2.21.1.2. Minh họa phương pháp lập BCDSPS tại công ty
2.21.2. Bảng cân đối kế toán.
Bảng cân đối kế toán là một bảng báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh toàn bộ giá trị hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của danh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Căn cứ lập bảng cân đối kế toán từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, bảng cân đối kế toán kì trƣớc, quý trƣớc. Số dƣ CK TK L 1 đến L 4 trên sổ cái Số dƣ CK TK Loại 5 đến Loại 9 trên sổ cái Bảng CDPS kì trƣớc. Bảng CDPS kì này. Tờ khai tạm nộp thuế, biên
lai nộp thuế Sổ quỹ (trên máy) Sổ nhật ký chung Bảng CĐ số PS
Số cái TK 911 Sổ chi tiết TK 911 Bảng tổng hợp chi tiết TK 8211
2.21.2.1. Quy trình lập.
2.21.2.2.Minh họa phương pháp lập BCDKT tại công ty
(Phụ lục 02)
*PHẦN TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN.
Mã số 100 = Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 480 + Mã Lô 1060 = 216.285.321.370
I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền.( Mã số 110).
Mã số 110 = Nợ 111 + Nợ 112 = 1.770.748.997
II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn khác ( Mã số 120). Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129.= 0
1. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn ( Mã số 121). Mã số 121 = Nợ 121 + Nợ 128 = 0
2.Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn. ( Mã số 129). Mã số 129 = Có 129.= 0
III. Các khoản phải thu ( Mã số 130).
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139 = 64.004.732.501 1. Phải thu khách hàng ( Mã số 131) Mã số 131 = Nợ TK 131 = 29.730.605.029 2. Trả trƣớc cho ngƣời bán. ( Mã số 132) SDCK BCD phát sinh Mã chi tiết của BCDKT Mã tổng hợp của BCDKT BCĐKT kì này BCĐKT kì trƣớc
3. Các khoản phải thu khác ( Mã số 138)
Mã số 138 = Nợ 1385 + Nợ TK 1388 + Nợ TK 334 + Nợ TK 335 + Nợ TK 338
= 0
4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139). Mã số 139 = Có TK 139 = 0 IV. Hàng tồn kho (Mã số 140) Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 = 145.174.877.002 1. Hàng tồn kho ( Mã số 141) Mã số 141 = Nợ TK 481 + Nợ TK 482 + Nợ Tk 485 + Nợ TK 486 + Nợ TK 487 + Nợ TK 488 .= 145.174.877.002
2. Dự Phòng giảm giá hàng tồn kho ( Mã số 149). Mã số 149 = Có TK 489 = 0 V. Tài sản ngắn hạn khác ( Mã số 480) Mã số 480 = Mã số 481 + Mã số 482 +Mã số 484+ Mã số 488 = 5.334.995.870 1. Chi phí trả trƣớc ngắn hạn ( Mã số 481) Mã số 481 = Nợ TK 142 = 671.469.904 2. Thuế GTGT đƣợc khấu trừ: (Mã số 482) Mã số 482 = Nợ TK 133 = 0
3. Thuế và các khoản phải thu nhà nƣớc (Mã số 484) Mã số 484 = Nợ TK 333 = 763.357.324 4. Tài sản ngắn hạn khác ( Mã số 488) Mã số 488 = Nợ TK 1381 + Nợ TK 141 + Nợ TK 142 = 3.900.168.642 B. TÀI SẢN DÀI HẠN (MÃ SỐ 200) Mã số 200 = Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240+ Mã 250+Mã 260+ Mã 270 = 113.611.370.236 Tài sản cố định ( Mã số 220). Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227+ Mã 230 1. Tài sản cố định hữu hình ( Mã số 211) Mã số 221 = Mã 222 - Mã 223 = 80.748923.690
-Giá trị hao mòn lũy kế : Mã số 223 = Có TK 2141 = 20.257.139800 2.TSCĐ thuê tài chính Mã 224 = 0 3. TSCĐ vô hình: Mã 227 = Mã 228 - Mã 229 -Nguyên giá : Mã 228 = Nợ TK 213 = 219.302.677
-Gia trị hao mòn luỹ kế : Mã 229 = Có TK 2143 = 11.677.323 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang ( Mã số 213)
Mã số 213 = Nợ TK 241 = 291.143.869
II. Bất động sản đầu tƣ (Mã số 240).
Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 242 = 0 1. Nguyên giá ( Mã số 241)
Mã số 241 = Nợ TK 217 = 0 2. Giá trị hao mòn lũy kế ( mã số 242)
Mã số 242 = Có TK 2417 = 0
III.Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn ( Mã số 250) Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 +Mã 258 +Mã 259
= 32.385.000.000 1. Đầu tƣ vào công ty con ( Mã số 251)
Mã số 251 = Nợ TK 221 = 32.385.000.000
IV. Tài sản dài hạn khác ( Mã số 260)
Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + mã số 268 = 0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( Mã số 270) Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200.= 329.896.691.606 *PHẦN NGUỒN VỐN. NỢ PHẢI TRẢ.(MÃ SỐ 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 249.662.911.112 I. Nợ ngắn hạn ( Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 348 + Mã số 316 +Mã 317+ Mã số 318 + Mã số 319+ Mã 320 = 226.909.911.112 1. Vay và nợ ngắn hạn ( Mã số 311)
2. Phải trả cho ngƣời bán ( Mã số 312)
Mã số 321 = Có TK 331 = 48.534.585.526 3. Ngƣời mua trả tiền trƣớc ( Mã số 313)
Mã số 313 = Có TK 131 = 11.190.358.691 4. Các khoản phải nộp nhà nƣớc ( Mã số 314).
Mã số 314 = Có TK 333 = 339.962.299 5. Phải trả ngƣời lao động( Mã số 348)
Mã số 348 = Có TK 334 = 908.975.888 6. Chi phí phải trả ( Mã số 316)
Mã số 316 = Có TK 335 = 0 7. Phải trả nội bộ(Mã số 317) Mã số 317 = 0
8.Các khoản phải trả phải nộp khác ( Mã số 319)
Mã số 319 = Có TK 338 + Có TK 138 = 528.594.170 9.Dự phòng phải trả ngắn hạn. ( Mã số 320) Mã số 320 = Có TK 352 = 0 II. Nợ dài hạn (Mã số 330). Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 +Mã số 333 + Mã số 334 = 22.753.000.000 1.Vay và nợ dài hạn(Mã 334) Mã 334 = Có TK 341+ Có TK 342 = 22.753.000.000 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (MÃ SỐ 400) Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 = 80.233.780.494 I. Vốn chủ sở hữu ( Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 413 + Mã số 420 = 80.233.780.494 1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu ( Mã số 411)
Mã số 411 = Có TK 4111 = 70.000.000.000 2. Vốn khác của chủ sở hữu ( Mã số 413)
Mã số 413 = Có TK 4118 = 6.630.000.000 3. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối ( Mã số 420) Mã số 420 = Có TK 412 = 3.603.780.494
Mã số 430 = Mã số 431 + Mã số 432 +Mã số 433 = 0
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN(440= 300 + 400)
Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 = 329.896.691.606
2.21.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kì kế toán của doanh nghiệp ( xem - B 02 – DN)
Sơ đồ lập BCKQHDKD
2.21.3.2. Minh họa phương pháp lập BCKQHDKD của công ty .( Phụ lục 02).
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 01). Mã số 01 = Có TK 511 + Có TK 512 = 561.756.413.927 2.Các khoản giảm trừ ( Mã số 02)
Mã số 02 = Có TK 521 + Có TK 531 + Có TK 532= 426.050.395 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 10)
Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 = 561.330.363.532 4. Giá vốn hàng bán ( Mã số 11)
Mã số 11 = Có TK 632 = 514.654.660.133
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20). Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 46.675.703.399 6. Doanh thu hoạt động tài chính ( Mã số 21)
Mã số 21 = Có TK 548 =6.652.009.854 SDCK TK 133 Số PS trong kì từ loại 5 đến loại 9 trên sổ cái BCKQKD kì trƣớc. Mã chi tiết của BCKQKD Mã tổng hợp BCKQKD BCKQKD Kỳ này
Mã số 22 = Có TK 635 = 36.270.564.019 - Chi phí lãi vay ( Mã số 23)
Mã số 23 = 33.557.598.955 8. Chi phí bán hàng (Mã số 24)
Mã số 24 = Có TK 641 = 3.102.583.780 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Mã số 25)
Mã số 24 = Có TK 642 = 5.547.851.419
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30)
Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21- Mã số 22 – Mã số 24 – Mã số 25 = 8.406.714.035 11. Thu nhập khác ( Mã số 31). Mã số 31 = Nợ TK 711 = 1.388.565.648 12. Chi phí khác ( Mã số 32). Mã số 32 = Nợ TK 811 = 395.959.675 13. Lợi nhuận khác ( Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 41 – Mã số 32 = 992.605.973 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuê ( Mã số 50)
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 9.399.320.008 48. Chi phí thuế TNDN ( Mã số 51)
Mã số 51 = Có TK 3334 = 371.316.506 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN ( Mã số 60)
Mã số 60 = Mã số 50 - Mã số 51 = 9.028.003.502
2.21.4. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp gián tiếp.
Lƣu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lƣợng tiền phát sinh trong kì báo cáo của doanh nghiệp. Dựa vào báo cáo lƣu chuyển tiền tệ ngƣời sử dụng có thể đánh giá đƣợc khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần cuẩ doanh nghiệp, khả năng thanh toán của doanh nghiệp và dự toán đƣợc luồng tiền trong kì tiếp theo.
2.21.4.2.Báo cáo lưu huyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp của công ty (Phụ lục 02)
2.21.5. Thuyết minh báo cáo tài chính.( Phụ lục 02)
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đƣợc lập để giải thích và bổ xung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kì báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ dàng và chi tiết đƣợc.
Thuyết minh báo cáo tài chính đƣợc trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp: nội dung một số chế độ kế toán đƣợc doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình và lí do biến động của một số đối tƣợng tài sản và nguồn vốn quan trọng, phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ các chỉ tiêu theo nội dung đã quy định trong Thuyết minh báo cáo tài chính, ngoài ra doanh nghiệp cũng có thể trình bày thêm các nội dung khác nhằm giải thích chi tiết hơn tình hình và kết quae hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Thuyết minh báo cáo tài chính đƣợc lập căn cứ vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kì báo cáo
- Bảng cân đối kế toán kì báo cao, báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh kì báo cáo,thuyết minh báo cáo tài chính kì trƣớc, năm trƣớc
- Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan khác. BCĐKT BCKQHĐ KD TMBCTC Mã chi tiết BCLCTT Mã chi tiết BCLCTT BCLCTT Kỳ này BCLCTT kỳ trƣớc
2.22. LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN 2.22.1. Tờ khai tạm nộp thuế TNDN. 2.22.1. Tờ khai tạm nộp thuế TNDN.
Kỳ tính thuế đầu tiên đƣợc tính từ ngày bắt đầu hoạt động, phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối cùng của quý, kid tính thuế cuối cùng đƣợc tính từ ngày đầu tiên của quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh của nghĩa vụ thuế.
Nộp hồ sơ thuế TNDN tạm tính ngày 10 tháng đầu tiên là hạn chót.
2.22.2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Phụ lục 04)
Kì tính thuế đƣợc xác định theo năm dƣơng lịch, trƣờng hợp cơ sở kinh doanh áp dụng năm tài chính thì kì tính thuế áp dụng theo năm tài chính áp dụng. Kì tính thuế đầu tiên đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và tính thuế cuối cùng với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản đƣợc xác định phù hợp với kì kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
Trƣờng hợp kì tính thuế đầu tiên của cơ sở kinh doanh mới thành lập và kì kế toán năm cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập chia tách, giải thể, phá sản có thời gian ngăn hơn 3 tháng thì đƣợc cộng với kì tính thuế tiếp theo hoặc kì tính thuế năm trƣớc đó để hình thành một kì tính thuế TNDN. Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kì tính thuế TNDN năm cuối cùng không vƣợt quá 48 tháng.
CHƢƠNG 3
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. Nhận xét –kiến nghị chung về kế toán của công ty
3.1.1.Ưu điểm.
Qua thời gian thực tập taị Công ty cổ phần thiết kế và xây dựng HAC, em đã nghiên cứu , tìm hiểu và rút ra một số ƣu điểm sau:
Bộ máy kế toán gọn nhẹ cùng với đội ngũ nhân viên có trình độ, giàu kinh nghiệm đã góp phần mang lại hiệu quả trong công tác kế toán.
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung đảm bảo đƣợc sự theo dõi chính xác nhanh chóng và chặt chẽ trong công việc giúp công ty kiểm tra ,chỉ đạo kip thời,hình thức này nhìn chung phù hợp với đặc thù công ty.
Đội ngũ nhân viên kế toán của công ty là sự kết hợp giữa những ngƣời có kinh nghiệm làm việc lâu năm và những ngƣời trẻ tuổi, năng động, nhiệt tình , đƣợc phân công công việc khoa học, phù hợp với năng lực. Do đó luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. Hiện nay, mỗi phần hành kế toán của công ty đều đƣợc trang bị máy vi tính có cài phần mềm kế toán, các trang thiết bị nhƣ máy Fax, máy in.máy photo cũng đều đƣợc trang bị đầy đủ.
3.1.2. Nhược điểm
Trình độ của các nhân viên trong phòng kế toán chƣa đồng đều gây ảnh hƣởng đến quá trình làm việc.
Khối lƣợng công việc lớn trong khi đội ngũ nhân viên kế toán chỉ bao gồm 5 ngƣời. Vì thế công ty cần tổ chức phân công lại sao cho phù hợp về khối lƣợng công việc cho một nhân viên kế toán nhằm đảm bảo nhân viên thực hiện tốt công việc đƣợc giao
Máy móc trong công ty đã lạc hậu nhƣ: máy tính, máy photo. Cần phải trang bị máy móc phục vụ công tác trong phòng kế toán để thực hiện công tác kế toán có hiệu quả cao và tức thời.
3.2. Kiến nghị .
Hoàn thiện công tác kế toán là vấn đề cần thiết đối với bất cứ doanh nghiệp nào. Muốn vậy, trƣớc hết công tác kế toán phải dựa trên các yêu cầu sau:
- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với chế độ, chính sách, thể lệ văn bản pháp quy về kế toán do Nhà nƣớc ban hành, phù hợp yêu cầu quản lý của Nhà nƣớc.
- Phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp.
- Phải phù hợp với yêu cầu và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kế toán.
- Phải đảm bảo hiệu quả, gọn nhẹ, tiết kiệm.
Trƣớc yêu cầu hoàn thiện hơn công tác kế toán của Công ty sao cho phù hợp với chế độ Nhà nƣớc, phù hợp với trình độ của cán bộ kế toán Công ty. Trên cơ sở những kiến thức đã đƣợc học và qua thời gian tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán tại Công ty, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty nhƣ sau:
+ Hiện nay do Công ty đã có nhiều cố gắng trong việc đảm bảo chất lƣợng hàng hoá bán ra nên không có các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh, thế nhƣng là một doanh nghiệp thƣơng mại thì không tránh khỏi những khoản giảm trừ doanh thu. Mặt khác, việc phát sinh những khoản ghi giảm doanh thu thƣờng liên quan đến nhiều thủ tục, chứng từ thì mới có thể đảm bảo công tác hạch toán theo đúng quy định. Kế toán Công ty sử dụng các tài khoản ghi giảm doanh thu khi có các nghiệp vụ phát sinh thì sẽ làm cho việc theo dõi, quản lý đƣợc thuận tiện, đơn giản, góp phần hạch toán theo đúng quy định.
+Công ty nên tuyển thêm kế toán viên để giúp phòng kế toán giảm bớt áp lực công việc.Trong Công ty hiện nay một nhân viên kế toán phải làm rất nhiều công việc.Ví dụ nhƣ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đồng thời là ngƣời theo dõi công nợ của Công ty, mà các nghiệp vụ phát sinh này trong ngày thì không phải với số lƣợng nhỏ.
+ Do nền kinh tế thị trƣờng ngày càng phát triển, cạnh tranh ngày càng gay gắt. Đặc biệt, với việc ngày càng phát triển của khoa học, công nghệ thì công tác kế toán