II. Tình hình tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thu thành phẩm và xác
2. Kế toán doanh thu, giảm doanh thu, thuế GTGT và giá vốn hàng bán
Kế toán doanh thu bán hàng trong các phương thức bán hàng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111, 112, 131.. Có TK 511
Có TK 333
Đối với phương thức bán hàng qua đại lý ký gửi:
a) phán ánh trị giá vốn thực tế sản phẩm xuất kho, ký gửi: Nợ TK 157
Có TK 155
Căn cứ vào bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi DN lập hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng , tiền hoa hồng đại lý.
Nếu các đại lý ký gửi thanh toán toàn bộ số tiền hàng đã bán cho doanh nghiệp kết hợp trừ tiền hoa hồng đại lý được hưởng:
Nợ TK 111,112…(số tiền nhận được) Nợ TK 641 (hoa hồng đại lý)
Có TK 511 Có TK 333
Nếu đại lý ký gửi thanh toán toàn bộ số tiền hàng đã bán: Phản ánh số nhận được: Nợ TK 111,112…
Có TK 511 Có TK 333 Phản ánh số tiền hoa hồng : Nợ TK 641
Có TK 111,112 b) Phản ánh giá vốn của hàng gửi bán đại lý, ký gửi:
Nợ TK 632
Có TK 157
Đối với hàng xuất bán tại các đơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc: Khi đơn vị cấp trên xuất hàng cho đơn vị trực thuộc:
Nợ TK 157 Có TK 155
Khi đơn vị trực thuộc nhận được hàng hóa do đơn vị cấp trên chuyển đến Nợ TK 155
Có TK 336
Khi đơn vị trực thuộc bán được hàng do đơn vị cấp trên chuyển đến:
- Đơn vị trực thuộc căn cứ vào hóa đơn GTGT:
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 333
- Khi đơn vị trực thuộc nhận được hóa đơn GTGT về hàng hóa dich vụ tiêu thụ nội bộ
do công ty, đơn vị cấp trên lập chuyển đến trên cơ sở hàng hóa đã bán , căncứ vào hóa đơn GTGT phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Nợ TK 133
Có TK 155 (nếu chưa kết chuyển)
Có TK 632 (đã kết chuyển)
Về nguyên tắc, doanh thu chỉ được phản ánh khi hàng hoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị
bán hàng sang đơn vị mua. Do đó, tại thời điểm xác định là bán hàng kế toán mới ghi nhận doanh thu để hạch toán doanh thu bán hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng.
Trong tháng 09 năm 2005 tổng doanh thu bán hàng của công ty đạt là: 5 490 780 000
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 511 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 521 4 620 000 TK 911 5 486 160 000 Cộng PS Nợ 5 490 780 000 Cộng PS Có 5 490 780 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, thành phẩm của công ty trước khi nhập kho phải kiểm tra chất lượng đủ tiêu chuẩn kĩ thuật cho phép mới được nhập kho. Tại công ty Cổ phần May Hưng Yên, mọi trường hợp khi sản phẩm xuất kho đều được coi là tiêu thụ. Nhưng công ty cũng không tránh khỏi tình trạng khách hàng đòi giảm giá do sản phẩm có sự chênh lệch về thông số kĩ thuật quá mức cho phép...Để giữ uy tín cho công ty, công ty thường cho nhập lại sản phẩm, hàng hoá đó hoặc chấp nhận giảm giá theo mức thoả thuận của hai bên.
Nếu giao hàng theo phương thức trả chậm mà khách hàng thanh toán tiền hàng trước thời hạn quy định thì sẽ được hưởng khoản chiết khấu thương mại.
Tài khoản sử dụng:
TK 521- Chiết khấu thương mại. TK 531- Hàng bán bị trả lại. TK 532- Giảm giá hàng bán.
Trong tháng 09 năm 2005 có phát sinh khoản chiết khấu thương mại là: 4620 000. Khoản chiết khấu này đã làm giảm doanh thu bán hàng của công ty. Kế toán định khoản: Nợ TK 511: 4 620 000
Có TK 521: 4 620 000
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 521 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 131 4 620 000
Cộng PS Nợ 4 620 000 Cộng PS Có 4 620 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.3. Kế toán giá vốn thành phẩm xuất kho.
Do công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên thành phẩm xuất bán, doanh thu được ghi nhận thì đồng thời kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng bán trong kỳ.
Tài khoản sử dụng:TK 632.
Trong tháng 09 năm 2005 tổng giá vốn của thành phẩm xuất kho của Công ty Cổ phần May Hưng Yên là: 3 852 500 000.
