5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.2.3. Chi phí sử dụng máy thi công
a. Công tác quản lý chi phí sử dụng máy thi công
Việc sử dụng chi phí máy thi công để thi công công trình phải đảm bảo đùng định mức theo dự toán hồ sơ thiết kế và biện pháp thi công đã được công ty duyệt
Các loại máy móc thi công không chủ yếu, ít ảnh hưởng đến chất lượng công trình có thể thay bằng máy khác hoặc hình thức thi công khác tương ứng nhưng phải đảm bảo về mặt giá trị có tiết kiệm hơn
Việc sử dụng máy thi công có thể cao hoặc thấp hơn định mức trong các trường hợp sau:
Tiết kiệm định mức thi công ca máy theo chế độ cho phép nhưng vẫn đảm bảo chất lượng công trình. Do tính chất đặc thù hoặc điều kiện khách quan bất khả kháng việc sử dụng máy thi công có thể quá định mức phải được phòng kế hoạch thẩm định kiểm tra trình giám đốc phê duyệt
Các đơn vị phải ưu tiên sử dụng máy móc của công ty theo bảng giá nội bộ ban hành và thỏa thuận hợp đồng với đơn vị quản lý xe, máy. Tuy nhiên có thể thuận tiện và tiết kiệm được chi phí cho việc thi công công trình thì đơn vị thi công cũng có thể thuê ngoài may thi công nhưng vẫn phải đảm bảo đúng chất lượng của công trình
Giá thành một ca máy bao gồm các khoản mục sau:
Chi phí tiền lương, chi phí lương vận hành, lương bảo dưỡng thường xuyên, lương bảo vệ và trông coi máy
Chi phí xăng dầu, chi phí khấu hao và chi phí sữa chữa
Chi phí quản lý : Chi phí bảo hiểm xe, BHXH, bảo hộ lao động, lương giá giám tiếp văn phòng kiểm định xe…Chi phí tạm tính 7% giá thành 1 ca xe, máy
Giá thành 1 ca máy được đội xe, máy tính toán và lập thành bảng trình giám dốc duyệt. Bảng tính giá thành ca xe, máy được thay đổi theo từng thời kỳ thuộc vào sự biến động của bộ phận xe, máy
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Các TK khác: 152, 111, 331…
c. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Phiếu xuất kho -Hóa đơn GTGT - Sổ chi tiết TK 623 - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái
d. Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào nhu cầu sử dụng xe, máy dùng cho thi công, đội tiến hành lập hợp đồng thuê xe, máy. Khi khối lượng công việc hoàn tất thì lập biên bản thanh lý họp đồng, cùng với các chứng từ khác như Phiếu xuất kho nhiên , HĐGT gia tăng, bảng nhật trình xe, máy. Tại các đội thi công ghi chép tổng hợp chứng từ cề nguyên vật liệu xuất dùng cho máy thi công, bảng chấm công công nhân điều khiển máy thi công, CCDC xuất dùng… Cuối tháng thống kê, đội tập hợp các chứng từ và gửi về phòng kế toán, Phòng kế toán tổng hợp, phân loại chứng từ để hạch toán vào chứng từ ghi sổ và sổ sổ cái.
e. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15 tháng 12, Chi tiền trả tiền thuê máy T12 cho cho công ty xây dựng Minh Quang số tiền 13.525.400 bằng tiền mặt
Nợ TK 623: 13.525.400
Có TK 111: 13.525.400
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng thuê máy, Phiếu chi số 111 (phụ lục 01) Nghiệp vụ 2: Ngày 20 tháng 12, tính chi trả tiền lương cho công nhân lái máy cho công ty số tiền 25.000.000
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
Nghiệp vụ 3: Cuối tháng kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công để tính giá thành sản phẩm
Nợ TK 154: 64.500.000
Có TK 623: 64.500.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán (phụ lục 01)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03
Từ ngày 15 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi tiền trả tiền thuê máy T12 cho cho công ty
xây dựng Minh Quang 623 111 13.525.400
Tính chi trả tiền lương cho công nhân lái máy cho
công ty 623 334 25.000.000
…. … … ….
Cuối tháng kết chuyển chi phí sử dụng máy thi
công để tính giá thành sản phẩm 154 623 64.500.000
Cộng X X 64.500.000 X
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Quý 4/2012
Mấu sổ S38 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính )
Đơn vị tính: đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
.... ... .... .... ... ... ...
31/12 03 15/12 Chi tiền trả tiền thuê máy T12 cho cho công ty xây dựng Minh Quang 111 13.525.400 31/12 03 20/12 Tính chi trả tiền lương cho công nhân lái máy cho công ty 334 25.000.000
….
31/12 03 31/12 Cuối tháng kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công để
tính giá thành sản phẩm 154 64.500.000 Cộng 64.500.000 64.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký+đóng dấu)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
SỔ CÁI Quý 4 /2012
Tên tài khoản chi phí sử dụng máy thi công
Số hiệu: 623
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải hiệu Số
TK Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ………
31/12 03 15/12 Chi tiền trả tiền thuê máy T12 cho cho công ty xây dựng Minh Quang 111 13.525.400 31/12 03 20/12 Tính chi trả tiền lương cho công nhân lái máy cho công ty 334 25.000.000
….
31/12 03 31/12 Cuối tháng kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công để tính giá thành
sản phẩm 154 64.500.000 Cộng Phát Sinh Số dư CK 64.500.000 64.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà