Nghiệp vụ 1: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 511: 548.506.955.374 Có TK 911: 548.506.955.374
Nghiệp vụ 2: . Cuối kỳ kết chuyển giá vốn sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 911: 526.409.000.905 Có TK 632: 526.409.000.905
Nghiệp vụ 3: : Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 140.000
Có TK 911 : 140.000
Nghiệp vụ 4: Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 911: 5.612.785.109
Có TK 635: 5.612.785.109
Nghiệp vụ 5: Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 15.971.279.282
Có TK 635: 15.971.279.282
Nghiệp vụ 6: Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 18.766.941
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú Nợ Có A B C 1 D
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 548.506.955.374
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn 911 632 526.409.000.905 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính 515 911
140.000
Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài
chính 911 635
5.612.785.109
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 911 642 15.971.279.282 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác 911 811 18.766.941
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 31/12 31/12 Số dư đầu tháng ………
31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng 511 548.506.955.374
31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn 632 526.409.000.905
31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 140.000
31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 5.612.785.109 31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 15.971.279.282
31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác 811 18.766.941
……….
Cộng Phát Sinh Số dư CK
2.26.LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2.26.1. Lập bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 2.13: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh
2.26.2. Diễn giải sơ đồ :
Số Dư cuối kỳ của bảng cân đối số phát sinh năm trước là số liệu để ghi vào số Dư đầu kỳ trong bảng cân đối số phát sinh năm nay
Số liệu để ghi vào phát sinh bên Nợ, phát sinh bên Có trong bảng cân đối số phát sinh là lũy kế của các tài khoản trên sổ Cái
Số Dư cuối kỳ được tính như sau : Đối với các tài khoản loại :1, 2
Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Nợ - Phát sinh bên Có Đối với các tài khoản loại : 3, 4
Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Có - Phát sinh bên Nợ
Đối với các tài khoản 5, 6, 7, 8, 9 cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh nên không có số dư cuối kỳ
Sổ Cái các tài khoản Bảng cân đối số phát sinh năm trước Bảng cân đối số phát sinh năm nay
Báo cáo tài chính Tập hợp sổ lũy
kế của các tài khoản
2.26.3. Lập bảng cân đối kế toán
Sơ đồ 2.14: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát sinh, Sổ chi tiết tài khoản Loại 1, 2, 3, 4
Bảng cân đối kế toán năm
trước Mã tổng hợp của
bảng cân đối kế toán
Mã chi tiết của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán năm nay Tập hợp, ghi vào
mã chi tiết của bảng CĐKT Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp của bảng CĐKT Ghi chép đúng thứ tự, mã số của bảng CĐKT
Tập tin báo cáo tài chính
MINH HOẠ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN A. Phần tài sản
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 1.302.205.234 + 19.142.869.357 +63.895.989.538 + 2.010.905.033 = 86.351.969.162
I: Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110)
Mã số 110 = mã số 111 + mã số 112 = 1.302.205.234 + 0 = 1.302.205.234
1.Đối với chỉ tiêu tiền (mã số 111)
Số dư nợ tài khoản 111 “tiền mặt” trên sổ cái = 1.070.525.564
Số dư nợ tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” trên sổ cái = 231.679670 Số dư nợ tài khoản 113 “tiền đang chuyển “ trên sổ cái = 0
Mã số 111 = 1.070.525.564 +231.679.670 + 0 = 1.302.205.234
2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112)
Số dư nợ tài khoản 1211002 “cổ phiếu có thời hạn hoán đổi < 3 tháng” trên sổ chi tiết = 0
Số dư tài khoản 1212002 “trái phiếu có thời hạn hoán đổi < 3 tháng “ trên sổ chi tiết = 0
Mã số 112 = 0
II: Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 = 0 + 0 = 0 Trong đó mã số 121 và 129 được tính như sau
1. Đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 121)
Số dư nợ tài khoản 121 “đầu tư tài chính ngắn hạn” trên sổ cái = 0 Số dư nợ tài khoản 128 “đầu tư tài chính ngắn hạn khác” trên sổ cái = 0 Mã số 121 = 0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (129)
mã số 138 + mã số 139 = 17.892.031.998 + 228.946.359 + 0 + 0 + 1.021.891.000 = 19.142.869.357
Phải thu khách hàng (Mã số 131)
Số dư nợ tài khoản 131 “phải thu khách hàng” trên sổ chi tiết = 17.892.031.998
Trả trước cho người bán (Mã số 132)
Số dư nợ tài khoản 331 “phải trả nhà cung cấp” trên sổ chi tiết Mã số 132 = 228.946.359
Các khoản phải thu khác (Mã số 138)
Số dư nợ tài khoản 1388 “phải thu khác” trên sổ chi tiết = 1.021.891.000
IV: Hàng tồn kho (Mã số 140)
Mã số 140 = mã số 141 + mã số 149 = 63.895.989.538 +0 = 63.895.989.538
1 Hàng tồn kho (mã số 141)
Số dư nợ tài khoản 156 “ hàng hóa” trên sổ cái = 63.895.989.538 Số dư nợ tài khoản 153 “công cụ dụng cụ” trên sổ cái = 0
Số dư nợ tài khoản 154 “chi phí SXKDDD” trên sổ cái = 0 Mã số 141 = 63.895.989.538
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)
Số dư có tài khoản 159 “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” trên sổ cái = 0
V: Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = mã số 151 + mã số 152 + mã số 158 = 1.418.276.397+ 0 + 592.628.636 = 2.010.905.033
1. Chi phí trả trước ngắn hạn (mã số 151)
Số dư nợ tài khoản 142 “chi phí trả trước ngắn hạn” trên sổ cái = 240.743.636
Mã số 200 = mã số 210 + mã số 230 + mã số 240 + mã số 250 + mã số 260 = 34.501.526.682 + 1.400.000.000 + 4.633.052.220= 40.534.578.902 Các khoản phải thu dài hạn (mã số 210)
Mã số 210 = mã số 211 + mã số 212 + mã số 213 + mã số 218 + mã số 219 = 42.424.891.542 + (7.923.364.860) + 0 + 0 = 34.501.526.682
II: Tài sản cố đinh (mã số 220)
Mã số 220 = mã số 221 + mã số 222 Tài sản cố định hữu hình (mã số 221) Mã số 221 = mã số 222 + mã số 223 = 0
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình (mã số 221)
Số dư nợ tài khoản 211 “tài sản cố định” trên sổ cái = 42.424.891.542 Khấu hao tài sản cố định (mã số 223)
Số dư có tài khoản 214 “khấu hao tài sản cố định” trên sổ chi tiết = (7.923.364.860)
III: Tài sản dài hạn khác (mã số 240)
Mã số 240 = mã số 241 + mã số 248 + mã số 249 = 0 + 4.633.052.220= 4.633.052.220
1.Chi phí trả trước dài hạn (mã số 261)
Số dư nợ tài khoản 242 “chi phí trả trước dài hạn” trên sổ cái =2.029.506.451 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (mã số 250) Mã số 250 = mã số 100 + mã số 200 = 86.351.969.162 + 40.534.578.902 = 126.886.548.064 PHẦN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (mã số 300) Mã số 300 = mã số 310 + mã số 330 = 105.774.999.765 + 50.000.000 I: Nợ ngắn hạn (mã số 310) Mã số 310 = mã số 311 + mã số 312 + mã số 313 +…320 = 60.852.331.020 +
1. Vay và nợ ngắn hạn (mã số 311)
Số dư nợ tài khoản vay ngắn hạn trên sổ cái = 1.000.000.000 Phải trả cho người bán (mã số 312)
Số dư nợ tài khoản 311 “phải trả cho người bán” trên sổ chi tiết = 1.000.000.000
Số dư có TK 311 trên sổ cái = 61.852.331.020 Phải trả cho người lao động ̣(mã số 315)
Số dư có tài khoản 331 “phải trả người lao động” trên sổ chi tiết = 38.604.468.446
Phải nộp cho nhà nước (mã số 314)
Sơ dư có tài khoản 333 “các khoản phải nộp nhà nước” trên sổ chi tiết = 219.420.254 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (mã số 400) I. Vốn chủ sở hữu (mã số 410) Mã số 410 = mã số 411 + mã số 412 + mã số 413 + ….+ mã số 421 = 10.014.070.000 + 3.260.155.000 + 2.967.330.000 + 4.149.250.687 + 659.892.612 = 21.050.698.299
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu (mã số 411)
Số dư có tài khoản 411 “nguồn vốn kinh doanh” trên sổ chi tiết = 16.241.555.000
2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (mã số 421)
Số dư có tài khoản 421 “lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” trên sổ cái = 659.892.612
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (mã số 440)
2.27. LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Sơ đồ 2.15 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Mã số tổng hợp của báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh
Bảng cân đối số phát sinh, Sổ chi tiết tài khoản Loại 5, 6, 7, 8, 9 và
tài khoản 133, 333
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm
trước Mã số chi tiết của báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm nay Tập hợp, ghi vào mã chi tiết Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp Ghi chép đúng thứ tự mã số của báo cáo KQHĐKD
MINH HOẠ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 01)
Số phát sinh có của tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và tài khoản 512 “doanh thu nội bộ” trong kỳ báo cáo.
Mã số 01 = 26.420.634.504
2 Các khoản giảm trừ (mã số 02)
Số phát sinh có TK 521 “chiết khấu thương mại” trên sổ cái = 0 Số phát sinh có TK 531 “doanh thu hàng trả lại” trên sổ cái = 0 Số phát sinh có TK 532 “chiết khấu thương mại” trên sổ cái = 0 Mã số 02 = 0
3.Doanh thu thuần vê bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 10)
Mã số 10 = mã số 01 – mã số 02 = 26.420.634.504 Giá vốn hàng bán (mã số 11)
4. Số phát sinh có TK 632 “giá vốn hàng bán” trên sổ cái =20.345.828.905
Mã số 11 = 20.345.828.905
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 20)
Mã số 20 = mã số 10 –mã số 11 = 26.420.634.504 – 20.345.828.905 = 6.074.805.599
6. Doanh thu hoạt động tài chính (mã số 21)
Số phát sinh nợ 515 “doanh thu hoạt động tài chính” trên sổ cái = 17.543.615
7. Chi phí tài chính (mã số 22)
Số phát sinh có tài khoản 635 “chi phí tài chính” trên sổ cái Mã số 22 = 112.656.324
Mã số 24 = 1.909.493.235
10.Chi phí quản lý doanh nghiệp (mã số 25)
Số phát sinh có tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” trên sổ cái = 3.908.485.541
Mã số 25 = 3.908.485.541
11. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (mã số 30)
Mã số 30 = mã số 20 +mã số 21 –(mã số 22+mã số 24 +mã số 25)
=6.074.805.599+17.534.615 –(112.656.324+1.909.493.235+3.908.485.541) = 161.714.114
12. Thu nhập khác (mã số 31)
Số phát sinh nợ tài khoản 711 “thu nhập khác” trên sổ cái = 0 Mã số 31 = 0
13. Chi phí khác (mã số 32)
Số phát sinh có tài khoản 811 “chi phí khác” trên sổ cái = 8.511.000 Mã số 32 = 8.511.000
14. Lợi nhuận khác (mã số 40)
Mã số 40 = mã số 31 – mã số 32 = 0 –(8.511.000) = (8.5111.000)
15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (mã số 50)
Mã số 50 = mã số 30 +mã số 40 = 153.203.114
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (mã số 51)
Số phát sinh có tài khoản 8211 “chi phí thuế thu nhập donh nghiệp hiện hành” trên sổ chi tiết = 38.300.778
Mã số 51 = 38.300.778
17. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (mã số 52)
Số phát sinh có tài khoản 8212 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphoãn lại” trên sổ chi tiết = 0
18. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (mã số 60)
Mã số 60 = mã số 50 – mã số 51 – mã số 52 = 153.203.114 – 38.300.778 = 114.902.336
2.28. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Minh hoạ phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp (phần phụ lục)
2.29. LẬP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sơ đồ 2.16 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập thuyết minh báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Sổ chi tiết các
tài khoản
Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước
Tình hình thực tế của công ty,Các tài
liệu khác có quan liên
Thuyết minh báo cáo tài chính năm nay
Xem xét, đối chiếu số liệu, lập thuyết minh
báo cáo tài chính
2.30. NỘI DUNG CỦA THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của báo cáo tài chính của công ty, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.
Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp : nội dung một số chế độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng; phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp
MINH HOẠ LẬP THUYẾT MINH BCTC (m phụ lục) 2.31. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT
Quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng(m phần phụ lục)
Sơ đồ 2.17 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng
Hóa đơn giá trị gia
tăng bán ra
Kiểm tra, ghi vào bảng kê bán
ra
Tờ khai thuế giá trị gia tăng Bảng kê hóa đơn chứng từ
hàng hóa dịch vụ bán ra Tổng hợp,lập tờ khai thuế GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng mua
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ Kiểm tra, ghi vào bảng kê
Tập tin báo cáo tài chính
2.32. LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN ( m phần phụ lục)
Sơ đồ 2.18 : Quy trình lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
2.33. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT:
2.33.1. Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào - bán ra
Căn cứ hóa đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ tính ra trong kỳ tính thuế, kê khai
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Mã chi tiết Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Ghi nhận vào từng mã chi tiết
Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp
Mã tổng hợp Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Tổng hợp ghi nhận vào tờ khai
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Tập tin báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp
B. Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
Ghi vào mã số 11 của tờ khai thuế GTGT kỳ này và số thuế đã ghi trên mã số 43 của tờ khai thuế GTGT của kỳ trước
C. Kê khai thuế GTGT phải nộp cho nhà nước
Lấy số liệu của hai bảng kê trên đưa vào tờ khai thuế GTGT
2.34. LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP2.34.1. Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.34.1. Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Kỳ tính thuế đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động, phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối cùng của quý. Kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh của nghĩa vụ thuế.
2.34.2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch, trừ trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng theo năm. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng với cơ sở kinh doanh với loại hình doanh nghiệp chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập……
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT CHUNG
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền , vận dụng