Để theo dõi các khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng Sổ cái TK131 Để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng kế toán dùng sổ chi tiết TT với ngời mua, sổ này theo dõi riêng cho từng đối t ợng khách hàng.
Bảng 08:
Công ty TNHH Thơng Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006
của BTC
Trích Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua Ngày 01/03/2009
Tài khoản:131
Đối tợng:BV ĐK Đông Anh
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số d Số hiệu thángNgày Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 20.000.000 ………
12/03 22921 12/03 Doanh thu bán hàng mặt nạ thanh quản 511 26.500.000 46.500.000 12/03 22921 12/03 Thuế GTGT đầu ra 3331 1.325.000 47.825.000 16/03 uỷ nhiệm chi 16/03 Bệnh viện thanh toán công nợ năm 2008 112 20.000.000 27.825.000 25/03 22945 25/03 Doanh thu bán hàng hoá chất xét nghiệm 511 42.000.000 69.825.000 25/03 22945 25/03 Thuế GTGT đầu ra 3331 2.100.000 71.925.000
… … … …
Nhìn vào cột số d nợ có thể biết đợc số tiền khách hàng nợ ở bất cứ thời điểm nào. Sổ này theo dõi cho cả năm.
Cuối năm kế toán tập hợp công nợ của tất cả các khách hàng trên các sổ chi tiết để lập sổ tổng hợp theo dõi công nợ với khách hàng.
Trích sổ tổng hợp theo dõi công nợ với khách hàng tháng 03 năm 2009:
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Bảng 09 :
Công ty TNHH Thơng Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006
của BTC
Sổ tổng hợp theo dõi công nợ với khách hàng
Ngày 01/03/2009
ĐVT:Đồng
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát s inh Số d
Số hiệu thángNgày Nợ Có Nợ Có
Số d đầu k ỳ 85.854.000
… … … … … … …
12/ 03 22921 12/ 03 D oa nh t hu bá n hà ng m ặt nạ t ha nh quả n c ho B V ĐK Đông Anh 511 26.500. 000
12/ 03 22921 12/ 03 T huế G TG T đầ u ra 3331 1.325.000
12/ 03 uỷ nhi ệm c hi 14/ 03 B ệ nh v i ệ n Đông Anh t ha nh t oá n c ông nợ năm 2008 112 20. 000. 000 15/ 03 22922 15/ 03 D oa nh t hu hà ng bá n c ho Tr ung t âm y t ế Hà ng k hông 5111 16.38 0. 000
15/ 03 22922 15/ 03 Thuế GT GT đầ u r a 3331 819.000
… … … …
Cộng số p hát sinh 2,658,6 94,000 2,62 9,36 1,000
Số d cuối tháng 115,187,000
2.2.5.4 Kế toán các khoản giảm trừ
Để nâng cao hiệu quả kinh doanh và tăng l ợng hàng tiêu thụ, công ty có những chính sách để khuyến khích khách hàng mua hàng với số l - ợng lớn. Đồng thời để đảm bảo uy tín, công ty cũng có chính sách giảm giá hàng bán và cho khách hàng trả lại những mặt hàng kém phẩm chất, sai quy cách...
Chiết khấu thơng mại đợc hởng: Công ty áp dụng trong tr ờng hợp khách hàng mua hàng thờng xuyên hoặc mua hàng với số l ợng lớn. Chính sách này đợc áp dụng với từng mặt hàng...Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số tiền chiết khấu thơng mại đã chấp thuận cho ngời mua sang tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần.
TK sử dụng: 521
Trích tài liệu tháng 03/2009 tại công ty: Ngày 20/03 Chiết khấu 2% Bệnh viện Đa khoa Đức Giang(hóa đơn 22924 ngày 20/03) do khách hàng mua với số lợng lớn.
Ngày mở sổ: / /
Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày.... tháng.... năm....
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Bảng 10 :
Công ty TNHH Th ơng Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006
của BTC
Sổ chi tiết TK 521 Ngày 01/03/2009
Tên TK: Chiết khấu thơng mại
Ngày
tháng ghi Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu thángNgày Nợ Có
………..
20/03 20/03 Chiết khấu thơng mại 2% cho BV ĐK Đức Giang 131 1,120,000 ………
31/03 31/03 Kết chuyển chiết khấu thơng mại về doanh thu BH&CCDV 511 1.935.000
Cộng số phát sinh 1,935,000 1,935,000 Số d cuối tháng
Sổ này có …trang, từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ:
Ngời ghi sổ Kế toán tr ởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hàng bán bị trả lại: Công ty áp dụng trong tr ờng hợp khách hàng yêu cầu trả lại hàng do các nguyên nhân nh vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách đã yêu cầu. Công ty còn cho khách hàng trả lại hàng đã mua trong tr ờng hợp sử dụng không hết. Đây là một chính sách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm mặt hàng kinh doanh của công ty. Trong tr ờng hợp này công ty làm thủ tục nhập lại hàng. Thủ tục nhập lại hàng diễn ra nh sau: đầu tiên, khách hàng lập Biên bản trả lại hàng. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của biên bản, lập phiếu nhập kho cho số hàng đó và thanh toán cho khách hàng theo thỏa thuận giữa hai bên. Kế toán phản ánh bút toán ghi giảm giá vốn hàng bán. Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại đ ợc kết chuyển sang
Bảng 11:
Công ty TNHH Th ơng Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006
của BTC
Số 314 Phiếu nhập kho
Ngày 28 tháng 03 năm 2009 Họ tên ngời giao hàng: Lê Minh Mai
Lý do nhập: Nhận lại hàng trả lại của Bệnh viện Đa khoa Hợp Lực Nhập tại kho công ty
TT Tên
hàng Mã số Đơn vị Theo Số lợng Đơn giá Thành tiền BB Thực nhập
01 HBsAgTest T01 Test 35 35 27,500 962,500 02 Test HIV T02 Test 20 20 25,250 505,000
Cộng 70 70 1,467,500
(Bằng chữ:Một triệu bốn trăm sáu m ơi bảy nghìn năm trăm đồng)
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Trởng bộ phận Giám đốc
Bảng 12:
Công ty TNHH Th ơng Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Ban hành theo QĐ Mẫu 03S-DN 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của BTC Sổ chi tiết TK 5212 Tên TK: Hàng bán bị trả lại Tháng 03/2009 Ngày
tháng Số Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền
hiệu thángNgày Nợ Có … … … … 28/03 28/03 Nhập lại hàng của BV ĐK Hợp Lực 131 1.467.500 ……… .. 31/03 31/03 Kết chuyển về doanh thu BH&CCDV 511 3,624,500 Cộng số phát sinh trong tháng 3,624,500 Số d cuối tháng
Sổ này có …trang, từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ:
Ngời lập phiếu Kế toán tr ởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Giảm giá hàng bán: là khoản tiền đợc chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách...nhng cha đến mức khách hàng phải trả lại hàng. Ph ơng thức giảm giá có thể là công ty trả lại bằng tiền mặt nếu khách hàng đã thanh toán đầy đủ số tiền hàng, hoặc có thể thanh toán bù trừ cho khách hàng nếu khách hàng cha thanh toán hết hàng cho công ty. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng sang tài