e. Hệ thống báo cáo kế tốn
1.2.4.1. Hạch tốn giảm nguyên vật liệu
Việc xuất vật liệu tại cơng ty Granite Tiên Sơn chủ yếu là xuất cho nhu cầu sản xuất sản phẩm ở phân xưởng sản xuất. Ngồi ra vật liệu cịn được xuất kho cho phân xưởng cơ điện, xuất cho bộ phận quản lý, bán hàng, các phịng ban và cĩ thể bán ra ngồi.
Khi cĩ nhu cầu sử dụng vật liệu thì nhân viên bộ phận sử dụng vật liệu sẽ viết yêu cầu xuất vật tư, phụ tùng trong đĩ cần phải trình bày rõ những danh mục vật tư cần lĩnh cụ thể với yêu cầu chất lượng, số lượng.
Khi cĩ nhu cầu men Fsit để sản xuất sản phẩm thì nhân viên phân xưởng sản xuất viết phiếu yêu cầu cấp vật tư như sau:
Biểu 15:
PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT LIỆU
Tên tơi là: Bùi Quang Huy
Thuộc bộ phận: Phân xưởng sản xuất Đề nghị cấp vật liệu sau:
Người nhận: Anh Long
STT Tên, ký hiệu Đơn vị tính Số lượng
Đề nghị Thực xuất
1 Men Frít kg 15.000
Duyệt Phụ trách bộ phận Người đề nghị
Những người cĩ liên quan ký vào phiếu yêu cầu rồi chuyển lệnh do giám đốc duyệt sau đĩ phiếu yêu cầu được chuyển về phịng kế tốn. Để tính giá nguyên vật liệu xuất kho kế tốn nguyên vật liệu sẽ nhập số dư đầu tháng và các nghiệp vụ trong tháng thì đến cuối tháng máy tính sẽ tự tính giá trung bình. Dựa trên những số liệu trên kế tốn viết phiếu xuất kho, lập ba liên. Ba liên phiếu xuất kho chuyển cho người phụ trách vật tư và thủ trưởng đơn vị ký, rồi giao cho người lĩnh mang xuống kho để lĩnh vật tư.
33 Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu. Sau khi đã cĩ đủ chữ kỹ, thủ kho gửi lại một liệu, liên cịn lại dùng để ghi thẻ kho sau đĩ chuyển cho kế tốn vật liệu.
Căn cứ vào phiếu yêu cầu trên, kế ốn lập phiếu xuất kho
Biểu 16:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08/1/2006 Người giao dịch: Bùi Quang Huy
Đơn vị: Phân xưởng sản xuất Địa chỉ: Cơng ty Granite Tiên Sơn Xuất kho: K01
Dạng xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 (6212, 6213)
STT Tên vật tư KT vật tư Mã vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bột cao lanh xương 1521 NL1001 Kg 15.000 605 9045000 Tổng cộng: 9.045.000
Người nhận Thủ kho Phụ trách VT Kê tốn trưởng TT đơn vị
Phiếu xuất khi cĩ xác nhận của thủ kho về số lượng thực xuất là căn cứ để kế tốn hạch tốn và ghi sổ. Trình tự hạch tốn tổng hợp và ghi sổ với các trường hợp sau.
1. Xuất vật liệu sản xuất sản phẩm
Đối tượng là các loại sản phẩm: Gạch 200 x 200; 300 x 3000, 400 x 400, 500 x 500. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế tốn xác định giá trị vật liệu xuất cho loại sản phẩm và tập hợp vào bảng xuất vật liệu sản xuất sản phẩm. Căn cứ bảng kê này và các phiếu xuất kho, kế tốn tập hợp thành chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng loại sản phẩm vào sổ sách kế tốn chi tiết TK 621 - chi phí nguyên
34 vật liệu trực tiếp, chi tiết thành các tài khoản TK 6211, TK 6212, TK 6213, TK 6214 và ghi sổ như sau
Nợ TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 200 x 200 Nợ TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 400 x 400 Nợ TK 6214: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 500 x 500 Cĩ TK 152: (Chi tiết vật liệu); Giá trị vật liệu xuất kho