Hệ thống tài khoản kế toán của công ty áp dụng thống nhất với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành kèm theo quy định 1177/TC/QĐ-/CĐKT ngày 23/12/1996, QĐ 15/2006 và quyết định số144/2001/QĐ- BTC ngày 21/12/2001 của Bộ tài chính.
Hình thức sổ sách kế toán của công ty áp dụng là hình thức “Nhật ký chung” và được thực hiện trờn mỏy.
Đặc điểm của hình thức kế toỏn”Nhật ký chung” mà Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti áp dụng là:
- Tách rời trình tự ghi sổ theo dõi trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán đó là sổ nhậtký chung và sổ cái.
- Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai sổ kế toán phải lập bảng cân đối tài khoản kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép ở các tài khoản tổng hợp.
*sổ cái: là sổ tài khoản cấp 1 để ghi phân loại các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo hệ thống hoá thông tin kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế, tài chính tổng hợp và mỗi tài khoản được mở một tờ sổ riêng.
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Thanh Toán Kế toán Tiêu thụ Kế toán Thuế Kế toán công nợ &tt Thủ Quỹ
toán
*sổ kế toán chi tiết: được mở cho tất cả các tài khoản cấp 1 cần theo dừi chi tiết để hệ thống hoá thông tin kế toán một cách chi tiết cụ thể hơn để đáp ứng yêu cầu quản lý cho các nhà tổ chức.
*sổ kế toán tổng hợp bao gồm: sổ nhật ký chung ( nhật ký chuyên dùng ). *sổ nhật ký chung: là sổ ghi phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trật tự thời gian phát sinh của chúng.
Đối với các đơn vị lớn hơn, có nhiều nghiệp vụ cùng loại phát sinh, người ta có thể mở các nhật ký chuyên dùng như: nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký tiền mặt, nhật ký tiền gửi ngân hàng.thực chất các nhật ký chuyên dùng là các bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại để tập hợp các số liệu và định kỳ tổng hợp lại lấy số liệu tổng hợp để ghi vào nhật ký chung nhằm giảm bớt khối lượng ghi vào sổ cái. trong chương đầu chế độ kế toán hiện hành ở nước ta quy định có thể lấy số liệu tổng hợp ở nhật ký chuyên dùng để ghi thẳng vào sổ cái.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HỆ THỐNG HểA THÔNG TIN KẾ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN
toán
Không cần ghi qua nhật ký chung như vậy có thể núi cỏc nhật ký chuyên dùng này có thể coi là nhật ký chung.
Chứng từ ở công ty sử dụng là bộ chứng từ do Bộ tài chính phát hành như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT...
Hàng ngày, từ các chứng từ gốc như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tập hợp và ghi vào sổ chi tiết vật tư, hàng hoá và sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo từng mặt hàng từ đó đưa vào sổ cái, sổ tổng hợp chi tiết, lên bảng cân đối số phát sinh, cuối thỏng lờn báo cáo tài chính.
II) Thực trạng tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti Chứng từ gốc Nhật ký chung nhật ký chuyên dùng Sổ cái Sổ kế toán chi tiết
Báo cáo quỹ hàng ngày Bảng tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu sổ Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế hoạch và các báo cáo khác
toán
1. Công tác quản lý về kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti
1.1 Kế toán tập hợp chi phí
Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp là toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá trong một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng tiền.
Một trong các mục tiêu phấn đấu của các doanh nghiệp là, tiết kiệm chi phí để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh. Để thực hiện mục tiêu này, doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều biện pháp khác nhau như: quản lý công cụ kế toán mà cụ thể là kế toán tập hợp chi phí thiết yếu trong hệ thống các biện pháp. Đây là khâu trọng tâm của toàn bộ công tác chi phí và kết quả kinh doanh, nghĩa là, xác định đối tượng tập hợp chi phí phù hợp với điều kiện và yêu cầu quản lý.
Việc tập hợp chi phí chủ yếu gồm hai loại đó là: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.2 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng dùng tài khoản 641, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm bao gồm: Các chi phí bảo quản, vận chuyển, quảng cáo giới thiệu sản phẩm và bao gồm cả chi phí nhân viên bán hàng. Cuối kỳ hạch toán chi phí bán hàng được kết chuyển hết sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Những chi phí này được phân bổ theo doanh thu bán hàng của từng loại sản phẩm.
Hạch toán chi phí bán hàng, kế toán trên sổ chi tiết chi phí bán hàng.
1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Để hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642, kế toán dùng tài khoản này để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình quản lý.
Cũng như chi phí bán hàng được hạch toán chi phí quản lý được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, phương thức phân bổ chi phí quản lý doanh nghịờp của Công ty cũng phân bổ theo doanh thu bán hàng của từng loại sản phẩm.
toán
Hạch toán chi phí quản lý kế toán thực hiện trên sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Đây là bỳt toỏn được tiến hành vào cuối kỳ hạch toán kế toán căn cứ vào các số liệu đã được tổng hợp ở các sổ chi tiết để xác định kết quả kinh doanh.
Về giá vốn hàng bán kế toán lấy tổng cộng số liệu ở sổ chi tiết tài khoản 632 hoặc báo cáo tổng hợp tiêu thụ và thực hiện nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán. Đây là căn cứ để ghi vào thẻ chi tiết tài khoản 911.
Nợ TK 911: 1 095 468 987
Có TK 632: 1 095 468 987
Về doanh thu kế toán căn cứ số liệu ở sổ chi tiết hoặc sổ cái tài khoản 511. Đây là cơ sở để kế toán ghi vào thẻ chi tiết tài khoản 911.
Nợ TK 511: 1 432 110 670
Có TK 911: 1 432 110 670
Về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp lấy sổ liệu ở các sổ chi tiết, sổ cái TK 641, TK642 hoặc bảng phân bổ chi phí để kết chuyển sang tài khoản 911. a)Nợ TK 911: 156 000 000
Có TK 641: 156 000 000 b)Nợ TK 911: 97 137 968
Có TK 642: 97 137 968
Cuối kỳ tính được số dư của tài khoản 911 kế toán kết chuyển lỗ lói sang tài khoản 421 – Lãi chưa phân phối.
Nợ TK 911: 83 503 715
Có TK 421: 83 503 715
2. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti
toán
2.1 Chứng từ sử dụng
Để tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả kinh
doanh, kế toán phải sử dụng nhiều loại chứng từ gốc trong đó có một số chứng từ sau:
Công ty CP PTGD, KH& CNQT DESTI
Phiếu chi Số:109 Địa chỉ: số 8, ngách 203/8,
phố Kim Ngưu, HBT, Hà Nội.
Ngày 30/3/2011 Nợ TK641
Có TK111 Họ và tên: Nguyễn Thanh Tùng
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do: Chi lương cho bộ phận bán hàng
Số tiền: 32.000.000 ( Viết bằng chữ) Ba mươi hai triệu đồng. Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) Ba mươi hai triệu đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
toán
CNQT DESTI
Địa chỉ: HaiBà Trưng, Hà Nội. Ngày 26/3/2011 Nợ TK642
Có TK111 Họ và tên: Nguyễn Tuyết Mai
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do: Chi lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
Số tiền: 37.900.000( Viết bằng chữ) Ba mươi bảy triệu chín trăm nghìn đồng. Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ).Ba mươi bảy triệu chín trăm nghìn đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Công ty CP PTGD, KH & CNQT DESTI KH: AA/2011
toán
Địa chỉ: Hai Bà Trưng – Hà Nội Số: 13
Bảng phân bổ chi phí 31/3/2011 Đvt: đồng STT TK ghi nợ Có ghi nợ TK 642-Chi phí QLDN 1 TK 153 10.550.000 -Chi phí đồ dùng 5.500.000 -Chi phí công cụ dụng cụ 5.050.000 2 TK 242 14.940.000
-Phân bổ chi phí văn phòng phẩm 4.830.000
-phân bổ chi phí thuê trụ sở 6.250.000
-phân bổ chi phí dịch vụ thuê ngoài 3.860.000
3 TK 334 37.900.000
-Chi phí tiền lương 37.900.000
Tổng cộng 63.390.000
Ngày 31 tháng 3 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Công ty điện lực Hà nội KH :AB/2011 Địa chỉ: Hai Bà Trưng -Hà nội số 00963
Húa đơn GTGT tiền điện
toán
Tên khách hàng: Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti Địa chỉ: số 8, ngách 203/8, phố Kim Ngưu – Hai Bà Trưng - Hà nội
Mó khách hàng:11.123.544.908
Chỉ số cũ Chỉ số mới Đã sử dụng Đơn giá Thành tiền
84620 84845 225 2000 450.000
Công ty điện lực TP Hà nội
Giám đốc (đã ký)
Cộng tiền điện chưa thuế: 450.000 Thuế GTGT 5% : 22.500
Tổng cộng : 472.500
Bằng chữ : Bốn trăm bảy mươi hai nghìn năm trăm đồng.
Ngày 31 tháng 3 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Công ty CP PTGD, KH & CNQT DESTI
Quyển: 18 Số: 02
Địa chỉ: Hai Bà Trưng – Hà Nội Mẫu số: 01GTKT – 3LL
Kí hiệu: KP/2011B Số: 89508
Ngày 21/3/2011
toán
( liên 3: lưu nội bộ) Họ, tên người mua hàng : Nguyễn văn Thành
Đơn vị : Cửa hàng máy tính Rinasen
Địa chỉ : 12 Huỳnh thỳc Khỏng
MST: 010106-1 đvt: vnđ
Stt Tên hàng hoá Đvt Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Card mạng Chiếc 1000 210.000 210.000.000
2 Siwth 16 port Chiếc 50 1.020.000 51.000.000
3 UTP Chiếc 600 12.000 7.200.000
Thuế suất thuế GTGT: 10%
tổng cộng tiền hàng : 268.200.000
Tiền thuế GTGT : 26.820.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 295.020.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mươi năm triệu không trăm hai mươi nghìn đồng.
Người mua hàng Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Công ty CP PTGD,KH&CNQT DESTI
Phiếu thu Số:019
Địa chỉ: Hai Bà Trưng -Hà Nội Ngày 09/3/2011 Nợ TK111
Có TK156 Họ và tên: Vũ thị Chúc
Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do: thu tiền bán hàng
toán
Số tiền: 295.020.000( Viết bằng chữ) :hai trăm chín mươi năm triệu không trăm hai mươi nghìn đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) hai trăm chín mươi năm triệu không trăm hai mươi nghìn đồng. Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Người nộp tiền (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký)
Công ty CP PTGD,KH &CNQT DESTI Quyển, số:01
Địa chỉ: Hai Bà Trưng -Hà Nội số 218
Phiếu nhập kho
Nợ 1561 Có 632 Nhập từ : Kho công ty Bình Minh .
toán
tới kho công ty CP PTGD, KH & CNQT DESTI
Địa chỉ: Hai Bà Trưng - Hà Nội
Stt Tên hàng hoá đvt sl đơn
giá
thành tiền
1 Card mạng m 93 200.000 18.600.000
Tổng cộng 18.600.000
Hà nội, ngày 09 tháng 3 năm 2011.
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Công ty CP PTGD, KH & CNQT DESTI
Địa chỉ: Hai Bà Trưng – Hà Nội
KH: AA/2011 Số: 13 Bảng phân bổ chi phí 31/3/2011 Đvt: đồng stt TK ghi có TK ghi nợ TK 641-Chi phí bán hàng
toán 1 TK 153 8.550.000 -Chi phí đồ dùng 3.500.000 -Chi phí công cụ dụng cụ 5.050.000 2 TK 242 13.800.000
-Phân bổ chi phí nguyên vật liệu 4.800.000
-phân bổ chi phí công cụ dụng cụ 3.000.000
-phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài 5.000.000
3 TK 334 32.000.000
-Chi phí tiền lương 32.000.000
Tổng cộng 54.350.000
Ngày 31 tháng 3 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Công ty CP PTGD, KH & CNQT DESTI quyển, số
Địa chỉ: Hai Bà Trưng - Hà Nội số 215
Phiếu xuất kho
Họ tờn khỏch hàng:Nguyễn văn Thành MSKH:034
Tên đơn vị : Cửa hàng máy tính Rinasen Nợ 632
Địa chỉ : 12 Huỳnh Thỳc Kháng Có 156
toán 1 2 3 Card mạng Siwth 16 port UTP Chiếc Chiếc Chiếc 1000 50 600 200.000 1000.000 10.000 200.000.000 50.000.000 6.000.000 Tổng cộng thanh toán 256.000.000
Hà nội, ngày 09 tháng 3 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
2.2 Các tài khoản sử dụng
-TK 156: hàng hoá.
-TK 111: Tiền mặt -TK 112: tiền gửi ngân hàng
-TK 142:chi phí trả trước -TK 334: tiền lương phả trả NLĐ -TK 131: phải thu của khách hàng -TK 632: Giá vốn hàng bán -TK 511: doanh thu bán hàng. -TK 641:Chi phí bán hàng -TK 3334: Thuế TNDN phải nộp -TK 642 :Chi phí Quản lý DN -TK 333: thuế gtgt phải nộp. -TK911: Xác định kết quả BH -TK 133: thuế gtgt được khấu trừ. ...Và một số tài khoản khác
2.3 Trình tự kế toán
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng:
- Chi phí nhân viên bán hàng phát sinh: Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí 3/2011, phiếu chi số 109 ngày 30/3
Nợ TK 641: 37.440.000
Có TK 334: 32.000.000 Có TK 338: 5.440.000
- Chi phí thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động bán hàng: Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí 3/2011, phiếu xuất kho số 210
Nợ TK 641: 22.350.000
Có TK 242: 13.800.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động bán hàng: Căn cứ vào hóa đơn tiền điện số 00963, phiếu chi số 106 ngày 31/3
Nợ TK 6417: 450.000 Nợ TK 133: 22.500
Có TK 111: 472.500
- Chi phí đồ dùng mua ngoài dùng ngay cho bán hàng: Căn cứ vào phiếu chi số 101 ngày 1/3 Nợ TK 641:15.438.597
Có TK 111: 15.438.597
- Cuối kỳ,kết chuyển chi phí bán hàng: Căn cứ vào phiếu kế toán số 27 ngày 31/3 Nợ TK 911: 82.534.000
Có TK 641: 82.534.000
2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Chi phí nhõn viờn quản lý DN phát sinh trong kỳ: Căn cứ vào phiếu chi số 230 ngày 26/3, bảng phân bổ chi phí 3/2011
Nợ TK 642: 37.900.000
Có TK 334: 37.900.000
- Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN: Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí 3/2011, phiếu xuất kho số 212
Nợ TK 642: 24.490.000
Có TK 153: 10.550.000 Có TK 242: 14.940.000
- Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận QLDN: bảng phân bổ khấu hao Nợ TK 642: 2.989.215
Có TK 214: 2.989.215 Có TK 111,112...
- Chi phí điện thoại dùng cho hoạt động QLDN:Căn cứ vào phiếu chi số 205, hóa đơn dịch vụ viễn thông ngày 1/3
Nợ TK 642: 1.190.000 Nợ TK 133: 190.000
Có TK 111: 1.309.000
- Chi cho hội nghị: Căn cứ vào phiếu chi số 220 ngày 20/3 Nợ TK 642: 830.000
Có TK 111: 830.000
- Chi tiền tiếp khách: Căn cứ vào phiếu chi số 227 ngày 27/3, hóa đơn GTGT số 00415 Nợ TK 642: 7.500.000
Có TK 111: 7.500.000
- Cuối kỳ,kết chuyển CPQLDN: Căn cứ vào phiếu kế toán số 28 ngày 31/3 Nơ TK 911: 77.610.000
Có TK 642: 77.610.000
2.4 Sổ kế toán