II. Tình hình tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thu thành phẩm và xác
3.1.Thủ tục nhập-xuất thành phẩm
3. Kế toán nhập-xuất thành phẩm
3.1.Thủ tục nhập-xuất thành phẩm
Đối với công ty, việc nhập- xuất- tồn kho thành phẩm chính xác, việc luân chuyển chứng từ phải đầy đủ, kịp thời, đảm bảo thuận tiện cho công tác tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.
Trong kế toán nhập- xuất- tồn kho thành phẩm, công ty sử dụng các chứng từ sau
- Phiếu nhập kho- Mẫu số: 01- VT Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ-BTC ngày 20/ 03/ 2006 của Bộ trưởng BTC
- Phiếu xuất kho- Mẫu số: 02-VT.
- Hoá đơn GTGT- Mẫu số: 01 GTKT- 3LL.
- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý- Mẫu số: 01/ XKĐL- 3LL.
- Phiếu thu- Mẫu số: 01- VT Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ-BTC ngày 20/ 03/ 2006 của Bộ trưởng BTC
* Đối với thành phẩm nhập kho:
Tại công ty, sau khi sản phẩm hoàn thành tại phân xưởng sản xuất, được bộ phận KCS kiểm tra chất lượng, số lượng, các thông số kỹ thuật thấy đúng tiêu chuẩn, kỹ thuật quy định, đồng ý cho sản phẩm nhập kho. Chứng từ nhập kho là " Phiếu nhập kho" lập thành 3 liên. trong đó:
- Liên 1: Lưu tại xí nghiệp có nhu cầu nhập kho. - Liên 2: Lưu vào kho để ghi vào thẻ kho.
- Liên 3: Chuyển cho phòng vật tư ghi sổ và lưu việc ghi chép trên phiếu nhập kho, có thể chỉ phản ánh chỉ tiêu số lượng mà không cần phản ánh chỉ tiêu giá trị tức cột" thành tiền". Định kỳ, thủ kho gửi phiếu nhập kho( sau khi đã ghi vào thẻ kho) lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Trích
Ngày 05/09/2006 tiến hành nhập kho thành phẩm của Công ty Cổ phần May Hưng Yên
đối với các thành phẩm sau:
- áo nhung nữ: Số lượng 5 000 chiếc, đơn giá 70 000 đồng/ chiếc. - Bộ quần áo thể thao: Số lượng 4 000 bộ, đơn giá 150 000 đồng/ bộ. Khi đó phiếu nhập kho được viết như sau.
Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Mẫu số: 01- VT.
Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Hưng Yên. Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006. Của Bộ trưởng BTC phiếu nhập kho Số 2110 Ngày 05 tháng 09 năm 2006 Nợ TK: 155
Có TK: 154 - Họ tên người giao hàng: Tổ đồng chí Dinh- XNM I
- Theo... số...ngày...tháng...năm...của... - Nhập tại kho: Thành phẩm.
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hoá) M S Đ VT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 áo Jilê nữ Ch 6 000 6 000 30 000 180 000 000 2 áo Nhung nữ Ch 5 000 5 000 70 000 350 000 000
3 Bộ quần áo thể thao Bộ 4 000 4 000 150 000 600 000 000
Cộng 1 130 000 000
Thành tiền( viêt bằng chữ): một tỷ một trăm ba mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 05 tháng 09 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Người nhập Người giao hàng Thủ kho ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên)) (ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán định khoản:
Nợ TK 155: 1 130 000 000 Có TK 154: 1 130 000 000 Trích: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 10/ 09/2006 tiến hành nhập kho thành phẩm của Công ty Cổ phần May Hưng Yên đối với các thành phẩm sau:
- Bộ véc văn phòng: Số lượng 3 000 bộ- Đơn giá 130 000 đồng/ bộ.
- Quần áo bảo hộ lao động: Số lượng 14 000 bộ- Đơn giá 35 000 đồng/ bộ. Khi đó phiếu nhập kho được viết như sau:
Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Mẫu số: 01- VT.
Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Hưng Yên. Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC phiếu nhập kho Số 2111 Ngày 10 tháng 09 năm 2006 Nợ TK: 155
Có TK: 154 - Họ tên người giao hàng: Tổ đồng chí Lý- XNM II
- Theo... số...ngày...tháng...năm...của... - Nhập tại kho: Thành phẩm.
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hoá) M S Đ VT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bộ véc văn phòng Bộ 3 000 3 000 130 000 390 000 000 2 Quần áo BHLĐ Bộ 14 000 14 000 35 000 490 000 000
Cộng 17 000 17 000 880 000 000
Thành tiền( viêt bằng chữ): tám trăm tám mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 10 tháng 09 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Người nhập Người giao hàng Thủ kho ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên)) (ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán định khoản:
Nợ TK 155: 880 000 000 Có TK 154: 880 000 000
* Đối với thành phẩm xuất kho:
Sau khi nhận được quyết định xuất băn thành phẩm, phòng vật tư sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT.
Phiếu xuất kho gồm có 3 liên: - Liên 1: Lưu tại phòng vật tư. - Liên 2: Lưu tại phòng kế toán. - Liên 3: Thủ kho giữ.
Hoá đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên: - Liên 1: Lưu tại phòng vật tư. - Liên 2: Giao cho khách hàng.
- Liên 3: Nội bộ.
- Trích:
Ngày 15/ 09/ 2006 Công ty Cổ phần May Hưng Yên xuất bán 5 000 chiếc áo Jilê nữ với giá bán chưa thuế là 35 000 đồng/ chiếc và 4 000 chiếc áo Nhung nữ với giá bán chưa thuế là 75 000 đồng/ chiếc cho ông Nguyễn Việt Dũng Công ty TNHH Đầu tư và TM Vạn Xuân- 21/ 62 Ngọc hà- Ba Đình- Hà Nội( Thuế GTGT 10%). Số tiền bán hàng thu bằng uỷ nhiệm chi và đã nhận được giấy báo có của ngân hàng. Phòng vật tư đã lập Hoá đơn GTGT số 0089815 và phiếu xuất kho số 3020 xuất trình giám đốc ký duyệt, sau đó giao cho khách hàng để đi lấy hàng
Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Mẫu số: 02- VT.
Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Hưng Yên. Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC Số 3020
Phiếu xuất kho Ngày 15 tháng 09 năm 2006.
Họ tên người nhận hàng: Ông Nguyễn Việt Dũng. Nợ TK 632 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: Công ty TNHH Đầu tư và TM Vạn Xuân. Có TK 155
Xuất tại kho: thành phẩm. S
T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, vật
tư, hàng hóa
M S
ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực Xuất A B C D 1 2 3 4 1 áo Jilê nữ Ch 5 000 5 000 30 000 150 000 000 2 áo Nhung nữ Ch 4 000 4 000 70 000 280 000 000
Cộng 9 000 9 000 430 000 000
Cộng thành tiền(bằng chữ): bốn trăm ba mươi triệu chẵn.
Thủ trưởng đơn vị Người nhận hàng Người giao hàng Thủ kho ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng DS/ 2005 B
Liên 3: Nội bộ 0089815 Ngày 15 tháng 09 năm 2006.
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Thị xã Hưng Yên.
Điện thoại: 0321 862 650 MST: 0900108038 Họ tên người mua hàng: Ông Nguyễn Việt Dũng.
Địa chỉ: Công ty TNHH Đầu tư và TM Vạn Xuân Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1 áo Jilê nữ Ch 5 000 35 000 175 000 000
2 áo Nhung nữ Ch 4 000 75 000 300 000 000
Cộng tiền hàng: 475 000 000 Thuế suất GTGT 10%. Tiền thuế GTGT 47 500 000 Tổng cộng tiền thanh toán 522 500 000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm hai mươi hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn kế toán lập chứng từ ghi sổ vàđịnh khoản: a) Nợ TK 632: 182 500 000
Có TK 155: 182 500 000 b) Nợ TK 112: 522 500 000 Có TK 511: 475 000 000 Có TK 3331: 47 500 000
Công ty Cổ phần May Hưng Yên có những biện pháp hữu hiệu trong việc bán hàng như đối với những khách hàng quen thuộc khi thanh toán tiền hàng trước thời hạn sẽ được hưởng một khoản chiết khấu thanh toán. Hay khách hàng mua hàng với số lượng lớn sẽ được hưởng một khoản chiết khấu thương mại.
