II. Tình hình tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thu thành phẩm và xác
6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Công tác kế toán các hoạt động khác ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên chủ yếu liên quan đến việc sửa chữa TSCĐ, thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ không sử dụng nữa.Trong tháng 09 năm 2005 không có khoản thu nhập khác và chi phí khác xảy ra.
TK sử dụng: TK 711- Thu nhập khác TK 811- Chi phí khác.
7.Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Trong nền kinh tế thị trường, khi các thanh phần kinh tế đều bình đẳng trong kinh doanh
thì vấn đề tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá mang ý nghĩa sống còn với mọi doanh nghiệp. Lợi nhuận là sự quan tâm hàng đầu và là chỉ tiêu quan trọng nhất trong
toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Bản chất của công tác kế toán, xác định kết quả kinh doanh là xác định lãi hay lỗ, do đó đòi hỏi tất cả các phần hành kế toán phải hạch toán chính xác đồng bộ và khớp nhau để đưa ra kết quả chính xác.
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 5 486 160 000 Có TK 911: 5 486 160 000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 3 852 500 000 Có TK 632: 3 852 500 000 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 280 400 000 Có TK 641: 280 400 000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 457 500 000 Có TK 642: 457 500 000 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 911: 5 280 000 Có TK 635: 5 280 000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Nợ TK 821: 249 334 400
Có TK 3334: 249 334 400
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 249 334 400
Có TK 3334: 249 334 400 - Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 641 145 600 Có TK 421: 641 145 600
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 131 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có 275 500 000 ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 511 2 373 902 000 TK 333 462 000 Cộng PS Nợ 2 374 364 000 Cộng PS Có 2 013 286 000 Dư Nợ cuối tháng 636 578 000 Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 911 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8:TK 632 3 852 500 000 TK 641 280 400 000 TK 642 457 500 000 TK 635 5 280 000 Từ NKCT số 10: TK 421 641 145 600 Cộng PS Nợ 5 236 825 600 Cộng PS Có 5 236 825 600 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 421 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có 150 000 000 ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 10: TK 421 641 145 600 Cộng PS Nợ 641 145 600 Cộng PS Có 641 145 600 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng 150 000 000 Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Tổng công ty dệt may Việt Nam
Công ty cổ phần may Hưng Yên Mẫu số B02 – DN
Báo cáo kết quả kinh doanh Tháng 09 năm 2006 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Tháng trước Tháng này Luỹ kế từ đầu năm
Doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ 01 5 490 780 000 5 490 780 000
Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03 4 620 000 4 620 000
- Chiết khấu thương mại 04 4 620 000 4 620 000
- Giảm giá hàng bán 05
- Hàng bán bị trả lại 06
1.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01- 03)
10 5 486 160 000 5 486 160 000
2. Giá vốn hàng bán 11 3 852 500 000 3 852 500 000
dịch vụ (20=10 – 11)
4. Doanh thu hoạt động tài chính 21
5. Chi phí hoạt động tài chính 22 5 280 000 5 280 000
Trong đó chi phí lãi vay 23
6. Chi phí bán hàng 24 280 400 000 280 400 000
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 457 500 000 457 500 000
8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30= 20 + (21 – 22) – (24 + 25)]
30
9. Thu nhập khác 31
10. Chi phí khác 32
11. Lợi nhuận khác (40 =31 -32) 40
12. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 890 480 000 890 480 000
13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 249 334 400 249 334 400
14. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 641 145 600 641 145 600
Ngày 30 tháng 09 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tổng công ty dệt may Việt Nam Công ty cổ phần may Hưng Yên
Nhật ký – chứng từ số 8
Đã ghi sổ cái tháng 9/ 2006
Ngày 30 tháng 9/ 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký) (ký) Phần III Số TT Số hiệu TK ghi Nợ các TK ghi có các TK ghi nợ 131 511 521 632 641 642 911 …
1 131 Phải thu của khách
hàng
2 511 Doanh thu bán hàng
3 521 Chiết khấu thương
mại
4 632 Giá vốn hàng bán
5 641 Chi phí bán hàng
6 642 Chi phí QLDN
7 635 Chi phí hoạt động tài
chính
8 911 Xác định kết quả kinh
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả ở công ty cổ phần may hưng yên.
I. Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên.
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần May Hưng Yên đến nay đã hơn 40 năm và cũng đã trải qua những thăng trầm của từng thời kỳ lịch sử. Công ty đã và đang thực sự khẳng định mình trong hoạt động sản xuất kinh doanh, không ngừng phát triển lớn mạnh về mọi mặt , công ty đã có một bề dày thành tích và tạo dựng một đội ngũ cán bộ công nhân viên giầu năng lực, trách nhiệm, hứa hẹn một sự phát triển cao hơn nữa trong tương lai.
