Giải pháp 2: Lập dự phòng phải thu khó đòi- 123docz.net

2. 6 Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh tại công ty

3.2.2. Giải pháp 2: Lập dự phòng phải thu khó đòi

Để giảm thiểu những rủi ro về thanh toán trả chậm của khách. Công ty nên trích lập các khoản dự phòng. Dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản Nợ phải thu, có thể không đòi được do đơn vị nợ hoặc người nợ không có khả năng thanh toán trong năm kế hoạch. Việc lập dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính. Nếu số dự phòng trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước thì DN phải trích thêm vào chi phí kinh doanh phần chênh lệch giữa số phải trích lập cho năm sau so với số trích lập năm

trước.

Bút toán ghi sổ:

Nợ TK 642Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139Dự phòng phải thu khó đòi

Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được, được phép xóa nợ. Doanh nghiệp hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 139Số nợ xóa sổ đã lập dự phòng Nợ TK 642Số nợ xóa sổ chưa lập dự phòng

Có TK 131Số nợ phải thu của khách hàng được xóa Có TK 138Số nợ phải thu của khách hàng chưa xóa

Lưu ý: chỉ lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đối với những khách hàng có hóa đơn chứng từ hợp lệ . Khi có bằng chứng chắc chắn về khoản nợ có thể thất thu, Công ty tính toán số dự phòng cần phải lập theo công thức sau:

Dự phòng phải thu

khó đòi cần lập =

Nợ phải thu

khó đòi x

Số % có khả năng không đòi được

- Đối với các khoản nợ càng dài thì rủi ro xảy ra càng cao và tỷ lệ trích lập dự phòng cũng sẽ cao. Chính vì vậy, Công ty nên có tỷ lệ trích thích hợp đối với các khoản nợ dài hạn:

+ Đối với các khoản nợ dưới 1 năm thì tỷ lệ trích lập là 5%

+ Đối với các khoản nợ từ 1 năm đến 2 năm thì tỷ lệ trích lập là 15 % + Đối với các khoản nợ trên 2 năm thì tỷ lệ trích lập là 25 %

Tài khoản sử dụng: TK 159(2) “ Dự phòng phải thu khó đòi” Kết cấu và nội dung phản ánh:

Bên Nợ: - Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi -Xử lý nợ phải thu khó đòi

Bên Có: - Lập dự phòng phải thu khó đòi ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp

KẾT LUẬN

Trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt trong thời kỳ kinh tế mở hiện nay, thì dường như những bài toán kinh tế cho mỗi doanh nghiệp ngày càng nan giải và khó khăn, mà mỗi bài toán kinh tế đó vẫn là đi tìm kiếm lợi nhuận. Lợi nhuận ở đây không đơn thuần được đo bằng giá trị vật chất mang lại mà còn phải đảm bảo về cả chất và lượng về nhân lực cũng như thành quả kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp. Để đạt được mục tiêu này thì mỗi doanh nghiệp cần tạo ra cho mình một hướng đi riêng, với những đường lối, phương hướng hạch toán kinh doanh đúng đắn, hiệu quả. Và kế toán là một công cụ quan trọng và cần thiết không thể thiếu được trong mỗi doanh nghiệp. Kế toán vừa là một công cụ quản lý kinh tế vừa là công tác nghiệp vụ hữu hiệu, là một trợ thủ đắc lực cho các nhà hoạch định kinh doanh vạch ra hướng phát triển trong tương lai.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông, em đã có cơ hội tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty. Trong quá trình đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu về công tác kế toán nói chung và phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng đã giúp em đi sâu vào thực tế là điều kiện tốt để em vận dụng thực tiễn và cơ sở lý luận mà em được học trên lớp. Sự liên hệ giữa thực tiễn và lý luận đã giúp em có những kiến thức bổ ích , nắm bắt yêu cầu thực tiễn, hoàn thiện năng lực và kỹ năng bản thân, và có những hình dung cơ bản về nghề nghiệp của mình trong tương lại.