Trích:
Ngày 18/ 09/ 2006 đã xuất bán cho ông Nguyễn Xuân Quý- Công ty Long Phúc- 379 Đội Cấn- Hà Nội 3000 bộ quần áo thể thao. Đơn giá chưa thuế là 160 000 đồng/ bộ. Thuế GTGT 10%. Theo thoả thuận ông Quý sẽ thanh toán tiền hàng sau một tháng. Nhưng đến ngày 25/ 09/ 2005 ông Quý đã thanh toán toàn bộ số tiền hàng bằng tiền mặt và được công ty cho hưởng chiết khấu thanh toán 1%.Phòng vật tư đá lập Hoá đơn GTGT số 0089816 và phiếu xuất kho số 3021 xuất trình giám đốc ký duyệt, sau đó giao cho khách hàng để đi lấy hàng.Khi ông Quý thanh toán tiền hàng kế toán đã lập phiếu thu số 1120. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Mẫu số: 02- VT.
Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Hưng Yên. Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Của Bộ trưởng BTC Số 3021
Phiếu xuất kho Ngày 18 tháng 09 năm 2006.
Họ tên người nhận hàng: Ông Nguyễn Xuân Quý. Nợ TK 632 Địa chỉ: Công ty Long Phúc- 379 Đội Cấn- Hà Nội. Có TK 155 Xuất tại kho: thành phẩm.
S T T
Tên,nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, vật tư, hàng hóa M S ĐV T Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực Xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Bộ quần áo thể thao Bộ 3 000 3 000 150 000 450 000 000
2
Cộng 3 000 3 000 450 000 000
Cộng thành tiền(bằng chữ): bốn trăm năm mươi triệu chẵn.
Thủ trưởng đơn vị Người nhận hàng Người giao hàng Thủ kho ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng DS/ 2005 B
Liên 3: Nội bộ 0089816 Ngày 18 tháng 09 năm 2006.
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Thị xã Hưng Yên.
Điện thoại: 0321 862 650 MST: 0900108038 Họ tên người mua hàng: Ông Nguyễn Xuâ Quý.
Địa chỉ: Công ty Long Phúc- 379 Đội Cấn Hà Nội. Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: mua chịu. MST:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1 Bộ quần áo thể thao Bộ 3 000 160 000 480 000 000
(chiết khấu TT 1%)
Cộng tiền hàng: 480 000 000 Thuế suất GTGT 10%. Tiền thuế GTGT 48 000 000 Tổng cộng tiền thanh toán 528 000 000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm hai mươi tám triệu đồng chẵn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn kế toán định khoản:
a) Nợ TK 632: 450 000 000 Có TK 155: 450 000 000 b) Nợ TK 131: 528 000 000 Có TK 511: 480 000 000 Có TK 3331: 48 000 000 c) Nợ TK 635: 5 280 000 ( Số chiết khấu) Có TK 131: 5 280 000
Khi thu tiền của khách hàng kế toán viết phiếu thu.Số tiền viết trên phiếu thu bằng tổng giá thanh toán trừ đi phần chiết khấu thanh toán cho khách hàng
Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Mẫu số: 02- VT.
Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Hưng Yên. Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC Số 1120 Phiếu thu Ngày 25 tháng 09 năm 2006 Nợ TK: 111 Có TK: 131 Họ tên người nộp tiền: Ông Nguyễn Xuân Quý.
Địa chỉ: Công ty Long Phúc- 379 Đội Cấn Hà Nội. Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng.
Số tiền nộp: 522 720 000
( Năm trăm hai mươi hai triệu bảy trăm hai mươi ngàn đồng chẵn).