Để giải quyết việc làm, tạo thu nhập ổn định cho gần 3 500 cán bộ công nhân viên trong giai đoạn hiện nay là vấn đề hết sức khó khăn. Vậy mà cán bộ công nhân viên trong công ty luôn có việc làm ổn định và thu nhập ngày càng cao. Đó không thể không kể đến những cố gắng của cán bộ công nhân viên và Ban lãnh đạo Công ty.
Cùng với sự phát triển lớn mạnh của toàn công ty, công tác kế toán nói chung và kế toán tiêu thu nói riêng cũng không ngừng trưởng thành về mọi mặt, đáp ứng yêu cầu quản lý về mọi mặt và hạch toán tại công ty. Trong điều kiện cơ chế quản lý đổi mới, hệ thống kế toán của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, hoàn chỉnh, đội ngũ công nhân viên co trách nhiệm cao.
Qua thời gian thực tập, tìm hiểu về phần hành kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ phần May Hưng Yên em thấy những ưu điểm và những mặt còn hạn chế sau đây:
1. Những ưu điểm.
Là một công ty Cổ phần, rất có uy tín và tự chủ trong sản xuất kinh doanh, sự linh hoạt với những thay đổi của nền kinh tế thị trường đã giúp cho công ty luôn tìm được hướng đi đúng trên con đường phát triển và hoà chung với nhịp sống sôi động của nền kinh tế mở cửa.
Tình hình thực tế tại Công ty cho thấy việc tổ chức, hạch toán tiêu thụ thành phẩm đã đáp ứng được yêu cầu đặt ra, cụ thể là:
- Quan hệ cung cấp số liệu giữa kho, phòng kế toán, phòng kế hoặc ăn khớp với nhau bảo đảm các số liệu nhập- xuất- tồn kho thành phẩm là chính xác, thường xuyên, có sự đối chiếu số liệu, giảm bớt phần nào những hao hụt mất mát.
- Công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ. Đây là hình thức sổ tiên tiến phù hợp với điều kiện hiện nay của công ty, đảm bảo theo dõi chặt chẽ thành phẩm và tình hình tiêu thụ thành phẩm.
- Kế toán tiêu thụ thành phẩm đã đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan cũng như nội dung của công tác kế toán. Đồng thời, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh một cách trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu. Trong quá trình hạch toán, đã hạn chế ghi chép trùng lặp, vẫn đảm bảo tính thống nhất các số liệu ban đầu.
- Công ty luôn chấp hành các chính sách, chế độ kế toán tài chính của Nhà nước, các chính sách về giá, thuế, tổ chức sổ sách một cách phù hợp để phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ thành phẩm. Đồng thơì ghi chép đầy đủ, hợp thức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nhờ đó, kế toán tiêu thụ thành phẩm đã góp phần bảo vệ tài sản của công ty trong lĩnh vực lưu thông, đảm bảo cho lĩnh vực sản xuất và lưu thông đạt hiệu quả cao.
- Hạch toán tiêu thụ thành phẩm là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán của công ty. Bởi lẽ nó liên quan đến việc xác định kết quả , các khoản thu nhập thực tế và phần phải nộp ngân sách Nhà nước. Đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản tiền vốn của công ty trong lưu thông. Do đặc điểm kinh tế kĩ thuật trong công ty, chủng loại thành phẩm rất đa dạng. Vì vậy việc theo dõi tiêu thụ thực tế đơn giản. Song công ty đã tổ chức khâu tiêu thụ linh hoạt sao cho vừa đơn giản, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty. Đồng thời sử dụng hệ thống sổ kế toán để theo dõi tổng hợp và chi tiết tình hình tiêu thụ một cách tương đối hợp lý với trình độ nhân viên kế toán và công tác quản lý, đáp ứng được yêu cầu cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo ra quyết định đúng đắn kịp thời.
Mặt khác, trong công tác kế toán đã đảm bảo tiết kiệm thời gian lao động của nhân viên kế toán, giảm bớt thời gian cho công tác hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp. Mọi hoạt động tiêu thụ đều đựơc phản ánh trên sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định.
2. Những mặt hạn chế cần khắc phục.
Bên cạnh những thành tích đã đạt được của công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh, Công ty cũng không tránh khỏi những khuyết điểm cần
khắc phục như bao công ty khác. Tuy nhiên, trong năm 2005 và 2006 công ty đã tìm thấy những biện pháp cải tiến và nhằm hoàn thiện công tác kế toán một cách tốt nhất.
- Mạng lưới đại lý của công ty bao trùm rộng khắp các tỉnh thành trong cả nước. Vì thế công ty không thể giám sát trực tiếp tình hình biến động về tiêu thụ hay sự tồn tại của các đại lý mà chủ yếu theo dõi trên báo cáo kết quả tiêu thụ. Do đó, có thể sảy ra trường hợp một vài đại lý không còn tồn tại trong một khoảng thời gian nào đó mà công ty chưa phát hiện được sẽ gây ra sự thất thu cho công ty. Đây cũng là một hạn chế khó tránh khỏi ở bất kì một công ty nào có mạng lưới rộng khắp như Công ty Cổ phần May Hưng Yên.
Khách hàng của công ty có rộng rãi trong nước, chủ yếu là các đại lý. Việc hạch toán của các đại lý thường rất chậm. Có những trường hợp công ty phải đòi nợ thì khách hàng mới trả, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Hoặc co những trường hợp khách hàng không đủ khả năng trả nợ làm cho công ty bị thất thoát về nguồn thu. Do vậy, công ty nên lập dự phòng khoản phải thu và có biện pháp quản lý vốn của mình, tránh thất thoát vốn trong lưu thông.
II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại Công ty Cổ phần May Hưng Yên.
1. Sự cần thiết phải hoàn thiện.
Trong những năm gần đây, ở nước ta các doanh nghiệp Nhà nước phần lớn đã được cổ phần hoá. Các công ty cổ phần nói chung và Công ty Cổ phần May Hưng Yên nói riêng đá luôn phải năng động nhanh nhậy và năm bắt tốt xu thế vận động của thị trường, không ngừng mở rộng quan hệ buôn bán nhằm phục vụ tốt hơn nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển để thực sự là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng. Để đạt được điểu này, các doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến, hoàn thiện các công cụ quản lý sản xuất kinh doanh nhằm tối đa hoá lợi nhuận với mức chi phí thấp nhất. Và trong các công cụ quản lý được sử dụng đó, kế toán là công cụ quả lý đặc biệt và phục vụ đắc lực nhất. Thông qua việc thu thập, xử lý hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời về tình hình doanh nghiệp, giúp cho lãnh đạo đơn vị đưa ra quyết định đúng đắn và mang lại hiệu quả kinh tế cao.
Vì vậy, việc hoàn thiện, đổi mới không ngừng trong công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng cho phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp là một vấn đề hết sức cần thiết trong điều kiện hiện nay.
2. Một số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại Công ty Cổ phần May Hưng Yên.
* ý kiến về việc ghi chép doanh thu:
Công ty Cổ phần May Hưng Yên có nhiều khách hàng có đơn đặt hàng lớn, tỷ trọng doanh thu của họ trong tổng doanh thu của doanh nghiệp là khá cao, số lượng hàng trong mỗi hoá đơn thường lớn. Do vậy, sau khi viết hóa đơn họ phải vận chuyển làm nhiều lần mới hết, lượng hàng chưa đi được họ gửi lại ở trong kho của Công ty. Như vậy, giữa lượng hàng thực xuất và hàng xuất bán ghi trên hoá đơn sẽ có sự chênh lệch. Sau khi nhận được Hoá đơn và phiếu xuất kho do phòng vật tư chuyển sang, kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết doanh thu, căn cứ vào số hàng ghi trên hoá đơn.
Theo quy định hiện hành doanh thu chỉ được ghi nhận khi thoả mãn hai điều kiện sau: - Hàng đã chuyển cho khách hàng, lao vụ dịch vụ đã thực hiện.
- Khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Như vậy, việc ghi sổ doanh thu khi hàng đang còn ở trong kho của công ty là đã vi phạm điều kiện thứ nhất. Trên góc độ kiểm toán, việc ghi sổ như trên sẽ ảnh hưởng đến tính "có thật" và " tính đúng kỳ" của chỉ tiêu doanh thu trên Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty, đặc biệt là khi nghiệp vụ này phát sinh vào cuối tháng mà đến tháng sau mới giao hết hàng.
Để giải quyết vấn đề này, Công ty có mở thêm TK 003 " Tài sản hàng hoá giữ hộ". Khi khách hàng đến nhận hàng, phần hàng còn giữ lại, kế toán ghi đơn Nợ TK 003, khi khách hàng đến lĩnh tiếp hàng, phần hàng còn giữ lại đó sau khi giao cho khách hàng hết, kế toán ghi Có TK 003.