Công ty TNHH Thơng Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C hạch toán kinh doanh trong nền kinh tế thị tr ờng do đó để phù hợp với những ph ơng thức bán hàng đang áp dụng công ty cũng ghi nhận những hình thức thanh toán khác nhau. Dựa vào thời điểm ghi nhận doanh thu ở công ty có hai hình thức thanh toán :
- Hình thức thanh toán trực tiếp :
Theo hình thức này này việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền đ ợc thực hiện đồng thời nên còn gọi là thanh toán trực tiếp tức là doanh thu đ ợc ghi nhận ngay khi chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng. Đây là tr ờng hợp thanh toán khi mua hàng ở các cửa hàng của công ty.
- Hình thức nợ lại :
Theo hình thức này việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã đợc thực hiện, nhng khách hàng mới chỉ chấp nhận thanh toán, cha trả ngay tiền hàng. Tuy vậy công ty vẫn ghi nhận doanh thu, nói cách khác doanh thu đợc ghi nhận trớc kỳ thu tiền.
Khi khách hàng trả nợ thì có thể trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
2.2.5 Kế toán bán hàng
2.2.5.1.Kế toán giá vốn hàng bán
- Công ty áp dụng phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho theo phơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập.
Theo phơng pháp này cứ sau mỗi lần nhập hàng kế toán lại tính lại giá tồn kho để lấy giá đó làm giá xuất cho lần xuất lần tiếp theo
Trích tài liệu tháng 03/2009:
Tồn đầu kỳ của mặt hàng Mặt nạ thanh quản 2 nòng Proseal số 2 là 5 chiếc, đơn giá tồn là 1.550.000đ/chiếc
- Ngày 10/03/2009 công ty nhập kho 20 chiếc của cửa hàng Vật t thiết bị y tế, giá nhập mỗi chiếc là 1.600.000đ
-Ngày 15/03/2009 nhập 25 chiếc của công ty Thái Bình Dơng, giá nhập là 1.535.000đ/chiếc.
- Ngày 20/03/2009, bán 10 chiếc cho Viện y học cổ truyền Quân đội Kế toán tính giá xuất kho theo bảng sau:
Bảng 6:
Sổ chi tiết hàng hoá tháng 03/2009
Mặt nạ thanh quản 2 nòng Prosel số 2 ĐVT:VNĐ
NT
ghi Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
SH NT SL ĐG TT SL ĐG
TT SL ĐG TT
Tồn đầu kỳ 5 1,550,000 7,750,000
10/03 PN101 10/03 Nhập hàng của cửa hàng Vật t thiết bị y tế TT bằng tiền mặt 20
1,600,000 32,000,000 25 1,590,000 39,750,000
12/03 PX101 12/03 Bán hàng cho Bệnh viện Đa
khoa Đông Anh 02 1,590,000 23,850,000 23 1,590,000 36,570,000 15/03 PN102 15/03 Nhập hàng của công ty Thái Bình Dơng 25 1,535,000 38,375,000 48 1,550,714 74,434,272 20/03 PX102 20/03 Bán hàng cho Viện y học
Cổ truyền Quân đội 10 1,550,714 15,507,140 38 1,550,714 58,927,132
……….
Ngày mở sổ:
Ngời ghi sổ Kế toán tr ởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đặng Thị Mến,Lớp CĐLTKT15-K6 Chuyên đề tốt nghiệp
Giá vốn hàng bán ra bao gồm trị giá mua của hàng bán cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra.
ở Công ty TNHH Thơng Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C, hàng mua vào gồm hàng trong nớc và hàng nhập khẩu nớc ngoài.
*Đối với những lô hàng nhập trong nớc:
Giá vốn là giá ghi trên hoá đơn cộng với chi phí thu mua đ ợc phân bổ cho các mặt hàng trong lô hàng.
Trích tài liệu tháng 02/2009
Ngày 05/02/2009 công ty nhập một lô hoá chất y tế từ Công ty CP Nam Anh.Trong đó:
(1) Cleanac 12 can, đơn giá 2.215.000đ/can (2) Isotonac3 15thùng, đơn giá 1.525.000đ/thùng (3) Hemolynac 10 can, đơn giá 1.245.000đ/can Thuế GTGT 5%.
