- Thành phẩm tồn kho:
+ 5.000 sản phẩm A, tổng giá thành: 500.000. + 3.000 sản phẩm B, tổng giá thành: 120.000.
- Gửi bán 2.000 sản phẩm A chờ công ty X chấp nhận thanh toán theo đơn giá bán chưa thuế: 120/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, giá vốn đơn vị: 100/ sản phẩm.
II – Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ :
1. Nhập kho từ bộ phận sản xuất: - Sản phẩm A: Số lượng: 33.000, giá thành đơn vị thực tế: 98; - Sản phẩm B: Số lượng: 17.000, giá thành đơn vị thực tế: 41.
2. Xuất kho bán trực tiếp 15.000 sản phẩm B cho công ty M với giá bán đơn vị chưa thuế: 50/SP, thuế suất thuế GTGT 10%. Sau khi trừ số tiền đặt trước bằng chuyển khoản kỳ trước250.000, số tiền còn lại công ty M sẽ thanh toán ở kỳ sau.
3. Số hàng gửi bán kỳ trước được công ty X chấp nhận thanh toán 1/2 . Số hàng còn lại công ty X đã chuyển trả lại, doanh nghiệp đã kiểm nhận và nhập kho đủ.
4. Công ty L mua trực tiếp 20.000 sản phẩm A, thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng. Biết đơn giá bán chưa thuế: 120/SP, thuế suất thuế
GTGT10%.
5. Xuất kho chuyển đến cho công ty K 12.000 sản phẩm A theo giá bán đơn vị chưa thuế là 120, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty K đã chấp nhận thanh toán toán bộ.
6. Công ty K thanh toán tiền hàng trong kỳ bằng một thiết bị sản xuất theo tổng giá thanh toán (cả thuế suất thuế GTGT 5%) là 1.050.000. Số còn lại, công ty K đã trả bằng TGNH.
7. Công ty N trả lại 1.000 sản phẩm A đã bán kỳ trước vì chất lượng kém. Đơn vị đã kiểmtra và chấp nhận thanh toán tiền hàng cho công ty N theo giá bán (cả thuế GTGT 10%) là132.000. Biết giá vốn số hàng này là 100.000.
8. Kết chuyển chi phí bán hàng vào kết quả tiêu thụ trong kỳ: 64.000. 9. Kết chuyển chi phí QLDN vào kết quả tiêu thụ trong kỳ: 85.000. 10. Chuyển khoản tạm nộp thuế TNDN: 25.500.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định KQKD. ______________________________________
Bài 5 (ĐVT: 1.000 đồng) Doanh nghiệp S tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX.
Trong kỳ có tài liệu như sau:
1. Nhập kho từ sản xuất một số thành phẩm theo tổng giá thành công xưởng thực tế:550.000. 2. Nhập kho số sản phẩm thuê ngoài gia công, hoàn thiện: Số tiền phải trả cho công ty F
theo giá chưa thuế: 10.000, thuế suất thuế GTGT 5%. Được biết, giá thành sản xuất thực tế của số sản phẩm này là: 300.000.
3. Xuất kho bán trực tiếp cho công ty H một số thành phẩm theo giá thanh toán: 440.000 (trong đó, thuế suất thuế GTGT 10%). Công ty H đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1%. Biết, giá vốn số hàng này là: 320.000.
4. Xuất kho chuyển đến cho công ty I số thành phẩm theo giá thành sản xuất thực tế:200.000, giá bán chưa thuế: 240.000, thuế suất thuế GTGT 10% Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ công ty đã chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) là 2.100.Theo hợp đồng, chi phí này do doanh nghiệp chịu.
5. Xuất kho chuyển đến cho công ty T một số thành phẩm theo tổng giá thành sản xuất: 150.000, giá bán gồm cả thuế GTGT 10% là 220.000. Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ công ty đã chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) là 1.050. Theo hợp đồng, chi phí này do người bán chịu.
6. Xuất tiếp một lô thành phẩm tại bộ phận sản xuất có giá vốn 200.000 để chuyển tới chocơ sở đại lý L theo giá bán (cả thuế GTGT 10%): 264.000. Hoa hồng đại lý 6% tính trên tổng giáthanh toán (thuế GTGT 10%). Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ công ty S đã chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) là1.050.
7. Công ty T đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán 50% số hàng. Số hàng không được chấp nhận, công ty S đã thu hồi, nhập kho.
8. Xuất kho một lô thành phẩm bán trả góp cho khách hàng M. Khách hàng M thanh toánlần đầu bằng tiền mặt: 30.000, số tiền còn lại khách hàng M thanh toán trong vòng 16 tháng với
lãi suất bình quân 1%/tháng. Biết, giá bán thông thường có cả thuế GTGT 10% của lô hàng là 71.500, giá vốn của lô hàng trên 54.000.
9. Công ty I đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán toàn bộ
10. Cơ sở đại lý L đã bán được toàn bộ số hàng nhận đại lý bằng tiền mặt theo đúng giá quy định và đã lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi cho Công ty S. Công ty S đã lập Hóa đơn GTGT về số hàng nói trên.
11. Đại lý L thanh tóan tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng đựoc hưởng.
Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và xác định KQKD tại công ty S.
2. Giả sử đến tháng thứ 7 ( sau tháng bán hàng), khách hàng M đủ tiền để thanh toán toànbộ số nợ còn lại (10 tháng) bằng tiền mặt thì họ có được hưởng chiết khấu không? Nếu được, Công ty S sẽ hạch toán như thế nào? Lập bẳng tính số tiền gốc và lãi phải thu hằng tháng. 3. Ghi các bút toán tại đại lý L.
Bài 6 (ĐVT: 1.000 đồng) Công ty V tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá thành phẩm xuất kho theophương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Có tài liệu như sau:
I – Tình hình đầu tháng 5/N:
- Thành phẩm tồn kho: 5.000 sản phẩm M. - Hàng gửi đại lý L: 3.000 sản phẩm M - Các tài liệu khác có liên quan:
+ Giá thành đơn vị của sản phẩm M: 60/SP.
+ Giá bán đơn vị thành phẩm M chưa thuế: 75/SP, thuế suất thuế GTGT 10%
+ Tỷ lệ hoa hồng đại lý: 6% (gồm cả thuế GTGT tính trên hoa hồng đại lý theo thuế suất thuế GTGT 10%).
+ Số tiền đại lý L còn nợ chưa thanh toán: 80.000.
II – Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 5/N:
1. Đại lý L thanh toán toàn bộ số nợ kỳ trước bằng tiền mặt.
2. Đại lý L đã bán được toàn bộ 3.000 sản phẩm M cho công ty Q. Công ty Q đã thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt sau khi trừ giảm giá 1% được đại lý chấp nhận. Đồng thời, đại lý L đã lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cho công ty V. Công ty V đã lập hóa đơn GTGT về số hàng đã bán theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là: 247.500.
3. Đại lý L chuyển trả tiền hàng cho công ty V bằng TGNH (sau khi trừ hoa hồng được hưởng) 4. Công ty V nhập kho 14.000 sản phẩm M từ bộ phận sản xuất theo giá thành đơn vị công xưởng thực tế: 61/SP.
5. Công ty V xuất kho chuyển đến cho đại lý L: 12.000 sản phẩm M. Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%): 3.150.
6. Đại lý L bán chịu cho công ty P 4.000 sản phẩm.
7. Đại lý L bán 6.000 sản phẩm M, thu bằng chuyển khoản. Đồng thời, đại lý L lập bảng kê hàng hóa bán ra (10.000 sản phẩm M) gửi cho công ty V. Công ty V đã lập hóa đơn GTGT về toàn bộ số hàng đã tiêu thụ.
8. Đại lý L thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng được hưởng.
9. Tính ra tiền lương phải trả tại công ty V cho bộ phận bán hàng: 8.000, bộ phận QLDN:10.000. 10. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định.
11. Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận bán hàng: 2.000, bộ phận QLDN: 6.000.
12. Công ty G trả lại cho đại lý L 1.000 sản phẩm M mà họ đã mua từ trước. Đại lý L đã trả tiền cho công ty G bằng chuyển khoản. Đại lý L đã chuyển trả cho công ty V. Sau khi kiểm nhận, nhập kho thành phẩm, khấu trừ hoa hồng đại lý 6% của lô hàng, công ty V chấp nhận và đã thanh toán cho đại lý L bằng tiền mặt. Biết, giá thành công xưởng thực tế của số hàng bị trả lại là 60.000.
13. Xuất kho CCDC nhỏ thuộc loại phân bổ 4 lần sử dụng cho bán hàng: 40.000, cho QLDN: 30.000.
Yêu cầu: 1/ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế tại công ty V là đại lý L.
2/ Xác định kết quả tiêu thụ của công ty V (giả sử công ty V chỉ kinh doanh mỗi sản phẩm M và tiêu thụ qua đại lý L), thuế TNDN tạm tính theo tỷ lệ 25%.
Bài 7: (ĐVT: 1.000 đồng) Tại một doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT10%. Trong kỳ xuất kho một số thành phẩm dùng cho các mục đích sau: 1. Dùng để biếu tặng cho khách hàng tham gia hội nghị khách hàng, không thu tiền, biết giá vốn của số thành phẩm xuất biếu tặng: 6.000, giá bán chưa thuế của số thành phẩm này trên thị trường là: 7.500.
2. Dùng tặng cán bộ, công nhân viên đã nghỉ hưu bù đắp từ quỹ phúc lợi, giá vốn thành phẩm sử dụng: 10.000, giá bán chưa thuế: 12.000.
3. Dùng trả thưởng thi đua (từ quỹ khen thưởng) cho công nhân viên, giá vốn thành phẩm sử dụng: 5.000, giá bán chưa thuế: 6.000.
4. Dùng trả lương công nhân viên, giá vốn thành phẩm sử dụng: 30.000, giá bán chưa thuế:37.500.
5. Dùng phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, giá vốn thành phẩm sử dụng: 5.000, giá bán trên thị trường chưa thuế: 6.000.
6. Xuất kho 200 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty G theo giá bán đơn vị đã có thuế GTGT 10% là 605/SP, giá thành đơn vị: 500/SP. Công ty G đã chấp nhận thanh toán.
7. Xuất kho 300 sản phẩm chuyển đến cho công ty Q theo giá bán đơn vị có thuế GTGT10% là 605, giá vốn đơn vị: 500. Chi phí vận chuyển doanh nghiệp đã chi hộ cho công ty Q bằng tiền mặt: 3.150 (cả thuế GTGT 5%)
8. Xuất kho 420 thành phẩm, giá vốn đơn vị: 500/SP, giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 605/SP để đổi ngang giá một số vật liệu chính với công ty P. Hàng đã bàn giao, vật liệu chính đã nhập kho, thuế suất vật liệu chính là 5%.
9. Công ty Q đã nhận được 300 sản phẩm xuất bán (trong nghiệp vụ 7) và chấp nhận mua toàn bộ. Tiền hàng và tiền vận chuyển đã được công ty Q thanh toán 50% bằng chuyển khoản. 10. Xuất kho 800 sản phẩm bán cho khách hàng S theo phương thức bán trả chậm trả góp,đơn giá vốn hàng xuất kho: 500/SP, đơn giá bán trả ngay chưa thuế: 550/SP, thuế GTGT 10%. Đơn giá bán trả chậm chưa thuế: 610/SP. Khách hàng chưa thanh toán.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp kinh tế phát sinh.
______________________________________
Bài 8: (ĐVT: 1.000 đồng)Một doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính giá hàng xuất kho theophương pháp NTXT, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất 2 loại sản phẩm M vàN. Trong kỳ có tài liệu như sau:
I – Tình hình đầu kỳ.
1. Giá trị sản phẩm dở dang: 30.000.
2. Thành phẩm tồn kho: 10.000 sản phẩm M, giá thành đơn vị: 16/SP.
3. Hàng gửi bán: 3.000 sản phẩm N cho đại lý L, giá thành đơn vị: 50/SP, giá bán đơn vị chưa thuế: 62, thuế suất GTGT 10%
II – Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1. Xuất kho VL chính để chế tạo sản phẩm: 450.000.
2. Xuất kho VL phụ để phục vụ sản xuất sản phẩm: 17.000.
3. Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 60.000, nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất: 5.000.
4. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định.
5. Chi phí điện mua ngoài phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng theo giá cả thuế GTGT 10% là 8.800.
6. Khấu hao TSCĐ ở phân xưởng sản xuất: 22.000.
7. Bộ phận sản xuất báo hỏng số CCDC xuất dùng từ kỳ trước thuộc loại phân bổ 2 lần, giá trị thực tế của số CCDC này là: 18.300. Phế liệu thu hồi bán thu bằng tiền mặt: 500, thuế suất GTGT 10%.
9. Giá trị VL chính sử dụng không hết để lại phân xưởng: 5.000. 10. Nhập kho 20.000 sản phẩm M và 5.000 sản phẩm N.
11. Xuất kho 10.000 sản phẩm M bán cho công ty Y theo phương thức bán trả góp. Đượcbiết giá thu tiền ngay theo giá chưa thuế: 250.000, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty Y thanhtoán lần đầu bằng chuyển khoản là 75.000, số còn lại công ty Y sẽ trả đều trong 10 tháng bằng tiền mặt với lãi suất thỏa thuận 1%/tháng.
12. Đại lý L đã bán được 3.000 sản phẩm N, sau khi trừ hoa hồng được hưởng 7% tínhtrên tổng giá thanh toán (gồm cả thuế GTGT 10%), đại lý L đã thanh toán số còn lại bằng chuyển khoản. 13. Xuất kho 15.000 sản phẩm M bán trực tiếp cho công ty S với giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 25,3.
14. Xuất kho 3.000 sản phẩm N giao cho đại lý L với giá bán đơn vị chưa thuế: 62. Chi phí vận chuyển doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt: 2.100 (theo hợp đồng thì đại lý L chịu) 15. Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh:
- Tiền lương phải trả cho nhân viên: 5.200.
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định. - Trích khấu hao TSCĐ: 6.780.
- Phân bổ chi phí CCDC (loại phân bổ ngắn hạn): 2.000.
- Chi phí khác bằng tiền mặt: 3.000. 16. Chi phí bán hàng đã chi bằng tiền mặt: 6.000.
Yêu cầu: Định khoản và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (với mức thuế suất thuế TNDN 25% thu nhập chịu thuế).
______________________________________
Bài 9: (ĐVT: 1.000 đồng) Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK, tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.