Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp
Số hiệu Tên tài khoản
6421 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp 6422 Chi phí vật liệu bao bì
6423 Chi phí đồ dùng dùng trong quản lý
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong quản lý chung 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6428 Chi phí khác bằng tiền
2.23.1. Chứng từ sử dụng
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu xuất kho, bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ khấu hao,hóa đơn GTGT
2.23.2. Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 642, sổ chi tiết,chứng từ ghi sổ
2.23.3. Sơ đồ hạch toán
142 642 911
Phân bổ chi phí trả trước cho K/C CP QLDN để xác định kết doanh nghiệp quả hoạt động kinh doanh
Sơ đô 2.10: Sơ dồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.23.4. Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ Sổ cái TK BCĐ SPS
2.23.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 24/12/2013 phiếu chi 223/PC công ty thanh toán tiền chi phí tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh nghiệp tổng giá thanh toán 11.000.000 VAT 10%
Chứng từ thu thập (phiếu chi, hóa đơn GTGT) m phụ lục
Nợ TK 642: 100.000.000 Nợ TK 1331: 10.000.000
Có TK 1111: 110.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Chứng từ thu thập (phiếu kế toán )
Nợ TK 911: 1.432.459.868
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú Nợ Có A B C 1 D
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để
XDKQKD 911 642 1.432.459.868 Thanh toán tiền chi phí tiếp khách ở bộ phận
quản lý doanh nghiệp 642 1111 100.000.000 Tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 008998 133 1111 10.000.000
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng
24/12 33 24/12 Tiền tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 1111 100.000.0000
31/12 33 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động sản xuất kinh
2.24. CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh… 2.24.1. Chứng từ sử dụng - Chứng từ dùng để ghi sổ: +Phiếu thu (phụ lục 01) - Chứng từ gốc đính kèm: +Hóa đơn GTGT hàng bán ra (phụ lục 01) 2.24.2.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1. 635 - Chi phí tài chính
2.24.3. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.11. Sơ đồ chi phí tài chính
TK 635
TK131 TK 911 (1) (2)
Ghi chú:
(1) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng
2.24.4. Quy trình ghi sổ
2.24.5. Sổ kế toán sử dụng (m phụ lục)
Sổ tổng hợp :
Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 635
Sổ Cái các tài khoản liên quan
2.24.6. Các ví dụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12 công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Nợ TK 635: 12.000.000 Có TK 111: 12.000.000
Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm là 600.500.326
Nợ TK 911: 600.500.326 Có TK 635: 600.500.326 Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỷ) Nhật ký chung Sổ cái TK 635
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
635 111 12.000.000
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí
phát sinh trong năm 911 635 600.500.326
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản chi phí tài chính Số hiệu: 635
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng
24/12 33 24/12 Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắnhạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
1111 12.000.0000
2.25.XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.25.1.Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.25.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển
2.25.3. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
911 Xác định kết quả kinh doanh
2.25.4. Quy trình ghi sổ
2.25. 5. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.12. Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911 632 511,512 (2) (1) 635,811 515,711 (4) (3) 8211 8212 (5) (6b) 8212 421 (6a) (9b) 641 (7) 642 (8) 421
Ghi chú :
(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng (2) Kết chuyển giá vốn của sản phẩm
(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác (4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác (5) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (6a) Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch nợ lớn hơn có
(6b) Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch có lớn hơn nợ (7) Kết chuyển chi phí bán hàng
(8) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (9) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế