5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp, do vậy được quản lý chặt chẽ và quản lý chính xác, đầy đủ có tầm quan trọng đặc biệt trong công tác tính giá thành. Mặt khác hạch toán đúng dắn chi phí NVLTT cho phép ta xác định đúng đắn chất lượng và vật chất tiêu hao trong quá trình thi công từ đó đảm bảo tính chính xác của giá thành sản phẩm xây lắp. Xác định được tầm quan trọng đó, công ty luôn bám sát dự toán, tiến độ thi công để lập kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu phục vụ thi công đồng thời chú trọng tới việc quản lý từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và trong cả quá tình thi công tại công trường
a. Tài khoản sử dụng
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Một số tài khoản khác : 111, 331, 338, 152…
b. Chứng từ sử dụng và sổ sách sử dụng
- Hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT. - Phiếu nhập kho, xuất kho.
- Phiếu chi
- Sổ chi tiết tài khoản 621 - Chứng từ ghi sổ
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
các bút toán ghi sổ vào sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ dăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết
Khi trúng thầu một công trình xây dựng, căn cứ vào hợp đồng giao nhận thầu phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào dự toán công trình, tiến độ thi công trình, thời hạn thi công, bóc tách các khoản mục chi phí trong dự toán công trình để lập kế hoạch cho sản xuất thi công cho các đội xây dựng. Trong đó có kế hoạch cung cấp vật tư cho công trình thi công
Tại các đội xây dựng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhiệm vụ sản xuất, xuất phát từ nhu cầu thực tế về NVL sử dụng cho thi công công trình, Hạn mức công trình để tính toán lượng vật liệu cấn thiết. Việc mua NVL có thể do cán bộ công ty trực tiếp mua hoặc có thể giao cho chủ nhiệm công trình mua toàn bộ giá trị công trình
Khi có nhu cầu về vật tư thi công, bộ phận thi công đề nghị xuất vật tư với chủ nhiệm công trình, bộ phận kế toán viết phiếu xuất kho vật tư mang đến thủ kho ghi số thực xuất. Trên chứng từ xuất, mọi vật tư xuất ra phục vụ xây dựng sản xuất ghi cụ thể theo từng nội dung công trình, hạng mục công trình và đầy đủ chữ ký theo quy định
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20 tháng 12 năm 2012, công ty xuất kho gạch tuynel A1 xuống Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa số lượng 26.000 viên đơn giá 1.500 đồng / viên
Nợ TK 621: 39.000.000 = 26.000 x 1.500
Có TK 152: 39.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 90 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 20 tháng 12 năm 2012, công ty xuất kho Xi măng Bỉm
Sơn số lượng 62 tấn đơn giá 1.400.000 đồng / tấn, Đá hộc số lượng 54m 3 đơn
giá 195.000 đồng /m 3, Cát vàng xây số lượng 12 m 3 đơn giá 200.000 đồng / m 3
, Gạch 2 lỗ số lượng 39.000 viên đơn giá 1.200 đồng / viên dùng cho sản xuất Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa.
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà Nợ TK 621: 80.406.000. Có TK 152: 86.800.000 (xi măng) Có TK 152: 10.530.000 (Đá hộc) Có TK 152: 2.400.000 (cát vàng) Có TK 152: 46.800.000 (Gạch 2 lỗ)
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 91 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31 tháng 12 năm 2012, công ty kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh
Nợ TK 154: 378.835.786
Có TK 621: 378.835.786
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C 1 D
Công ty xuất kho gạch tuynel A1 xuống Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
621 152 39.000.000
Công ty xuất kho Xi măng Bỉm Sơn ,
Đá hộc, Cát vàng, Gạch 2 lỗ 621 152 146.530.000
……….. … … ....
Cuối tháng công ty kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tính giá thành sản phẩm 154 621 378.835.786 Cộng X X 378.835.786 X Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Quý 4/2012
Sản phẩm : Gạch tuynel A1, Xi măng Bỉm Sơn, Đá hộc, Cát vàng, Gạch 2 lỗ
Mấu sổ S38 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
) Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có .... ... .... .... ... ... ... 31/12 01 20/12
Công ty xuất kho gạch tuynel A1 xuống Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
152 39.000.000
31/12 01 20/12 Công ty xuất kho Xi măng Bỉm Sơn , Đá hộc, Cát vàng, Gạch 2 lỗ 152 146.530.000
… … … …. .... ... ...
31/12 01 31/12 Cuối tháng 12 công ty kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tính giá thành sản phẩm 621 378.835.786
Cộng 378.835.786 378.835.786
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
SỔ CÁI Quý 4/2012
Tên tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu: TK 621
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải hiệu Số
TK Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ………
31/12 01 20/12 Công ty xuất kho gạch tuynel A1 xuống Công trình Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa 152 39.000.000
31/12 01 20/12 Công ty xuất kho Xi măng Bỉm Sơn , Đá hộc, Cát vàng, Gạch 2 lỗ 152 146.530.000
… … … ….
31/12 01 31/12 Cuối tháng 12 công ty kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tính giá thành sản phẩm 621 378.835.78 6 … … …. ….. Cộng Phát Sinh Số dư CK 378.835.786 378.835.786 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Hà