Qua quá trình học tập và thực tập tại công ty, em đã học tập và đúc rút được nhiều kinh nghiệm cho bản thân. Tuy nhiên vì hiểu biết, kiến thức em cũng như kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên không tránh khỏi những bỡ ngỡ, thiếu xót. Em rất mong được sự thông cảm và sự chỉ dẫn của Giáo viên: Võ Thị Minh, cô chú và các anh chị trong công ty.

PHẦN PHỤ LỤC

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: (nội bộ) Ngày 03 tháng 08 năm 2013

Số HĐ: 0000008

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Địa chỉ:Trần Phú - TP Thanh Hóa

MST: 2800774609

Họ tên người mua hàng: ………

Đơn vị: Trường tiểu học Vĩnh Quang, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá Địa chỉ: Vĩnh Quang, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: ……….

STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH

VỤ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

01 Chi phí khảo sát, sửa chữa Trường tiểu học Vĩnh Quang, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

15.456.000

Cộng tiền hàng 15.456.000

Tiền thuế GTGT(10%) 1.578.600

Tổng cộng tiền thanh toán 17.034.600

Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu không trăm ba mươi tư nghìn sáu trăm đồng chẵn.

Người mua hàng (Ký, ghi họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông

Địa chỉ:Trần Phú – TP Thanh Hóa

Mẫu số: 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Ngày 03 tháng 08 năm 2013 Quyển số: 01 Số: 05 Nợ: 111:17.034.600 Có: 131:17.034.600 Họ và tên người nhận tiền: Trần Văn Anh

Địa chỉ: Phòng kế toán Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Lý do thu: Thu tiền sữa chữa trường tiểu học Vĩnh Quang – Vĩnh Lộc

Số tiền: 17.034.600 VNĐ (viết bằng chữ): Mười bảy triệu không trăm ba mươi tư nghìn sáu trăm đồng chẵn

Kèm theo: 3 chứng từ gốc. Ngày 03 tháng 08 năm 2013 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: (nội bộ) Ngày 04 tháng 08 năm 2013

Số HĐ: 0000009

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa

MST: 2800774609

Họ tên người mua hàng: ………

Đơn vị: Trường tiểu học Vĩnh Quang, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá Địa chỉ: Vĩnh Quang, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: ……….

STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

Trường tiểu học Vĩnh Quang, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá trả khoản chi phí lập BCKT sửa chữa công trình

7.423.768

Cộng tiền hàng 7.423.768

Tiền thuế GTGT(10%) 742.377

Tổng cộng tiền thanh toán 8.166.145

Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu một trăm sáu sáu nghìn một trăm bốn lăm đồng chẵn.

Người mua hàng

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông

Địa chỉ:Trần Phú – TP Thanh Hóa

Mẫu số: 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Ngày 04 tháng 08 năm 2013 Quyển số: 01 Số: 06 Nợ: 111 Có: 131

Họ và tên người nhận tiền: Trần Văn Anh

Địa chỉ: Phòng kế toán Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Lý do thu: Thu tiền sữa chữa trường tiểu học Vĩnh Quang – Vĩnh Lộc

Số tiền: 8.166.145 VNĐ (viết bằng chữ): Tám triệu một trăm sáu mươi sáu nghìn một trăm bốn mươi lăm đồng

Kèm theo: 3 chứng từ gốc. Ngày 04 tháng 08 năm 2013 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: (nội bộ) Ngày 06 tháng 08 năm 2013

Số HĐ: 0000010

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa.

MST: 2800774609

Họ tên người mua hàng: ………

Đơn vị: Trường mầm non Vĩnh Long, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá Địa chỉ: Vĩnh Long, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: ……….

STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

01 Khảo sát thiết kế xây dựng công trình nhà 2 tầng Trường mầm non Vĩnh Long, Vĩnh Lộc, thanh Hoá do UBND huyện Vĩnh Lộc thuê.

40.307.727

Cộng tiền hàng 40.307.727

Tiền thuế GTGT(10%) 4.030.773

Tổng cộng tiền thanh toán 44.338.500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn bốn triệu ba trăm ba mươi tám nghìn năm trăm đồng chẵn.

