e. Hệ thống báo cáo kế tốn
1.2.5. Kiểm kê nguyên liệu
Theo quy định của cơng ty tiến hành kiểm kê hai lần trong năm vào các ngày 30/6 và 31/12… Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả các kho nguyên vật liệu nhằm phát hiện và xử lý chênh lệch giữa tồn tại kho thực tế và số tồn trên sổ sách. Nhưng để đảm bảo hạch tốn chính xác vật liệu cơng ty phải tiến hành kiểm kê và ghi lại kết quả cuộc kiểm kê đĩ.
Biểu 23:
BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 31/12/2005 Kho: Tất cả các kho
Ban kiểm kê gồm:
1, Ơng Nguyễn Trung Kiên - Thủ kho 2, Ơng Đào Văn Tuấn- Thủ kho
3, Bà Dường Ngọc Lan - Phịng kế hoạch
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Chênh lệch
Sổ sách Thực tế Sổ sách Thực tế 1) Đất sét Trúc Thơn kg 115.000 115.000
….. …..
38 Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu đều được ghi vào sổ Nhật ký chung. Sổ nhật ký chung cĩ mẫu như sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Chứng từ
Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh cĩ
SH NT
03 02/01 Nhật vật liệu theo hĩa đơn 05 ngày 2/1 TK 521: Vật liệu chính 1.200.475.000 TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ 120.475.000 TK 331: phải trả người bán 1.320.950.000 … … …
1289 7/1 Mua vật liệu theo hĩa đơn 1289 (cơng ty KSYB) TK 1521: Vật liệu chính 60.500.000 TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ 6.050.000 TK 331: Phải trả người bán 66.550.000 … … ….
15 8/1 Xuất vật liệu cho sản xuất
TK 6212: Chi phí NVL 6.050.000 (300 x 300) 3.015.000
TK 6213: Chi phí NVL 9.045.000
(400 x 400)
39 Cộng: 180.225.456.000
Việc tổng hợp là do kế tốn tổng hợp sau mỗi nghiệp vụ nhập xuất kho vật liệu là ghi vào sổ cái TK 152. Tài khoản.
Sổ cái TK 152 được mở theo từng quý và chi tiết cho từng tài khoản. Ta cĩ mẫu sổ cái như sau:
Biểu 25: SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 152
Dư nợ đầu kỳ: 19.140.200.000 Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số Phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ
8/1 08 Nhập cao lanh xương
theo hĩa đơn: 1289 331 6.050.000 8/1 15 Xuất vật liệu cho sản
xuất 621 9.045.000
15/1 28 Nhập cao lanh xương
theo hĩa đơn 1310 331 6.050.000 20/1 20 Xuất vật liệu cho sản
xuất 621 7.080.000
26/1 30 Nhập NL theo hĩa đơn
1320 331 70.080.000
Phát sinh nợ: 40.758.600.000 Phát sinh cĩ: 42.858.500.000 Dư nợ cuối kỳ: 17.040.300.000
40
Biểu 26: SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 1521
Dư nợ đầu kỳ: 15.343.000.000
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số Phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ
3/1 02 Nhập cao lanh xương theo HĐ: 1235 331 60.500.000
6/1 115 Xuất cho sản xuất 621 40.500.000
8/1 08 Nhập cao lanh xương theo HĐ: 1289 331 60.500.000 15/1 20 Nhập cao lan xương theo HĐ: 1300 331 12.100.000
…. Phát sinh nợ: 15.475.000.000 Phát sinh cĩ: 10.025.000.000 Dư nợ cuối kỳ: 20.793.000.000 Biểu 27: SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Vật liệu phụ
Số hiệu: 1522 Dư nợ đầu kỳ: 1.590.000.000 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số Phát sinh Ngày Số Nợ Cĩ
01 11 Nhập men màu Fsit 07 18 Xuất dùng cho
PXSX 331 5.490.000.000
… ….. 621 4.780.000.000
16 20 Nhập men màu Fsit 331 6.270.800.000 27 25 Xuất dùng cho
PXSX 621 5.010.230.000
41 Phát sinh nợ: 20.070.184. 000
Phát sinh cĩ: 16.275.495.000 Dư nợ cuối kỳ: 5.384.689.700
Quá trình hạch tốn tổng hợp nguyên vật liệu tại cơng ty Granite Tiên Sơn được khái quát như sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày hay định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 152 Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế tốn Bảng kê tổng hợp N - X - T Chứng từ gốc (hố đơn GTGT biên bản kiểm nghiệm phiếu yêu cầu cấp vật tư, phiếu nhập kho, xuất kho…
42
CHƯƠNG 2: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY GRANITE TIÊN SƠN