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 632 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng
Từ NKCT số 8: TK 911 3 852 500 000 Cộng PS Nợ 3 852 500 000 Cộng PS Có 3 852 500 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
3. Kế toán chi phí bán hàng.
Hiện nay các doanh nghiệp đều quan tâm tới vấn đề tiêu thụ sản phẩm do doanh nghiệp
sản xuất ra. Để đẩy nhanh, mạnh công tác tiêu thụ , các doanh nghiệp phải chi ra các khoản chi phí gọi là chi phí bán hàng. Kế toán sử dụng TK 641 để hạch toán.
Tại công ty Cổ phần May Hưng Yên chi phí bán hàng gồm: TK 641.1 Chi phí nhân viên.
TK 641.2- Chi phí vật liệu, bao bì. TK 641.3-Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 641.4- Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 641.5- Chi phí bảo hành.
TK 641.7- Chi phí bảo hành. TK 641.8- Chi phí bằng tiền khác.
Các khoản chi phí bán hàng sẽ được tập hợp vào sổ cái TK 641. Để tập hợp chi phí bán hàng ghi vào sổ cái TK 641 kế toán căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, cho chi tiết tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ cho bán hàng.
Tổng công ty dệt may việt nam Công ty cổ phần may hưng yên
Bảng phân bổ khấu hao tscđ theo bộ phận. Tháng 09 năm 2006
STT
Tài khoản
khấu hao Diễn giải
Giá trị phân bổ cho các bộ phận
... 641 642
1 214.1 My móc, thiết bị ... 3 233 900 5 420 500
2 214.1 Thiết bị quản lý ... 9 450 700 10 523 000
3 214.1 Cửa hàng thời trang ... 10 650 000 10 870 000
4 214.1 Cửa hàng dịch vụ ... 15 950 000 14 850 000
5 214.1 Phương tiện vận tải ... 20 500 000 24 700 000
... ... ... ... ... ...
Cộng 85 300 000 124 405 000
Ngày 30 tháng 09 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Trong tháng 09 năm 2005 tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lương là: 178 500 000.
Nợ TK 641: 178 500 000 Có TK 334: 150 000 000 Có TK 338: 28 500 000
Trích khấu hao TSCĐ trong tháng 09 năm 2005 của bộ phận bán hàng là: 85 300 000.
Nợ TK 641: 85 300 000 Có TK 214: 85 300 000 Hoa hồng phải trả cho bên đại lý là: 16 600 000, Thuế GTGT 5%. Nợ TK 641: 16 600 000
Có TK 131: 18 260 000
Các khoản chi phí bán hàng được kết chuyển vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trích nhật ký chứng từ số 7
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may Hưng yên
Sổ Cái TK 641.1 – chi phí Nhân viên
Tháng 9/2006
Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:... Số dư có đầu kỳ:………
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ
TK đối ứng
Số tiền Nợ Số tiền Có
Số Ngày
7 15 Lưong phải trả cho nhân viên 334 150 000 000
7 15 Các khoản trích theo lương 338 28 500 000
…. Kết chuyển chi phí bán hàng 911 178 500 000
Cộng 178 500 000 178 500 000
Số dư nợ cuối kỳ: ...… Số dư có cuối kỳ:………
Trích theo nhật ký chứng từ số 8
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may Hưng yên
Sổ Cái TK 641.7 – chi phí dịch vụ mua ngoài
Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:... Số dư có đầu kỳ:………
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ
TK đối ứng
Số tiền Nợ Số tiền Có
Số Ngày
8 15 Hoa hồng phải trả cho bên đại
lý 131 16 600 000 Kết chuyển chi phí 911 16 600 000 Cộng 16 600 000 16 600 000 Số dư nợ cuối kỳ: ...… Số dư có cuối kỳ:……… Trích nhật ký chứng từ số 8
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may Hưng yên
Sổ Cái TK 641.4 – chi phí khấu hao TSCĐ
Tháng 9/2006
Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:... Số dư có đầu kỳ:………
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ
TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 8 3 Máy móc thiết bị 214.1 3 233 900 8 4 Thiết bị quản lý 214.1 9 450 700
8 7 Cửa hàng thời trang 214.1 10 650 000
8 9 Cửa hàng dịch vụ 214.1 15 950 000
8 10 Phương tiện vận tải 214.1 20 500 000
Kết chuyển chi phí 85 300 000
Cộng 85 300 000 85 300 000
Số dư nợ cuối kỳ: ...… Số dư có cuối kỳ:………
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 641 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 7: TK 214 85 300 000 TK 334 150 000 000 TK 338 28 500 000 Từ NKCT số 8: TK 111 16 600 000 Cộng PS Nợ 280 400 000 Cộng PS Có 280 400 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tương tự như chi phí bán hàng, cuối tháng chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán tập hợp từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, sổ chi tiết tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho quản lý.
ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên, chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các TK sau: TK 642.1- Chi phí nhân viên quản lý.
TK 642.2- Chi phí vật liệu quản lý. TK 642.3- Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 642.4- Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 642.5- Thuế, phí và lệ phí. TK 642.6- Chi phí dự phòng.
TK 642.7- Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 642.8- Chi phí bằng tiền khác.
Trong tháng 09 năm 2005 chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Cổ phần May Hưng Yên có các khoản phát sinh theo định khoản sau:
Tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp là:298 095 000.
Nợ TK 642: 298 095 000 Có TK 334: 250 500 000 Có TK 338: 47 595 000
Các chi phí đồ dùng văn phòng chi bằng tiền mặt là:35 000 000 ( phiếu chi 110). Nợ TK 642: 35 000 000
Có TK 111: 35 000 000 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642: 124 405 000 Có TK 214: 124 405 000
Các chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
Trích nhật ký chứng từ số 7
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may Hưng yên
Sổ Cái TK 642.4 – chi phí khấu hao TSCĐ
Tháng 9/2006
Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:... Số dư có đầu kỳ:………
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ
TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 8 3 Máy móc thiết bị 214.1 5 420 500 8 4 Thiết bị quản lý 214.1 10 523 000
8 7 Cửa hàng thời trang 214.1 10 870 000
8 9 Cửa hàng dịch vụ 214.1 14 850 000
8 10 Phương tiện vận tải 214.1 24 700 000
Kết chuyển chi phí 124 405 000
Cộng 124 405 000 124 405 000
Số dư nợ cuối kỳ: ...… Số dư có cuối kỳ:………
Trích nhật ký chứng từ số 7
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may Hưng yên
Sổ Cái TK 642.3 – chi phí đồ dùng văn phòng Tháng 9/2006 Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:... Số dư có đầu kỳ:……… Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ
TK đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số Ngày 7 15 Mua đồ dùng văn phòng 111 35 000 000 …. Kết chuyển chi phí 911 35 000 000 Cộng 35 000 000 35 000 000 Số dư nợ cuối kỳ: ...… Số dư có cuối kỳ:……… Trích nhật ký chứng từ số 7
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may Hưng yên
Sổ Cái TK 642.1 – chi phí Nhân viên
Tháng 9/2006
Đơn vị: Đồng Số dư nợ đầu kỳ:... Số dư có đầu kỳ:………
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ
TK đối ứng
Số tiền Nợ Số tiền Có
Số Ngày
7 15 Lưong phải trả cho nhân viên 334 250 500 000
7 15 Các khoản trích theo lương 338 47 595 000
…. Kết chuyển chi phí bán hàng 911 298 095 000
Cộng 298 095 000 298 095 000
Số dư nợ cuối kỳ: ...… Số dư có cuối kỳ:………
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái TK 642 Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006 Số dư đầu tháng nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 7: TK 214 124 405 000
TK 334 250 500 000 TK 338 47 595 000 Từ NKCT số 1: TK 111 35 000 000 Cộng PS Nợ 457 500 000 Cộng PS Có 457 500 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
5. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính.
Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên chủ yếu liên
quan đến vốn bằng tiền như tiền mặt( TK 111.1), tiền gửi ngân hàng( TK 112.3)... được phản ánh trên hai tài khoản
- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. - TK 635: Chi phí hoạt động tài chính.
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động tài chính như thu từ lãi tiền gửi...
Các khoản chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí và lỗ về hoạt động tài chính: chênh lệch tỷ giảm, chiết khấu thanh toán( khi người bán chấp nhận cho người mua).
Trong tháng 09 năm 2005 Công ty Cổ phần May Hưng Yên có phát sinh một khoản chiết khấu thanh toán cho người mua là: 5 280 000.
Nợ TK 635: 5 280 000 Có TK 131 5 280 000
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty cổ phần may hưng yên Sổ cái
TK 635
Từ 01/ 09 đến 30/ 09/ 2006
nợ có ghi có các TK đối ứng Nợ TK này ... Tháng 09 ... Cộng Từ NKCT số 8: TK 911 5 280 000 Cộng PS Nợ 5 280 000 Cộng PS Có 5 280 000 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Lập, ngày 30 tháng 09 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác.
Công tác kế toán các hoạt động khác ở Công ty Cổ phần May Hưng Yên chủ yếu liên quan đến việc sửa chữa TSCĐ, thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ không sử dụng nữa.Trong tháng 09 năm 2005 không có khoản thu nhập khác và chi phí khác xảy ra.
TK sử dụng: TK 711- Thu nhập khác