5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
a. Yêu cầu quản lý chi phí nhân công trực tiếp
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của công ty là số tiền phải trả cho lao động thuộc quản lý của công ty gồm tiền lương cơ bản, các khoản phụ cấp lương… có tính chất ổn định thực tế phải trả cho công trình
Tiền lương công nhân
trực tiếp sản xuất = Tổng số ngày công / ngày x Mức lương ngày công/ người x Phụ cấp (nếu có) Tại công ty trong điều kiện thi công kết hợp giwuax máy móc và lao động thủ công nên chi phí nhân công cũng là một khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng giá thành sản phẩm xây lắp. Việc hạch toán đầy đủ, chính xác chi phí nhân công có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác quản lí chi phí sản xuất
Công ty thực hiện tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành
- BHXH: 17% (tính vào chi phí); 7% (trừ vào lương nhân viên) - BHYT: 3% (tính vào chi phí); 1,5% (trừ vào lương nhân viên) - BHTN: 1% (tính vào chi phí); 1% (trừ vào lương nhân viên) - KPCĐ: 2% (tính vào chi phí)
b. Tài khoản sử dụng
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
c. Chứng từ sử dụng và sổ sách sử dụng
Bảng chấm công
Bảng thanh toán lương Sổ chi tiết TK 622 Chứng từ ghi sổ Sổ cái
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
nhà nước quy định có liên quan sau. Sau đó từng đội sản xuất sẽ gửi tài liệu này về cho phòng tài vụ. Bộ phận kế toán tiền lương và phụ cấp sẽ lập bảng htnah toán tiền lương và phụ cấp từng công trình, bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp sẽ được chuyển cho kế toán duyệt làm căn cứ cho lập phiếu chi và phát lương. Bảng này được lưu lại tại phòng kế toán
e. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2012. Căn cứ vào bảng chấm công, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, kế toán tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất:
Nợ TK 622 100.000.000
Có TK 334 100.000.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, căn cứ vào bảng chấm công, công ty trích các khoản trích theo lương cho công nhân
Nợ TK 622: 100.000.000 x 23% = 23.000.000
Có TK 338: 23.000.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Cuối tháng kế toán công ty tập hợp các bảng thanh toán lương của từng đội, tổ để theo dõi tiền lương của từng công trình, hạng mục công trình mà họ chịu trách nhiệm thi công.
Cuối tháng, kết chuyển: Nợ TK 154 160.869.000
Có TK 622 160.869.000
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Từ ngày 25 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Căn cứ vào bảng chấm công, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, kế toán tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất:
622 334 100.000.000 Căn cứ vào bảng chấm công, công ty trích các
khoản trích theo lương cho công nhân 622 338 23.000.000
….. ….. ….. ...
Cuối tháng kế toán công ty tập hợp các bảng thanh toán lương của từng đội, tổ để theo dõi tiền lương của từng công trình, hạng mục công trình mà họ chịu trách nhiệm thi công
154 622 160.869.000 Cộng X X 160.869.000 X Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Quý 4/2012
Sản phẩm : Tiền lương phải trả cho nhân công trực tiếp
Mấu sổ S38 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
) Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có .... ... .... .... ... ... ...
31/12 05 25/12 Căn cứ vào bảng chấm công, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, kế toán tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất:
334 100.000.000
31/12 05 25/12 Căn cứ vào bảng chấm công, công ty trích các khoản
trích theo lương cho công nhân 338 23.000.000
… … ….. … ... ….
31/12 05 31/12
Cuối tháng kế toán công ty tập hợp các bảng thanh toán lương của từng đội, tổ để theo dõi tiền lương của từng công trình, hạng mục công trình mà họ chịu trách nhiệm thi công 622 160.869.000 Cộng 160.869.000 160.869.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký+đóng dấu)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
SỔ CÁI Quý 4 /2012
Tên tài khoản chi phí nhân công trực tiếp
Số hiệu: 622
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ………
31/12 05 25/12 Căn cứ vào bảng chấm công, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, kế toán tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: 334 100.000.000 31/12 05 25/12 Căn cứ vào bảng chấm công, công ty trích các khoản trích theo lương cho công nhân 338 23.000.000
… … ….. … ... …. …
31/12 05 31/12
Cuối tháng kế toán công ty tập hợp các bảng thanh toán lương của từng đội, tổ để theo dõi tiền lương của từng công trình, hạng mục công trình mà họ chịu trách nhiệm thi công
622 160.869.000 Cộng Phát Sinh Số dư CK 160.869.000 160.869.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà