3.3. Hình thức kế toán nhật ký chung
Đặc điểm của hình thức nhật ký chung là kết hợp việc lập chứng từ ghi sổ từ các chứng từ gốc ( hoặc bảng kê chứng từ gốc) và việc đăng ký chứng từ ghi sổ vào một quyển chung gọi là nhật ký chung ( nhật ký tổng quát) để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản sau đó sử dụng số liệu ở nhật ký chung để ghi sổ cái ( theo tài khoản có liên quan ) Hình thức nhật ký chung cú cỏc sổ chủ ýếu sau: sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc bịờt, sổ cái và các sổ thẻ chi tiết khác.
Mẫu sổ hình thức kế toán nhật ký chung đơn giản , dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán. Tuy nhiên việc ghi chép ở hình thức này còn nhiều trùng lặp.
Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung: Sổ ghi phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trật tự thời gian phát sinh của chúng. - Sổ Nhật ký mua hàng,nhật ký bán hàng, sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền,nhật ký tiền gửi ngân hàng...
- Sổ cái: TK 511, TK632, TK641, TK911... - Sổ chi tiết: TK511, TK632, TK641, TK642...
toán
Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi chú cuối tháng Ghi chú hàng ngày Kiểm tra đối chiếu
3.4. Hình thức nhật ký chứng từ
Đặc điểm chủ yếu của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra phân loại ghi vào các nhật ký chứng từ liên quan.Sổ nhật ký chứng từ kết hợp ghi chép tổng hợp các chi tiết, kết hợp ghi theo hệ thống với ghi theo trình từ thời gian. Các nghiệp vụ kinh tế cùng loại được kết hợp ghi vào một sổ.
Sổ sách thuộc nhật ký chứng từ gồm: Các sổ nhật ký chứng từ, các bảng kê sổ cái
Chứng từ gốc HD GTGT, bảng phân
bổ chi phí
Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính Sổ cái tài khoản
Sổ ,thẻ kế toán chi tiết TK 131,511,632… Bảng tổng hợp chi tiết TK 511,632,641…
toán
sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế, các loại chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng tớnh giỏ, nhiều nhân viên kế toán có trình độ các thiết bị hạch toán cỡ nhỏ.
Sơ đồ hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi cuối tháng: Ghi hàng ngày: Kiểm tra,đối chiếu:
Chứng từ gốc HĐ GTGT, bảng tính khấu hao… Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131,511,632…
Sổ cái tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết TK 511,632,641…
Bảng kê Nhật ký chứng từ
toán
3.5 Hình thức ghi sổ trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trờn mỏy vi tớnh.phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trờn đõy.Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toỏn,nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Sơ đồ hình thức ghi sổ trên máy vi tính
Máy vi tính Chứng từ hoặc
bảng tổng hợp chúng từ kế toán cùng loại
Báo cáo tài hính, báo cáo kế toán quản trị Sổ kế toán tổng hợp chichicjic h chcji tiêchi tiết
toán
PHẦN II
THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC, KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ
QUỐC TẾ DESTI
I) Đặc điểm tỡnh hình chung của công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti
1. Quá trình hình thành và phát triển:
Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti được thành
lập theo quyết định số 041375/TLDN ngày 07/05/2008 của ủy ban thành phố Hà Nội, có trụ sở tại: số 8, nghỏch 203/8, ngõ Thanh Lương 2, phố Kim Ngưu, phường Thanh Lương, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.
Số điện thoại: 04.66746128 Số fax: 04-36814534
Mã số thuế: 0103810817 Số tài khoản: 1500202901085
Tại ngân hàng NN & PTNN – Chi nhánh Cầu Giấy
Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.
Với số vốn ban đầu khoảng 9.889.000.000 đồng, trong đó vốn cố định có khoảng 1.036.000.000 đồng, vốn lưu động khoảng 7.983.000.000 đồng, Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti đã không ngừng phát triển và lớn mạnh. Hoạt động kinh doanh của công ty được tiến hành ổn định. Tuy mới thành lập được hơn 3 năm, nhưng công ty đang trên đà phát triển và đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi. Doanh thu ngày
toán
càng lớn, đời sống công nhân viên ngày càng được cải thiện, thu nhập bỡnh quân đầu người ngày càng tăng.
2. Chức năng và nhiệm vụ 2.1. Chức năng
Công ty là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Cùng với sự nỗ trợ đắc lực của phòng kế toán, bộ phận quản lý đã trực tiếp chỉ đạo cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty. Theo nguyên tắc "Kinh doanh là đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn luôn lấy chữ tín làm đầu. Khách hàng là trung tâm và luôn phải tạo điều kiện thuận lợi nhất để thoả món nhu cầu của họ. Khách hàng luôn được coi trọng". Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình, tăng sự cạnh tranh trên thị trường.
Chức năng chủ yếu của Công ty là :
- Tư vấn, môi giới, lắp đặt, sửa chữa các mặt hàng điện tử, linh kiện điện tử. - Thi công và trang trí nội, ngoại thất công trình;
- Mua bán, sản xuất, chế biến gỗ và các sản phẩm từ gỗ; - Sản xuất, mua bán hàng thủ công mỹ nghệ;
- Mua bán vật liệu xây dựng và trang thiết bị nội ngoại thất; - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, nhà nghỉ;
- Môi giới thương mại;
- Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình; - Đại lí mua, đại lớ bỏn, ký gửi hàng hóa; - Đào tạo tin học, ngoại ngữ;
- Cho thuê ô tô;
- Kinh doanh vận tải bằng ô tô các loại hình sau: + Vận tải khách theo tuyến cố định;
+ Vận tải khách theo hợp đồng; + Vận tải khách du lịch;
toán
+ Vận tải hàng hóa.
Kết quả cho thấy Công ty đã đi đúng hướng kinh doanh của mình và có lãi, bổ sung vốn kinh doanh của Công ty, tăng tích luỹ quỹ trong Công ty, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện.
Bên cạnh thuận lợi Công ty còn gặp phải những khó khăn:
+ Nền kinh tế thị trường đang phát triển sâu rộng nờn cỏc đối thủ cạnh tranh của Công ty rất đa dạng và phức tạp. Đây là khó khăn cơ bản mà Công ty bắt buộc phải tham gia cạnh tranh để tồn tại và phát triển.
+ Cơ chế kinh tế của nền kinh tế thị trường chưa hoàn thiện, phần nào ảnh hưởng đến Công ty trong hoạt động kinh doanh.
2.2. Nhiệm vụ
- Tổ chức tốt công tác khảo sát thị trường, giá cả để đưa ra được các chiến lược kinh doanh chính xác.
- Tổ chức tốt công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lưu thông hàng hoá thường xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường.
- Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm trũn nghĩa vụ đối với nhà nước qua việc nộp ngân sách hàng năm.
- Tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước.
3. Mạng lưới kinh doanh
Do công ty mới thành lập và đi vào hoạt động thời gian ngắn nên mạng lưới kinh doanh chưa rộng, Công ty có 3 chi nhánh có ở cả 3 miền của đất nước.
Hiện nay, công ty có hướng thử sức ở nhiều lĩnh vực kinh doanh nhằm mở rộng thị trường để thu được nhiều lợi nhuận.
4. Đặc điểm về tỡnh hình lao động và tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Với số cán bộ, công nhân viên là 121 người ngay từ đầu đơn vị đã họp cán bộ công nhân viên đã báo cáo văn bản về điều lệ, tổ chức và hoạt động của Công ty để mọi người hiểu được.
- Thông qua quá trình kinh doanh công ty nhằm khai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triển doanh nghiệp, tăng
toán
tích luỹ cho ngân sách cải thiện đời sống cho công nhân viên . Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti có chức năng kinh doanh:
- Tư vấn, môi giới, lắp đặt, sửa chữa các mặt hàng điện tử, linh kiện điện tử. - Mua bán, sản xuất, chế biến gỗ và các sản phẩm từ gỗ;
- Sản xuất, mua bán hàng thủ công mỹ nghệ;
- Mua bán vật liệu xây dựng và trang thiết bị nội ngoại thất; - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, nhà nghỉ;
- Môi giới thương mại;
- Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình; - Đại lí mua, đại lớ bỏn, ký gửi hàng hóa; - Đào tạo tin học, ngoại ngữ;
- Cho thuê ô tô;
- Kinh doanh vận tải bằng ô tô các loại hình sau: + Vận tải khách theo tuyến cố định;
+ Vận tải khách theo hợp đồng; + Vận tải khách du lịch;
+ Vận tải hàng hóa.
Phục vụ cho nhu cầu của thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lói thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo luật pháp ,đồng thời không ngừng nâng cao đời sống của công nhân viên trong toàn công ty quan tâm tốt tới công tác xã hội và từ thiện Xây dựng công ty ngày càng phát triển thực hiện tốt nhiệm vụ sau:
1) Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo đúng quy chế hiện hành và thực hiện mục đích và nội dung hoạt động của công ty.
2) Khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn của doanh nghiệp tự tạo thêm nguồn vốn để đảm baỏ cho việc thực hiện mở rộng và tăng trưởng hoạt động kinh doanh của công ty thực hiện tự trang trải về tài chính kinh doanh có lói đáp
toán
ứng được nhu cầu tiêu dùng của xã hội sử dụng đúng chế độ chính sách quy định và có hiệu quả các nguồn vốn đó.
3) Nâng cao hiệu quả kinh doanh.
4) Xây dựng chiến lược và phát triển ngành hàng kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế.
5) Tuân thủ các chính sách, chế độ và luật pháp của nhà nước có liên quan đến kinh doanh của công ty.Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng ngành hàng đăng ký , chịu trách nhiệm trước nhà nước về kết quả hoạt động kinh doanh của mình và chịu trách nhiệm trưúc khách hàng, trước pháp luật về sản phẩm hàng hoá, dịch vụ do công ty thực hiện,về các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng liên doanh và các văn bản khác mà công ty ký kết.
6) Thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động theo đúng quy định của bộ luật lao động.
7) Quản lý và chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện đúng cơ chế tổ chức và hoạt động của công ty.
8) Bảo đảm thực hiện đúng chế độ và quy định về quản lý vốn ,tài sản, các quỹ, về hạch toán kế toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do nhà nước quy định, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt, Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu, đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông - có quyền lực cao nhất, tiếp theo là Hội đồng quản trị, Giám Đốc, giúp việc cho giám đốc có 2 phó giám đốc, một kế toán trưởng và một số chuyên viên khác, dưới là một hệ thống phòng ban chức năng.
toán
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC, KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ QUỐC TẾ DESTI
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận được tóm tắt như sau:
- Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, được tổ chức và hoạt động theo quy định của pháp luật và Điều lệ của Công ty.
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty do đại hội đồng cổ đông bầu ra, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan
Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông
Giám Đốc Kế toán trưởng Phó Giám đốc kinh doanh Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Phòng kinh doanh Bộ phận bán hàng Phòng kế toán Phòng kỹ thuật
toán
đến mục đích, quyền lợi của Công ty trừ những vấn đề thuộc đến thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có quyền và nghĩa vụ giám sát tổng giám đốc điều hành và những người quản lý khác trong công ty. Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do Pháp luật và Điều lệ công ty, các quy chế nội bộ của công ty và nghị quyết Đại hội cổ đông quy định.
- Ban kiểm soát: là cơ quan di đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong hoạt động quản lý của Hội đồng quản trị, hoạt động điều hành kinh doanh của Tổng giám đốc, trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính. Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc.
- Cỏc phó tổng giám đốc giúp việc tổng giám đốc và chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về các nội dung công việc được phân công chủ động giảI quyết các công việc đã được tổng giám đốc uỷ quyền theo quy định của pháp luật và Điều lệ của công ty.
5. Tổ chức công tác kế toán tại công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti
5.1 Đặc điểm của bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý. Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti, áp dụng hình thức tổ chức công tác bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức bố trí 6 nhân viên có trình độ đại học, nắm vững nghiệp vụ chuyên môn.
- Kế toán trưởng - Trưởng phòng kế toán: Là người tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ các mặt công tác của phòng, là người giúp việc Phó giám đốc tài chính về mặt tài chính của Công ty. Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp của Công ty bàn và quyết định các vấn đề thu chi, kế hoạch kinh