e. Hệ thống báo cáo kế tốn
2.2.1. Thống nhất việc phân loại vật liệu và sử dụng tài khoản hạch tốn
cơng ty cịn một số tồn tại cần tiếp tục được hồn thiện.
-Tài khoản 152 cần được mở chi tiết chưa tương ứng với cách phân loại vật liệu.
- Vật liệu được phân loại chưa thống nhất trong tồn cơng ty
- Việc ghi chép một số chứng từ, sổ kế tốn của cơng ty chưa hợp lý, sổ nhật ký chung, giấy thanh tốn tạm ứng…
- Một số chứng từ thuận tiện cho cơng tác hạch tốn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cơng ty nhưng chưa được sử dụng.
2.2. Một số ý kiến
2.2.1. Thống nhất việc phân loại vật liệu và sử dụng tài khoản hạch tốn tốn
Hiện nay tại phịng tài chính kế tốn của cơng ty vật liệu được phân loại và mã hĩa trên máy vi tính thành 6 nhĩm như sau:
Mã vật tư Tên vật tư
NL Nhĩm nguyên vật liệu chính
ME Nhĩm men
MA Nhĩm màu
DOANH NGHIệP Nhịm nhiên liệu (gồm dầu và gas)
VLP Nhĩm vật liệu phụ
PT Phụ tùng khác
Trong khi đĩ tài khoản 152 lại được mở thành 6 tài khoản cấp hai như sau:
TK 1521: Nguyên vật liệu chính
TK 1522: Vật liệu phụ (gồm cĩ nhĩm men, nhĩm màu) TK 1523: Nhiên liệu
TK 1524: Phụ tùng
TK 1526: Thiết bị xây dựng TK 1528: Vật liệu khác
45 Theo đĩ sổ cái TK 152 được thành lập thành 6 sổ cái chi tiết TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1526, TK 1528. Trong khi đĩ bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn lại được lập thành nhĩm như sau, cách phân loại vật liệu. Vì vậy rất khí cĩ thể đối chiếu giữa bảng hệ tổng hợp nhập xuất tồn với sổ cái TK 152 theo từng nhĩm vật liệu
Theo em nên chi tiết TK 152 như sau: TK 1521: Nguyên liệu chính TK 1522: Nhĩm men TK 1523: Nhĩm màu TK 1524: Nhĩm nhiên liệu TK 1526: Nhĩm vật liệu phụ TK 1528: Nhĩm phụ tùng khác
2.2.2. Lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức
Khi cĩ nhu cầu xuất vật tư cho sản xuất phân xưởng phải viết phiếu yêu cầu lĩnh vật tư. Phiếu này được mang xuống phịng kế tốn viết phiếu xuất kho. Như vậy phiếu xuất kho khơng được luân chuyển qua phịng kế hoạch hơn nữa nếu sự phê duyệt phiếu yêu cầu xuất vật liệu chỉ mang tính hình thức mang lại sự rườm rà phức tạp khơng cần thiết, điều đĩ đơi khi làm chậm tiến độ sản xuất. Để khắc phục điều này cơng ty cĩ thể lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức cho từng phân xưởng và theo đĩ các phân xưởng xuống lĩnh vật tư. Phiếu này do phịng kế hoạch lập và nêu quy định sẽ mỗi lần xuất vật tư khơng nên quá một số lượng nào đĩ, để tránh tình trạng tồn ở phân xưởng quá nhiều.
Phương pháp ghi phụ liệu
Phiếu này cĩ thể dùng cho một hay nhiều loại vật tư:
Hạn mức được duyệt cho một hay nhiều loại vật tư: Hạn mức được duyệt trong tháng là số lượng vật liệu được duyệt trên cơ sở khối lượng sản xuất sản phẩm trong tháng theo kế hoạch và định mức tiêu hao vật liệu cho mỗi đơn vị sản phẩm.
Số lượng thực xuất trong tháng do thủ kho ghi căn cứ vào hạn mức được duyệt theo yêu cầu sử dụng từng lần, số lượng thực xuất từng lần.
46 Phiếu này được lập làm hai liên đến kho, người nhận vật tư giữ 1 liên, một liên giao cho thủ kho.
Cuối tháng dù hạn mức cịn hay hết, thủ kho cả 2 phiếu cộng số thực xuất trong tháng để ghi thẻ kho và ký tên vào phiếu xuất. Sau đĩ chuyển cho phịng kế hoạch 1 liên, cịn lại gửi về phịng kế tốn.