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu Người nộp Thủ quỹ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu thu kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 522 720 000 Có TK 131: 522 720 000 Trích:
Ngày 21/ 09/ 2005 Công ty Cổ phần May Hưng Yên đã ký hợp đồng bán hàng với bà Hoàng Thị Lan- Công ty dịch vụ thương mại số 1- 20 Lĩnh Nam- Hoàng Mai- Hà Nội. Mặt hàng xuất bán là quần áo bảo hộ lao động với số lượng 11 000 bộ. Giá bán chưa thuế là 42
000 đồng/ bộ. Thuế GTGT 10%. Khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại 1%. Số tiền bán hàng được khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ đi khoản chiết khấu thương mại. Phòng vật tư đã lập Hoá đơn GTGT số 0089817 và phiếu xuất kho số 3022 xuất trình giám đốc ký duyệt sau đó giao cho khách hàng để đi lấy hàng.
Đơn vị: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Mẫu số: 02- VT.
Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Hưng Yên Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC Số 3022
Phiếu xuất kho
Ngày 21 tháng 09 năm 2006. Nợ TK 632
Họ tên người nhận hàng: Bà Hoàng Thị Lan. Có TK 155 Địa chỉ: Công ty dịch vụ thương mại số 1-20 Lĩnh Nam- Hoàng Mai- Hà Nội Xuất tại kho: Thành phẩm.
S T T
Tên,nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, vật tư, hàng hóa M S ĐV T Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực Xuất A B C D 1 2 3 4 1 Quần áo BHLĐ Bộ 11 000 11000 35 000 385 000 000 Cộng 11 000 11 000 385 000 000
Cộng thành tiền(bằng chữ): Ba trăm tám mươi năm triệu chẵn.
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng DS/ 2005 B (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Liên 3: Nội bộ 0089817 Ngày 21 tháng 09 năm 2006.
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần May Hưng Yên. Địa chỉ: 83 Trưng Trắc- Minh Khai- Thị xã Hưng Yên.
Điện thoại: 0321 862 650 MST: 0900108038 Họ tên người mua hàng: Bà Hoàng Thị Lan.
Địa chỉ: Công ty Dịch vụ và Thương mại số 1-20 Lĩnh Nam- Hoàng Mai- Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST:0100100008004
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1 Bộ quần áo BHLĐ Bộ 11 000 42 000 462 000 000
Cộng tiền hàng: 462 000 000 Thuế suất GTGT 10%. Tiền thuế GTGT 46 200 000 Tổng cộng tiền thanh toán 508 200 000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm linh tám triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn kế toán định khoản: a) Nợ TK 632: 385 000 000 Có TK 155: 385 000 000 b) Nợ TK 131: 508 200 000 Có TK 511: 462 000 000 Có TK 3331: 46 200 000 c) Nợ TK 521: 4 620 000 ( Số chiết khấu) Nợ TK 3331: 462 000 Có TK 131: 5 082 000 d) Nợ TK 112: 503 118 000 Có TK 131: 503 118 000
Trong trường hợp Công ty bán hàng đại lý: Khi giao hàng cho các cơ sở đại lý ký gửi, phòng vật tư phải lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý kèm theo lệnh điều động nội bộ và Hoá đơn GTGT. Căn cứ vào chứng từ này kế toán sẽ hạch toán doanh thu, giá vốn và hoa hồng phải trả cho cơ sở nhận bán hàng đại lý.
Ngày 23/ 09/ 2006 Công ty Cổ phần May Hưng Yên đã ký hợp đồng số 10 về việc bán hàng đại lý với bà Nguyễn Thu Ngoan- Đại lý số 1-83 Trưng Trắc- Minh Khai- Thị xã Hưng Yên với hai loại mặt hàng:
- Bộ véc văn phòng: Số lượng 2 000 bộ- Đơn giá chưa thuế 145 000 đồng/ bộ
- Quần áo bảo hộ lao động: 1 000 bộ- Đơn giá chưa thuế 42 000 đồng/ bộ. Thuế GTGT