885.786.843 chiếm 11,87%.
Xét theo nguồn vốn: Từ bảng số lượng trên cho ta thấy cơ cấu nguồn vốn
năm 2010 so với năm 2011 tăng 2.754.902.224 chiếm 57,52% chủ yếu tăng do Nợ ngắn hạn. Trong đó, nợ ngắn hạn từ 677.890.455 năm 2010 lên 1.878.933.788 năm 2011 tăng 1.201.043.333 chiếm 177,17 do công ty vay nợ ngắn hạn trả nợ dài hạn và sử dụng nợ ngắn hạn để phục vụ sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó,lợi nhuận sau thuế của công ty cũng tăng lên từ 121.476.878 năm 2010 lên 364.312.769 năm 2011 chiếm 199.9%. Qua sự gia tăng này chứng tỏ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2011 phát triển hơn nhiều so với năm 2010 và đặc biệt công ty đã thu hút các nhà đầu tư vào công ty.
1.8.Kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng 1.3.Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 2 năm 2010- 2011
(ĐVT: Đồng)
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 2011/2010
GT % GT % GT %
Doanh thu bán hàng 13.445.680.223 100 15.654.112.21
7 100 208.431.994 16,42
Các khoản giảm trừ 0 0 0
Doanh thu thuần từ BH 13.445.680.223 100 15.654.112.21
7 100 208.431.994 16,42
Giá vốn hàng bán 11.977.867.500 89,08 13.678.642.211 87,43 1.700.774.711 14,19
Lợi nhuận gộp 1.467.812.720 10,92 1.975.470.000 12,61 507.657.208 34,58
Doanh thu hoạt động tài chính 3.011.242 0,02 9.356.132 0,06 6.344.890 210,7
Chí phí tài chính 221.673.111 1,65 405.343.212 2,58 183.670.101 82,85
- Trong đó: Chí phí vay lãi 16.123.131 0,12 20.233.000 0,13 4.109.869 25,49
Chi phí bán hàng 382.111.000 2,84 375.122.381 2,39 -6988619 -1,82
Chí phí quản lý doanh nghiệp 632.480.990 4,7 897.342.657 5,73 264.861.667 41,87
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 234.558.861 1,74 307.030.802 1,96 72.471.941 30,89
Thu nhập khác 778.207 0,005 906.995 0,005 128.788 16,54
Chi phí khác 1.345.421 0,01 3.399.183 0,02 2.053.762 152,64
Lợi nhuận khác 2.123.628 0,015 4.306.178 0,03 2.182.550 102,77
Lợi nhuận trước thuế 232.435.233 1,73 311.336.980 2 78.901.747 33,94
Thuế TNDN 58.108.808 0,43 77.834.245 0,49 19.725.437 33,94
Lợi nhuận sau thuế TNDN 174.326.425 1,29 233.502.735 1,49 59.176.310 33,94
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
Nhận xét:
Nếu so sánh dọc của bảng báo cáo kết quả kinh doanh cho thấy, tỷ lệ giá bán doanh thu thuần năm 2011 đã giảm xuống từ 89,08% xuống 87,43% so với năm 2010 nhưng tỷ lệ lợi nhuận gộp lại tăng lên không đáng kể. Điều này chứng tỏ công ty hoạt động bình thương và không đều. Ngoài ra doanh thu hoạt động tài chính cũng tăng lên không đáng kể từ 3.011.242 năm 2010 lên 9.356.132 so với năm 2011 nhưng chí phí tài chính lại tăng lên năm 2010 với năm 2011 tỷ lệ phẩn trăm từ 1,65% lên 2,58% .Trong đó chi phí lãi vay tăng tương đối năm 2010 so với năm 2011 chiếm tỷ lệ 0,12% lên 0,13%. Chi phí quản lý lai tăng lên đáng kể năm 2010 so với năm 2011 từ 4,7% lên 5,73%. Điều này chứng tỏ công ty có nguồn vốn vay khá lớn. Chi phí khác năm 2010 so với năm 2011 cũng tăng khá lớn từ 1.345.421 lên 3.399.183 nhưng thu nhập khác tăng lên không đáng kể. Tỷ lệ hàng bán trả lại công ty hầu như không có chưng tỏ chất lượng hàng hóa công ty tốt, đạt yêu cầu.
Nếu so sánh ngang của bảng báo cáo kết quả kinh doanh trên cho thấy lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2010 so với năm 2011 tăng lên 59.176.310 với số tương đối tăng 33,94%. Doanh thu thuần từ bán hàng năm 2010 so với năm 2011 tăng 208.431.994 với số tương đối tăng 16,42% và giá vố hàng bán cũng tăng lên 1.700.774.711 với số tương đối tăng 14,19%, doanh thu tăng giá vốn tăng là điều tất yếu. Song chi phí công ty năm 2010 so với năm 2011 tăng lên cũng khá lớn, như chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 264.861.667 với số tương đối tăng 41,87% và chi phí tài chính cũng tăng lên 183.670.101. Chi phí khác công ty cũng tăng lên đáng kể so với năm 2010 là 2.053.762.Tuy chi phí công ty tăng lớn nhưng lợi nhuận công ty tăng cũng không phải nhỏ. Tổng thu nhập từ hoạt động kinh doanh tăng 59.176.310 với số tương đối tăng 33,94%. Chứng tỏ số lượng sản phẩm tiêu thụ của công ty lớn góp phần nâng tổng mức lợi nhuận cho công ty.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-XD-
TM-DV MINH AN
2.1.Tình hình chung về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN
2.1.1.Đặc điểm về sản phẩm
Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN chuyên hoạt động sản phẩm sản xuất từ các thanh nhựa độc quyền luckywindows,sản xuất tại Việt Nam công nghệ Đức.
-Về số lượng: công ty luôn bảo đảm cung cấp đầy đủ sản phẩm ra thị trường đáp ứng nhu cầu số lượng sản phẩm sản xuất ra, đáp ứng sản phẩm kịp thời cho khách hàng.
-Về chất lượng: Công ty luôn đảm bảo tuân thủ đúng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2008.Do đó,sản phẩm của công ty luôn được khách hàng tin tưởng về sản phẩm, bảo hành thanh nhựa độc quyền của công ty lên đến 10 năm và phần linh kiện kim khí 03 năm.
2.1.2.Thị trường tiêu thụ
Trong thời gian công ty thành lập đã gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm khách hàng, đầu mối tiêu thụ, vì thế công ty cho sản xuất,lắp đặt và quảng cáo nhằm thu hút nhiều khách hàng đặt hàng. Đến nay công ty đã có một số lượng khách hàng
khá lớn trong Thành Phố Huế. Trong thời gian tới, công ty cần tiếp trục mở rộng thị trường trong Thành Phố và các Tỉnh lân cận, đồng thời nắm bắt cơ hội kinh doanh, có chiếm lược tìm kiếm và khai thác đáp ứng nhu cầu mội đối tượng sản phẩm mà khách hàng đưa ra, phát huy mối quan hệ tốt giữa các đối tác.
2.1.3.Phương thức tiêu thụ
Bán sỉ:
Là phương thức bán hàng được bán ra với số lượng lớn được vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp giao trực tiếp cho đại diện của bên mua tại kho công ty. Sau khi giao, nhận, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ, hàng hoá được xác định là tiêu thụ..
Bán lẻ:
Thực hiện việc cung cấp hàng tới tận tay người tiêu dùng. Các khách hàng chủ yếu của Công ty là các cơ quan, trường học, các đơn vị tập thể, cá nhân.
Công ty luôn mở rộng hoạt động kinh doanh của mình, chú trọng dịch vụ