Phiều này cĩ mẫu như sau:
Phiếu 26:
PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC
Ngày tháng năm Bộ phận sử dụng:
Lý do xuất Xuất tại kho STT Tên vật tư Mã vật tư Đơn vị Hạn mức được duyệt Số lượng xuất Đơn giá Thành tiền Ngày … Cộng Phụ trách bộ phận Phịng kế hoạch Thủ kho 2.2.4. Lập sổ Nhật ký đặc biệt
Hiện nay cơng ty đang hạch tốn theo hình thức nhật ký chung nhưng khơng mở các sổ Nhật ký đặc biệt, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đều vào sổ nhật ký chung, trong khi đĩ lượng nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty là rất lớn.
Cơng ty nên mở sổ nhật ký mua hàng vì sổ này dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau. Cuối kỳ sổ nhật ký mua hàng kế tốn ghi vào sổ cái TK 152.
47 Biểu 27: NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm 2006 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ghi nợ Phải trả người bán S H NT Hàng hĩa Nguyê n vật liệu Tài khoản khác SH ST Sổ trang trước chuyển sang Cộng chuyển trang sau Ngày……tháng…..năm……
48
KẾT LUẬN
Nguyên vật liệu với vai trị là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh nĩ ảnh hưởng lớn đến quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy mà cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu cĩ tốt thì mới cung cấp cho nhà quản lý những thơng tin chính xác giúp cho họ ra quyết định đúng đắn trong việc xây dựng định mức.
Trong nền kinh tế hiện nay những sản phẩm cạnh tranh rất nhiều; doanh nghiệp nào cĩ sản phẩm chất lượng tốt, giá thành hạ, mẫu mã đẹp thì sẽ tồn tại và phát triển .
Để cĩ thể cĩ được những sản phẩm đáp ứng điều đĩ một trong các yếu tố đầu vào trên và quan trọng nhất đĩ là nguyên vật liệu. Vì thế mà kế tốn nĩi chung, kế tốn nguyên vật liệu nĩi riêng cĩ vai trị là cơng cụ quản lý quan trọng phải khơng ngừng được hồn thiện đáp ứng yêu cầu của thực tế.
Trong thời gian thực tập ở đây, được sự hướng dẫn tận tình của TS. Nguyễn Ngọc Quang và sự giúp đỡ của các anh chị phịng Kế tốn đã giúp em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.
49
MỤC LỤC
CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG HẠCH TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU ... 2
1.1. Tổng quan về Cơng ty Granite Tiên Sơn ... 2
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty Granite Tiên Sơn - Viglacera ... 2
1.1.2. Đặc điểm tổ chức, quản lý và sản xuất kinh doanh của Cơng ty Grante Tiên sơn - Viglacera ... 3
1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và cơng tác kế tốn ... 5
a. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty ... 5
b. Chế độ kế tốn áp dụng ... 8
c. Hệ thống chứng từ kế tốn ... 9
d. Hệ thống sổ kế tốn ... 9
e. Hệ thống báo cáo kế tốn ... 12
1.2. Tình hình thực hiện kế tốn nguyên vật liệu tại cơng ty Granite Tiên Sơn 1.2.1. Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại cơng ty Granite Tiên Sơn ... 13
1.2.1.1. Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu ... 13
1.2.2. Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu ... 14
1.2.3. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu ... 14
1.2.2. Hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu ... 14
1.2.2.1. Chứng từ sử dụng ... 14
1.2.2.2. Nội dung hạch tốn ... 15
1.2.3. Hạch tốn thu mua và nhập kho nguyên vật liệu ... 21
1.2.3.1. Nguyên vật liệu mua trong nước ... 22
1.2.3.2. Vật liệu nhập khẩu ... 30
1.2.4.1. Hạch tốn giảm nguyên vật liệu ... 32
1.2.4.2. Xuất vật liệu cho sản xuất chung ... 34
1.2.4.3. Xuất vật liệu cho nhu cầu quản lý ... 34
50
1.2.4.5. Xuất vật liệu bán ra bên ngồi ... 35
1.2.5. Kiểm kê nguyên liệu ... 37
CHƯƠNG 2: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY GRANITE TIÊN SƠN ... 42
2.1. Đánh giá chung ... 42
2.1.1. Ưu điểm ... 42
2.1.2. Ưu điểm về kế tốn nguyên vật liệu ... 43
2.1.3. Nhược điểm ... 43
2.2. Một số ý kiến ... 44
2.2.1. Thống nhất việc phân loại vật liệu và sử dụng tài khoản hạch tốn . 44 2.2.2. Lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức ... 45
2.2.4. Lập sổ Nhật ký đặc biệt ... 46