Chi phí thuế vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt:500.000đ Kế toán tiến hành phân bổ chi phí nh sau:
Tổng chi phí phân bổ:500.000đ Tổng tiêu thức cần phân bổ:
=(12x2.215.000)+(15x1.525.000)+(10x1.245.000) =26.580.000 +22.875.000 + 12.450.000
= 61.905.000đ
- Chi phí vận chuyển phân bổ cho mặt hàng Cleanac:
Chi phí phân bổ cho từng loại hàng
mua
Tổng chi phí phân bổ cho hàng mua
Tổng tiêu thức cần phân bổ cho hàng mua Tiêu thức dùng để phân bổ cho từng loại hàng mua = x 500.000
- Chi phí vận chuyển phân bổ cho mặt hàng Isotonac 3:
- Chi phí vận chuyển phân bổ cho 1 thùng Isotonac 3:
- Chi phí vận chuyển phân bổ cho mặt hàng Hemolynac:
- Chi phí vận chuyển phân bổ cho 1 can Hemolynac
*Đối với những lô hàng nhập từ nớc ngoài
Với những lô hàng nhập khẩu từ nớc ngoài, công ty tính theo giá CIF, tức là giá đã bao gồm cớc vận tải quốc tế theo tờ khai hải quan.
Các chi phí khác liên quan đến lô hàng nh : lệ phí hải quan, phí lu kho, lu bãi kế toán tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.…
Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán tháng 03/2009 nh sau: 500.000 61.905.000 x 22.875.000 = 184.759 184.759 15 = 12.317đ 500.000 61.905.000 x 12.450.000 = 100.557đ 100.557 10 = 10.056đ
Bảng 07:
Công ty TNHH Th ơng Mại Dịch Vụ Và Thiết Bị Y Tế T&C
P1310, CT4 A2 Bắc Linh Đàm, Đ ại Kim, Hoàng mai, HN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006
của BTC
Sổ chi tiết Giá vốn hàng bán Tháng 03/2009 Tài khoản:632 ĐVT:đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có Số d đầu tháng ………
05/03 PX303 05/ 03 Giá vốn xuất cho BV huyện Thạch Thất 156 42,254,625 12/03 PX304 12/03 Giá vốn xuất cho BV ĐK Đông Anh 156 24,000,000 15/03 PX305 15/03 Giá vốn xuất cho TT y tế Hàng Không 156 14,528,000 18/03 PX306 18/03 Giá vốn xuất cho ĐK Hợp Lực 156 25,324,520 20/03 PX307 20/03 Giá vốn xuất cho BV ĐK Đức Giang 156 54,251,286
… … … ….
28/03 PN314 28/03 Nhập lại hàng trả lại của BV ĐK Hợp Lực 156 1,467,500
… … … ….
Cộng số phát sinh 352,879,508 352,879,508 Số d cuối tháng
Ngày mở sổ: / /
Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày.... tháng.... năm....
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
22.875.000 184.759
2.2.5.2 Kế toán doanh thu bán hàng
Kế toán doanh thu bán hàng hoá ở công ty TNHH th ơng mại dịch vụ vàthiết bị y tế T&C sử dụng tài khoản 5111- doanh thu bán hàng hoá. *Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp, thuế doanh nghiệp, các khoản giảm trừ doanh thu và xác định doanh thu thuần thực hiện đ ợc trong một kì hoạt động sản xuất kinh doanh.
Doanh thu bán hàng là giá trị sản phẩm hàng hoá dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán, đã cung cấp cho khách hàng theo giá cả đã thoả thuận. Giá cả này đợc ghi trên hoá đơn bán hàng hay các chứng từ có liên quan.
Doanh thu bán hàng thuần là doanh thu bán hàng mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kì hạch toán trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu nh chiết khấu bán hàng, hàng bán bị trả lại.
- Tài khoản 511 cuối kì không có số d.
Căn cứ để xác định doanh thu là các hoá đơn bán hàng. Công ty chỉ sử dụng một loại hoá đơn duy nhất là hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) theo mẫu số 01 – 3LL. Hoá đơn GTGT do phòng kế toán lập thành 3 liên :
Liên 1 : Lu.
Liên 2 : Giao cho khách hàng.
Liên 3 : Dùng cho kế toán thanh toán
Trên hoá đơn ghi đầy đủ mã số thuế, tên kkhách hàng, địa chỉ khách hàng, hình thức thanh toán tiền mặt hay chuyển khoản và đầy đủ chữ ký.