- Hóa đơn GTGT/ hoa dơn bán hàng - Biên bản vi phạm hợp đồng
- Hóa đơn bảo hiểm
- biên lai nộp thuế, nộp phạt,...
2.19.2.Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán: 2.19.2.1.Tài khoản sử dụng:
Hạch toán vào tài khoản 811 " Chí phí khác" khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh để theo dõi tình hình biên động tình hình chi phí trong kì phát sinh.
2.19.2.2. Sơ đồ hạch toán: 211 811 911 211 811 911 (1a) 124 (2a) 111,112.... (1b),(1f) 333 (1c) 333,338 (1d) 144,244 (1e) 152,153,211,.... (1g) 223,214 Ghi chú:
(1a)Chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ
(1b) Chi phí do khắc phục tổn thất rủi ro như: bảo lụt, hỏa hoạn, cháy nổ,... (1c) Số thuế xuất khẩu truy thu phải nộp
(1d) Tiền bị phạt do vi phạm hợp đông kinh tế, bị phạt thuế (1e) Bị trừ tiền kí quỹ, lí cược do vi phạm hợp đông
(1f) Các khoản chi phí bỏ sót quên không ghi vào sổ của năm trước (1g) Đánh giá lại vật tư hàng hóa, TSCĐ nhỏ hơn giá tri ghi sổ (2a) Cuối kì kết chuển để xác định kết quả kinh doanh
2.19.3. Sổ kế toán sử dụng • Chứng từ ghi sổ • Sổ cái 2.19.3. Quy trình ghi sổ: TK 811 TK ...
2.19.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 20/10/2012 chuyển khoản trả tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng giao hàng cho khách sạn Lam Kinh bằng tiền gửi ngân hàng 15.000.000 đồng. Nợ TK 811: 15.000.000
Có TK 112: 15.000.000
Mẫu thực tế tại công ty: (phụ lục 01)
- Giấy báo nợ: 07
+ Nghiệp vụ 2: Ngày 06/11/2012 Thanh lý tài sản CĐHH, NG 20.000.000, hao mòn 27.000.000
Nợ TK 811: 3.000.000 Nợ TK 214: 27.000.000 Có TK 211: 20.000.000
+Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 2.613.870 Có TK 811: 2.613.870
- Mẫu thực tế tại công ty: (phụ lục 01)
- Phiếu kế toán 05 Chứng từ gốc Chứng từ
ghi sổ
+sổ chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Công ty TNHH TM Quang Minh Mẫu số: S02c1 – DNN
Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 181
Từ ngày 21 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D - Nộp tiền bồ thường do vi phạm hợp đồng . - T hanh lý tài sản CĐHH - ……. 811 811 112 211 15.000.000 3.000.000 Cộng X X 2.613.870 x Kèm theo.... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ)
+ Sổ cái TK 811:
Đơn vị: Công ty TNHH TM Quang Minh Mẫu số: S02c1 – DNN
Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2012
Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu: 811 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 20/10 31/12 181 .... 20/10 31/12
- Số dư đầu năm: - Nộp tiền do vi phạm hợp đồng. - Kết chuyển chi phí khác để XĐ KQKD - …… 112 911 15.000.000 2.613.870 - Cộng số phát sinh: X 2.613.870 2.613.870 - Số dư cuối năm: X
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập sổ
(Ký, tên họ)
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, tên họ) (Ký, tên họ)
2.20. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
2.20.1. Chứng từ sử dụng:
• Bảng kết chuyển doanh thu thuần, Thu nhập HĐTC, HĐ khác; • Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán;
• Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN; HĐTC, HĐ khác;
2.20.2. Tài khoản sử dụng và Sơ đồ hạch toán:2.20.2.1.Tài Khoản sử dụng 2.20.2.1.Tài Khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để theo dõi tình hình biến động kết quả kinh doanh.
2.20.2.2. Sơ đồ hạch toán632,641,642 TK 911 511,515 632,641,642 TK 911 511,515 (1) (2) 421 421 (3) (4) Ghi chú:
(1) Kết chuyển chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. (2) Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. (3) Kết chuyển lãi
(4) Kết chuyển lỗ.
2.20.3.Sổ kế toán sử dụng
•Sổ cái
•Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.20.4. Tóm tắt quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh:
2.20.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
Các sự kiện kinh tế Quá trình hoạt động khác Quá trình bán hàng Báo cáo Kế toán Quá trình Báo cáo Tài chính Quá trình mua hàng
Nợ TK 511: 5.389.137.012
Có TK 911: 5.389.137.012
+ Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12 kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh 5.203.479.792 đồng.
Nợ TK 911: 5.203.479.792
Có TK 632: 5.203.479.792
Trích sổ:
+ Sổ chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Công ty TNHH TM Quang Minh Mẫu số: S02c1 – DNN
Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Số : 19
Từ ngày 21 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định KQKD. - Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD. - ……. 511 911 911 632 5.389.137.012 5.203.479.792 Cộng x X x Kèm theo.... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ) + Sổ cái TK 911:
Đơn vị: Công ty TNHH TM Quang Minh Mẫu số: S02c1 – DNN
Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Năm: 2012
Tên tài khoản: Xác định KQKD Số hiệu: 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 31/12 31/12 20 20 31/12 31/12
- Số dư đầu năm:
- Kết chuyển doanh thu - Kết chuyển giá vốn để xác định KQKD - - …… 511 632 5.203.479.792 5.389.137.012 - Cộng số phát sinh: X 5.540.618.751 5.540.618.751
- Số dư cuối năm: X
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày 31 tháng12 năm 2010
Người lập sổ
(Ký, tên họ)
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, tên họ) (Ký, tên họ)
2.21. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH:
2.21.1. Bảng cân đối số phát sinh:Quy trình lập: Quy trình lập:
2.21.2. Bảng cân đối kế toán:
2.21.2.1. Quy trình lập bảng cân đối kế toán:
2.21.2.2. Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại Công ty TNHH Thương mạiQuang Minh: Quang Minh: (Xem phụ lục 02) PHẦN TÀI SẢN: A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100) Số phát sinh trong kỳ TK loại 5 đến loại 9 trên Sổ Cái Số dư cuối kỳ TK loại 1 đến loại 4 trên Sổ Cái Bảng cân đối phát sinh kỳ này Bảng cân đối phát sinh kỳ trước SDCK BCĐ
Phát sinh của BCĐKTMã chi tiết Mã tổng hợp của BCĐKT BCĐKTKỳ này BCĐKT Kỳ trước
Trong đó các mã số 100, 120, 130, 140 và 150 được tính như sau:
I. Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110) 1. Đối với chỉ tiêu “Tiền” (Mã số 110):
Số dư Nợ TK 111 “Tiền mặt” trên Sổ Cái = 215.060.335
Số dư Nợ TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” trên Sổ Cái = 3.948.149 Số dư Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển” trên Sổ Cái = 0
Mã số 110 = 215.060.335+ 3.948.149+ 0 = 219.008.484
2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 111):
Mã số 111 = 0
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 = 0 +0 = 0
Trong đó: Các mã số 121 và 129 được tính như sau:
1. Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121):
Mã số 121 = 0
III. Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + … + Mã số 138 + Mã số 139 = 831.696.718
1.Phải thu khách hàng (Mã số 131):
Số dư Nợ TK 131 “Phải thu KH – VND” trên Sổ chi tiết = 460.481.952
Mã số 131 460.481.952
2. Trả trước cho người bán (Mã số 132):
Mã số 132 = 0
3. Các khoản phải thu khác (Mã số 138):
Mã số 138 = 371.214.766
4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139)
Mã số 139 = 0
IV. Hàng tồn kho (Mã số 140)
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 = 571.158.709
Trong đó các chỉ tiêu 141 và 149 được tính như sau:
Số dư Nợ TK 152“Nguyên vật liệu” trên Sổ Cái = 0 Số dư Nợ TK 153 “Công cụ dụng cụ” trên Sổ Cái = 0 Số dư Nợ TK 156“Hàng hóa” trên Sổ Cái = 571.158.709
Mã số 141 = 571.158.709
2. Dự phòng giảm giá àng tồn kho (Mã số 149)
Mã số 149 = 0
V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 158 = 15.795.925
Trong đó các chỉ số 151, 152,158 được tính như sau:
1. Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 151)
Số dư Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” trên Sổ Cái = 0
Mã số 151 = 0
2. Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước (Mã số 152)
Mã số 152 = 15.795.925 3. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158) Mã số 158 = 0 B. TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 = 0
Trong đó các mã số 210, 220, 230, 240 được tính như sau:
I. Tài sản cố định (Mã số 210)
Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 = 0
Trong đó các mã số 211, 212, 213 được tính như sau:
1. Nguyên giá (Mã số 211)
Mã số 211 = 0
1.Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 212)
Mã số 212 = 0
2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 213)
Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222 = 0
Trong đó các chỉ tiêu 221, 222 được tính như sau:
1. Nguyên giá (Mã số 221) Mã số 221 = 0
2. Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 222) Mã số 224 = 0
II. Bất động sản đầu tư (Mã số 220)
Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 242 = 0
1.1. Nguyên giá (Mã số 241)
Số dư Nợ TK 217 “Bất động sản đầu tư” trên Sổ Cái = 0
Mã số 221 = 0
1.2. Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 242)
Mã số 222 = 0
III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 230) Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239 = 0
Trong đó các chỉ số 231, 239 được tính như sau:
1. Đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 231)
Mã số 231 = 0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 239)
Mã số 239 = 0
IV. Tài sản dài hạn khác (Mã số 240)
Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249 = 0
Trong đó các chỉ số 261, 248, 249 được tính như sau:
1. Phải thu dài hạn (Mã số 241)
Mã số 241 = 0
2. Tài sản dài hạn khác (Mã số 248)
Số dư Nợ TK 244 “Ký cược, ký quỹ dài hạn” trên Sổ Cái = 0
Mã số 248 = 0
3. Dự phòng phải tu đài hạn khó đòi (Mã số 249)
Mã số 249 = 0
Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 = 1.637.659.836
PHẦN NGUỒN VỐN
A. NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300)
Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320 = 1.099.8228.996
Trong đó các chỉ tiêu 310 và 320 được tính như sau:
I. Nợ ngắn hạn (Mã số 310)
Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + … + Mã số 319 = 1.099.8228.996
Trong đó các chỉ tiêu 311, 312, 313, 314, 315, 316, 317, 318, 319 và 320 được tính như sau:
1. Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311)
Số dư Có TK 311 “Vay ngắn hạn” trên Sổ Cái = 985.351.722
Mã số 311 = 985.351.722
2. Phải trả cho người bán (Mã số 312)
Số dư Có TK 331 “Phải trả nhà cung cấp” trên Sổ chi tiết = 248.782.037
Mã số 312 = 248.782.037
3. Người mua trả tiền trước (Mã số 313)
Mã số 313 = 0
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 314)
Số dư Có TK 33311 “Thuế GTGT bán hàng” trên Sổ chi tiết = 0 Số dư Có TK 3334 “Thuế TNDN” trên Sổ chi tiết = 13.481.648
Mã số 314 = 13.481.648
5. Phải trả người lao động (Mã số 315)
Số dư Có TK 334 “Phải trả công nhân viên” trên Sổ chi tiết = (147.786.411)
Mã số 315 = (147.786.411) 6. Chi phí phải trả (Mã số 316)
Số dư Có TK 335 “Chi phí trích trước” trên Sổ chi tiết = 0
Mã số 316 = 0
Số dư Có TK 352 “Dự phòng phải trả ngắn hạn” trên Sổ chi tiết = 0
Mã số 319 = 0
II. Nợ dài hạn (Mã số 320)
Mã số 320 = Mã số 321 + Mã số 322 + Mã số 328 + Mã số 329 = 0
Trong đó các chỉ tiêu 331, 322, 328, 329được tính như sau:
1. Phải trả dài hạn người bán (Mã số 321)
Mã số 321 = 0
2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 322)
Số dư Có TK 351 “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm” trên Sổ chi tiết = 0
Mã số 322 = 0
3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác (Mã số 328)
Mã số 328 = 0
4. Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 329)
Mã số 329 = 0
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400)
Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 = 537.830.840
Trong đó các chỉ tiêu 410, 430 được tính như sau:
I. Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)
Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + … + Mã số 417 = 537.830.840
Trong đó các chỉ tiêu 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417 được tính như sau:
1. Vốn dầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411)
Số dư Có TK 4111 “Nguồn vốn kinh doanh” trên Sổ chi tiết = 500.000.000
Mã số 411 = 500.000.000
2. Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)
Mã số 412 = 0
3. Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 413)
Số dư Có TK 4118 “Vốn khác” trên Sổ chi tiết = 0
Mã số 413 = 0
4. Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)
SDCK TK 133 trên Sổ Cái Mã chi tiết của BCKQKD Mã tổng hợp của BCKQKD BCKQKD kỳ này BCKQKD kỳ trước Số PS trong kỳ từ loại 5 đến loại 9 trên Sổ Cái Mã số 414 = 0
5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415)
Số dư Có TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” trên Sổ Cái = 0
Mã số 415 =0
6. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 416)
Số dư Có TK 418 “Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” ttreen Sổ Cái = 0
Mã số 416 = 0
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 417)
Số dư Có TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” trên Sổ Cái = 37.830.840
Mã số 417 = 37.830.840
II. Quỹ khen thưởng phúc lợi (Mã số 430) TỔNG NGUỒN VỐN (Mã số 440)
Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 = 1.637.659.836 2.21.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
2.21.3.1. Quy trình lập BC kết quả hoạt động kinh doanh:
2.21.3.2. Minh họa PP lập BCKQKD tại Công ty TNHH thương mại QuangMinh: (Xem phụ lục 02) Minh: (Xem phụ lục 02)
Mã số 01 = 5.389.137.012
2. Các khoản giảm trừ (Mã số 02)
Mã số 02 = 41.653.455
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 5.389.137.012 – 41.653.455=5.347.483.557
Mã số 10 = 5.347.483.557 4. Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Số phát sinh Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” trên Sổ Cái = 5.203.479.792
Mã số 11 = 5.203.479.792
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20)
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 5.347.483.557 - 5.203.479.792=144.003.765
Mã số 20 = 144.003.765
Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)
Số phát sinh Nợ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” trên Sổ Cái = 265.845
Mã số 21= 265.845
5. Chi phí tài chính (Mã số 22)
Số phát sinh Có TK 635 “Chi phí tài chính” trên Sổ Cái = 175.572.676