Người mua hàng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: (nội bộ) Ngày 06 tháng 08 năm 2013

Số HĐ: 0000011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa.

MST: 2800774609

Họ tên người mua hàng: ………

Đơn vị: Bệnh viện đa khoa huyện Vĩnh Lộc, Thanh Hoá Địa chỉ: Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: ……….

STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

01 Khảo sát thiết kế xây dựng công trình Bệnh viện đa khoa huyện Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

47.734.273

Cộng tiền hàng 47.734.273

Tiền thuế GTGT(10%) 4.773.427

Tổng cộng tiền thanh toán 52.507.700

Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi hai triệu năm trăm linh bảy nghìn bảy trăm đồng chẵn.

Người mua hàng (Ký, ghi họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi họ tên)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: lưu

Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Số HĐ: 0002617

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Địa chỉ: Trần Phú - TP Thanh Hóa.

MST: 2800774609

Họ tên người mua hàng: ………

Đơn vị: Bệnh viện huyện Vĩnh lôc, Thanh Hoá Địa chỉ: Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: ……….

STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

01 Sửa chữa, cải tạo khu nấu ăn 59.473.459

Cộng tiền hàng 59.473.459

Tiền thuế GTGT(10%) 5.947.346

Tổng cộng tiền thanh toán 65.420.805

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi lăm triệu bốn trăm hai mươi nghìn tám trăm linh năm đồng.

Người mua hàng

(Ký, ghi họ tên) Người bán hàng(Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông

Địa chỉ:Trần Phú – TP Thanh Hóa

Mẫu số: 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 26 tháng 02 năm 2013 Quyển số: 18

Số: 01

Nợ: 3.581.667 Có: 3.581.667 Họ và tên người nhận tiền: Phạm Thị Liễu

Địa chỉ: Công ty Phương Đông

Lý do chi: Nộp tiền lãi vay cho ngân hàng

Số tiền: 3.581.667 VNĐ (viết bằng chữ): Ba triệu năm trăm tám mươi mốt nghìn sáu trăm sáu mươi bảy đồng Kèm theo: 1 chứng từ gốc. Ngày 26 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)

NGÂN HÀNG N0 VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM

GIẤY BÁO NỢ

Số: 120

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông Số tiền: 11.000.000d

Số tiền ( viết bằng chữ) : Mười một triệu đồng chẵn. Trích yếu: Thu phí quản lý tài khoản tháng 12/2013 Số TK có: 635, 133 Số TK nợ: 112 Lập phiếu (ký,họ tên) Kiểm soát (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) GĐ ngân hàng (ký,họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông

Địa chỉ:Trần Phú – TP Thanh Hóa

Mẫu số: 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 26 tháng 02 năm 2013 Quyển số: 18

Số: 01 Nợ:

Có:

Họ và tên người nhận tiền: Phạm Thị Liễu Địa chỉ: Công ty Phương Đông

Lý do chi: Nộp tiền thuế GTGT T1/2013

Số tiền: 4.037.909 VNĐ (viết bằng chữ): Bốn triệu không trăm ba mươi bảy nghìn chin trăm linh chín đồng chẵn.

Kèm theo: 1 chứng từ gốc. Ngày 26 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông

Địa chỉ:Trần Phú – TP Thanh Hóa

Mẫu số: 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Ngày 19 tháng 03 năm 2013 Quyển số: 01 Số: 05 Nợ: Có:

Họ và tên người nhận tiền: Phạm Thị Liễu Địa chỉ: Phòng kế toán Công ty Phương Đông

Lý do chi: Thanh toán tiền sách hỗ trợ kê khai thuế, tiền bảo hiểm xe ô tô

Số tiền: 8.487.500VNĐ (viết bằng chữ): Tám triệu bốn trăm tám mươi bảy nghìn năm

trăm đồng chẵn.

Kèm theo: 3 chứng từ gốc.

Ngày 19 tháng 03 năm 2013

Giám đốc

(Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ quỹ Người lập phiếu(Ký, họ tên)

Người nhận tiền

Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông PHIẾU KẾ TOÁN Số 146. Ngày 31/12/2013 Đơn vị: đồng